摘 要：本文介紹了內部控制的一些基本概念，討論了我國企業(yè)內部控制中存在的一些問題，并對這些問題的形成原因進行了分析。給企業(yè)的內部控制建設提供一個框架和參考依據(jù)。
關鍵詞：內部控制，成因分析，完善內控
一、當前我國油田企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀。
受當前國際形勢的影響，我國油田企業(yè)經營效益不是很好。企業(yè)內部存在捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的事件，對外公布的財務報告也存在一定的水分。造成這種現(xiàn)象的主要原因就是內部控制的缺失與缺陷。更嚴重的根源在于，企業(yè)還未意識到內部控制的重要性，以為內部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度。
二、內部控制的定義及作用
美國管理會計師協(xié)會1994年將內部控制定義為：內部控制是這樣一個整體系統(tǒng)，由管理者建立的，旨在以一種有序的和有效的方式進行公司的業(yè)務，確保其與管理政策和規(guī)章的一致，盡量確保記錄的完整性和正確性。我國在獨立審計準則中將內部控制定義為：內部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合理、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序組成。
內部控制的作用指內部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產經營活動以及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。其作用主要有：1）確保國家財經法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，這也是制定內部控制制度的首要目標；2）保護單位資產安全和完整。通過建立和完善內部會計控制制度，防止和減少貪污盜竊行為和舞弊行為的發(fā)生，實現(xiàn)保護財產物資安全和完整的目的；3）促進單位經營管理水平的提高。通過建立健全內部控制制度，不斷完善會計、經營工作相關的崗位責任制，規(guī)范經營管理行為，強化管理工作，防范經營風險，提高經濟效益，實現(xiàn)經營目標；4）促進會計信息質量的提高。加大對會計信息的采集、歸類、記錄、匯總等過程和相關環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度，以便能及時發(fā)現(xiàn)并有效糾正會計工作中出現(xiàn)的問題，提高會計信息質量，真實、完整地反映單位經營管理活動。
三、油田企業(yè)內部控制中存在的問題及成因
1.會計信息失真 企業(yè)存在核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重。常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中內部牽制原則沒有嚴格落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤造成資產不清。
2.費用支出失控，潛在虧損增加 由于財產物資內部控制管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年的毀損、報廢、積壓等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，造成國有資產大量流失。
四、內部控制存在問題的成因分析
1.人事政策與員工素質 人是企業(yè)最重要的資源，亦是重要的內控環(huán)境因素。一些企業(yè)的人事政策并不是能者上、平者讓、庸者下，而是以貌取人、任人唯親。因此導致員工的素質較低。一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，只憑長官意志辦事。
2、風險意識不強 對市場認識不足，對形勢認識不足使得油田企業(yè)既有國內同行的競爭，更有國際因素的壓力。由于風險意識的薄弱，導致應變能力差，抗風險能力差。
3、內部監(jiān)督缺乏 企業(yè)的內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。我國許多企業(yè)當中都存在監(jiān)督缺乏的問題，從而導致企業(yè)內部控制的失敗。
五、完善企業(yè)內部控制的對策
1、經營者職業(yè)化、市場化 現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的經營管理者擺脫原來依附于資本所有者的地位，成為一個專門的職業(yè)。企業(yè)經營者的職業(yè)化應在市場上形成。為此需建立下列一整套相適應的制度：①建立資格與類級制度。具體包括：資格資歷制度、考試制度、類級制度、晉升降級制度、注冊吊銷制度和培訓制度等。②建立聘任、解聘制度代替終身制，該制度是經營者市場化的核心。③建立年薪、股權制度，將企業(yè)經營者的個人利益與企業(yè)的經營實效緊密聯(lián)合起來，形成經營者市場化和職業(yè)化的根本基礎和保證。
2、進行企業(yè)道德建設
企業(yè)道德是經營道德的基礎，是實現(xiàn)社會經濟活動合理化的重要精神力量。企業(yè)法人作為個體，其道德水準不僅是良好的內部控制的基礎，而且是影響和決定整個社會經濟道德的基礎。（1）應明確企業(yè)道德建設的基本目標是實現(xiàn)社會經濟協(xié)調的可持續(xù)發(fā)展。與經濟社會協(xié)調首先要實現(xiàn)企業(yè)內部協(xié)調。（2）應以提高企業(yè)素質、企業(yè)道德建設為主要內容。提高企業(yè)素質要從社會和企業(yè)兩個方面做起。
3、重視企業(yè)組織機構建設
首先，必須提高企業(yè)經營者對企業(yè)組織機構設置重要性的認識。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境。其次，為各級領導設置職能部門和職能人員，發(fā)揮其專業(yè)管理的作用。
4、進行全面的風險評估 企業(yè)的風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規(guī)范各內部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險；其次，要建立內部監(jiān)督機構對企業(yè)高風險區(qū)域經常進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)以存在的或潛在的風險。
5、建立良好的控制活動 控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)的各個階層與各職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。
6、完善內控制度的檢查、考核。
強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核。為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，企業(yè)內部嚴格執(zhí)行控制制度。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，要給予一定的處罰。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
