摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)企業(yè)發(fā)展迅速，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。但隨著改革的不斷深入，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也暴露出了一些自身方面的不足，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制 提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著積極地作用。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；不足；完善
一、對(duì)會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的研究思路
可以有兩種選擇：一種是從業(yè)務(wù)處理流程出發(fā)，抓住業(yè)務(wù)處理流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)其重點(diǎn)地采取相應(yīng)的控制措施。另一種是從會(huì)計(jì)構(gòu)成要素或者業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容角度出發(fā)，全面完整地構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。后一種思路操作起來(lái)具有一定的難度。原因在于，會(huì)計(jì)環(huán)境要素的構(gòu)建取決于公司治理結(jié)構(gòu)從形式與實(shí)質(zhì)上進(jìn)行的創(chuàng)新等。由于公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新在我國(guó)具有相當(dāng)大的難度，需有一段較長(zhǎng)的時(shí)間。此外，按照業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)控制制度，存在業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容極為龐雜，不易于被單位理解與接受等。因此，從近期看，采用會(huì)計(jì)控制構(gòu)成要素或者業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的思路不切合實(shí)際。而前一種思路則具有簡(jiǎn)潔、迅速及易行的優(yōu)點(diǎn)，并且，還可以避免按照業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)控制制度的缺陷，對(duì)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)的企業(yè)也具有借鑒作用。因而，值得優(yōu)先加以考慮。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度中的不足
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量．保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。因此內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制也作出了與之相適應(yīng)的改革措施，從整體上來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改革調(diào)高了會(huì)計(jì)核算的精確性，但在實(shí)際操作中仍然存在著一些不足之處，主要有以下幾點(diǎn)：
（一）、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念陳舊
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的要求和新的觀念。在企業(yè)內(nèi)部一些管理者仍然遵循著陳舊的觀念因循守舊，對(duì)于新的理念新的知識(shí)不能夠靈活運(yùn)用，對(duì)于新思想和新理論的接受能力差，沒(méi)有領(lǐng)會(huì)到企業(yè)內(nèi)部控制的精髓，使企業(yè)內(nèi)部控制制度只有形式上的存在，缺乏了內(nèi)在精神，陳舊的管理觀念和思想嚴(yán)重的束縛了企業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展，嚴(yán)重的還會(huì)致使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的失控。
?。ǘ?huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)不高，欠缺責(zé)任感
企業(yè)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過(guò)一定時(shí)期的培訓(xùn)才能夠進(jìn)入企業(yè)單位，并且在以后的工作中還要進(jìn)行一些進(jìn)修，來(lái)提高自身的素質(zhì)。但實(shí)際過(guò)程中的培訓(xùn)有的是表面的形式，走的是過(guò)程，其中企業(yè)會(huì)計(jì)員工在培訓(xùn)中受益甚少。在會(huì)計(jì)制度和法規(guī)調(diào)整的過(guò)程中，不能夠及時(shí)的通過(guò)學(xué)習(xí)新理論去提高自己的專業(yè)素質(zhì)，跟不上新形勢(shì)額發(fā)展。理論知識(shí)的匱乏，在具體的實(shí)施過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，首先就體現(xiàn)在企業(yè)資金核算上不夠精確，同時(shí)還缺乏一定的職業(yè)責(zé)任感，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠深入，造成財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)方面數(shù)據(jù)的失真，最后造成企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。
?。ㄈ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善
企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制主要包括內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控，其中其主要作用的是內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控中審計(jì)部門(mén)起了重要的作用，它根據(jù)審計(jì)部門(mén)制定的相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，確保企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。然而由于法律的不健全和各個(gè)部門(mén)之間缺乏嚴(yán)謹(jǐn)有效的監(jiān)控制度，造成了一些逾越制度外的問(wèn)題出現(xiàn)，使監(jiān)督制度的約束能力下降。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善方法
（一）、更新觀念與時(shí)俱進(jìn)
在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，要用新時(shí)代的思想去武裝頭腦，跟上時(shí)代的步伐。在此過(guò)程中要勇于創(chuàng)新，用一些新的理念指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，領(lǐng)悟其中的精髓，在實(shí)踐中要根據(jù)不同的情況因地制宜把新的管理融入其中，確保企業(yè)內(nèi)部控制在理論上和在實(shí)踐上都能夠順利的執(zhí)行。
（二）、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)
在企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)前要進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，首先應(yīng)該確保會(huì)計(jì)人員有過(guò)硬的理論知識(shí)，理論知識(shí)是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提，其次要對(duì)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)進(jìn)行考核，只有兩項(xiàng)都過(guò)關(guān)的才能夠順利進(jìn)入企業(yè)單位。在工作的過(guò)程中，還要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，培訓(xùn)的質(zhì)量一定要有保障，不知只是徒有其表。會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)有助于提高其自身的素質(zhì)，提高其理論高度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，有助于將理論應(yīng)用于實(shí)踐，強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)有助于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利執(zhí)行。
?。ㄈ?、完善監(jiān)控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力
隨著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的暴露，完善監(jiān)控制度已經(jīng)顯得迫在眉睫。監(jiān)控制度要涉及到每個(gè)環(huán)節(jié)，加大獎(jiǎng)罰力度，要把各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任分配到個(gè)人，出現(xiàn)問(wèn)題就追究相關(guān)負(fù)責(zé)人，做到每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠嚴(yán)格的按規(guī)定出牌。在外部控制中要保證一些投訴渠道的暢通，使相關(guān)信息能夠及時(shí)的反映到企業(yè)單位，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做出相應(yīng)的調(diào)整，保證其順利保質(zhì)的實(shí)施。
