摘 要：中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。如今必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題研究；對(duì)策
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析
（一）企業(yè)資產(chǎn)管理混亂
中小企業(yè)典型的通病是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同樣就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)許多負(fù)面影響。相當(dāng)一部分中小企業(yè)屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這樣企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)裁現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，就有可能致使越權(quán)行事，職責(zé)不分，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)偏低，管理思想僵化落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。另一方面，企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)空有名號(hào)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)作用。
1、現(xiàn)金管理混亂無(wú)序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，因此時(shí)常會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象，信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對(duì)即期付款、超期付款、延期付款沒(méi)有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少?gòu)?qiáng)兒有力的催收措施，產(chǎn)生較多的壞賬，影響了銷售額和利潤(rùn)的提高，阻礙了資金的流動(dòng)速度，很大程度上影響了企業(yè)的正常運(yùn)作。
2、固定資產(chǎn)管理混亂。購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬或者因沒(méi)有取得發(fā)票而無(wú)法入賬；由于原始記錄不清，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問(wèn)題。
3、應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)不被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。使企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)滯留，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全
財(cái)務(wù)管理制度混亂造成財(cái)務(wù)管理混亂的主要原因，是中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，從而導(dǎo)致缺乏有效的制約機(jī)制。部分中小企業(yè)的管理者都存在管理思想落后，管理能力較差，忽視財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性等問(wèn)題，從而輕視了企業(yè)的財(cái)務(wù)制度的管理，外加財(cái)務(wù)管理人員普遍缺乏高素質(zhì)人才，企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，忽視了財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)的重要性，表面上看對(duì)企業(yè)并無(wú)重大影響，但是這就如同是惡性毒藥，會(huì)慢慢侵蝕企業(yè)。后果將是使得企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析不具有可信度，失去了財(cái)務(wù)管理的意義和作用，既不利于企業(yè)投資者在投資活動(dòng)中根據(jù)自身真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況作出有效正確的投資分析和決策，獲得投資收益，更不利于企業(yè)對(duì)日常營(yíng)運(yùn)資金的嚴(yán)格管理，也不利于企業(yè)在籌資活動(dòng)中取得銀行等金融機(jī)構(gòu)或其他投資機(jī)構(gòu)的信任，獲得資金的支持。
中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)為財(cái)會(huì)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面沒(méi)有嚴(yán)格的制度可言，而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也存在混亂無(wú)序的問(wèn)題。
（三）融資困難，資金嚴(yán)重不足
近來(lái)我國(guó)中小企業(yè)初步建立主要是渠道多元、較為獨(dú)立的融資體系，然而，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小型企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因有：第一，大部分中小型企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，而銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第二，國(guó)家沒(méi)有為中小企業(yè)專設(shè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使中小企業(yè)長(zhǎng)期處于不利地位。第三，負(fù)債過(guò)多，融資成本過(guò)高，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)偏低，融資能力相對(duì)較差。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議
想要解決我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，必須結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際情況建立有效的財(cái)務(wù)管理體系，該體系必須明確適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，一方面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、控制，規(guī)范資金使用，提高資金使用效率，另一方面加強(qiáng)企業(yè)湊集資金能力。我們要使得企業(yè)發(fā)展、強(qiáng)大，那么財(cái)務(wù)上的管理必不可少，相信在中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理這塊制度上能更加完善。
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)外部監(jiān)管力度
目前，中小企業(yè)單靠自身約束來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)工作是很難實(shí)施的，因此應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種監(jiān)督屬于外部監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督；而社會(huì)監(jiān)督則以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中有不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等主管部門，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)了外部監(jiān)管力度，每年年末應(yīng)聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)及其驗(yàn)資，彌補(bǔ)本單位會(huì)計(jì)工作中的缺漏，完善了該企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系。
?。ǘ┘訌?qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象。面對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員聘用及管理上存在的問(wèn)題，要想提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)，首先應(yīng)該規(guī)范財(cái)務(wù)人員的聘用制度，每個(gè)崗位應(yīng)具備相應(yīng)能力的人來(lái)?yè)?dān)任，避免任人唯親的用人慣例，同樣也要摒棄家族式管理理念，借鑒大企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，大膽、積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍素質(zhì)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。其次，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員必須提高法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度與職業(yè)道德規(guī)范、具備管理者相應(yīng)素質(zhì)。我國(guó)金融市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)都發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)管理在許多方面都增添了新內(nèi)容，如風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理等。同時(shí)，金融服務(wù)的多樣化、國(guó)際化也給財(cái)務(wù)管理提供了較大的選擇空間?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》也強(qiáng)調(diào)：國(guó)家鼓勵(lì)有關(guān)機(jī)構(gòu)、大專院校培訓(xùn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)技術(shù)等方面的人員，提高中小企業(yè)營(yíng)銷、管理和技術(shù)水平。因此，中小企業(yè)注重知識(shí)和人才的積累是非常必要的。企業(yè)應(yīng)定期組織人員去培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力，對(duì)于新購(gòu)進(jìn)或要進(jìn)行折舊的固定資產(chǎn)因及時(shí)登賬。固定資產(chǎn)如果沒(méi)有計(jì)提折舊，以及重復(fù)折舊，最終會(huì)造成登賬錯(cuò)誤，會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，影響工作進(jìn)程。
?。ㄈ┰鰪?qiáng)企業(yè)的融資能力
我國(guó)中小企業(yè)存在融資渠道較窄的問(wèn)題，從而直接影響到財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也會(huì)成為牽制中小企業(yè)發(fā)展的一大障礙。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模偏小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，因此應(yīng)依照本企業(yè)的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低、回收期短的項(xiàng)目上，從而來(lái)提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)的融資渠道。
首先，分散投資風(fēng)險(xiǎn)：中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要，從而優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。
其次，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策：降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的盲目性和隨意性，從而來(lái)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本形成了一定規(guī)模后就必須考慮多元化經(jīng)營(yíng)，來(lái)分散資金的投向，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。還有，就是要把握項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性，充分的預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，并考慮資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)收益的平衡，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為籌資創(chuàng)造條件。
