摘 要：本文從實際出發(fā)，首先對交通運輸企業(yè)財務(wù)管控的現(xiàn)狀及存在問題進行了深入的探討，而后據(jù)此提出了新形勢下交通運輸企業(yè)在財務(wù)管控中應(yīng)給予的幾點改進策略，以供其借鑒或參考。
關(guān)鍵詞：交通運輸 財務(wù)管控
一、交通運輸企業(yè)財務(wù)管控的現(xiàn)狀及其問題
（一）內(nèi)部控制體系缺乏完善
從目前來看，國內(nèi)大多數(shù)交通運輸企業(yè)在內(nèi)部控制體系的設(shè)計上都存在著不少的問題，系統(tǒng)性不足，整體性缺乏，這必然導致財務(wù)管控體系執(zhí)行效率的低下，長此以往極易引發(fā)嚴重的內(nèi)部風險問題。例如，某些基層單位受成本控制壓力的制約，擅自違反內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，將出納、記賬、保管等崗位由一人或兩人兼任，甚至直接由財務(wù)負責人經(jīng)手。再如，在財務(wù)信息化已較為普及的今天，某些交通運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度卻依然缺乏更新，許多制度規(guī)定還是以手工記賬模式為基礎(chǔ)，這也為財務(wù)舞弊案件的發(fā)生提供了空間。
（二）資金管控執(zhí)行缺乏嚴謹
近年來，隨著國內(nèi)交通運輸行業(yè)的飛速發(fā)展，業(yè)內(nèi)企業(yè)所擁有的運輸車輛越來越多，資產(chǎn)規(guī)模越來越大，但在資金管控方面的投入力度卻無法與業(yè)務(wù)量的增長相匹配，資金管控執(zhí)行的不力導致了小金庫、賬外賬現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。例如，目前許多交通運輸企業(yè)在不同程度上都存在著坐支現(xiàn)金的問題，現(xiàn)金收入不能及時存入銀行，擅自挪用、借出資金現(xiàn)象嚴重；因業(yè)務(wù)量較大，收款員通常無法按時交繳解款單據(jù)，企業(yè)日常收支的原始票據(jù)無法及時傳遞，會計因此被迫選擇在月底集中入賬，而這期間內(nèi)所造成的資金漏洞無法察覺。
（三）財務(wù)風險長期居高不下
從理論上說，交通運輸行業(yè)的投資回收期普遍較長，運營風險較大，固定資產(chǎn)（如營運車輛、修理設(shè)備等）在企業(yè)總資產(chǎn)中所占比重較大，流動資產(chǎn)比例較低，且對宏觀經(jīng)濟的波動較為敏感。從目前來看，許多業(yè)內(nèi)企業(yè)為擴大資產(chǎn)規(guī)模，提升行業(yè)競爭力，紛紛采取了高額債務(wù)融資的方式來籌措資金，但這必然會給企業(yè)帶來極大的還本付息壓力；若所投入項目一旦運作失敗，或收益低于預(yù)期，這必然威脅企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定。另外，受國家政策影響，大型交通運輸企業(yè)一般都存在著國有股一股獨大的現(xiàn)象，資本運作瓶頸較多。
（四）投資與營運管理水平低
近年來，受交通運輸行業(yè)較為景氣的影響，許多業(yè)內(nèi)企業(yè)的投資步伐都普遍加大，這主要包括新建項目投資和固定資產(chǎn)投資兩部分。但是，相關(guān)投資決策的制定在很大程度上卻存在著不科學性、不合理性，而這也和公司治理結(jié)構(gòu)的不完善性密切相關(guān)，后者決定了決策制定程序的規(guī)范性與有效性。另一方面，部分交通運輸企業(yè)的營運管理水平較低，資產(chǎn)閑置浪費嚴重，如缺乏對運輸車輛使用的合理調(diào)度與安排，新購車輛閑置較多，無形損耗嚴重，同時老舊車輛卻過度使用，大小修支出較多，且存貨管理也缺乏其嚴謹與細致。
（五）內(nèi)部審計形式重于實質(zhì)
當前，為保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性，進一步提升財務(wù)信息質(zhì)量，實現(xiàn)對內(nèi)部控制活動的良好支撐，許多交通運輸企業(yè)都組建成立了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并為其配置了專職內(nèi)部審計人員。但是，從這些內(nèi)審機構(gòu)運作的實際效果來看，其存在的理論意義遠大于其實質(zhì)意義，企業(yè)所開展的審計活動主要仍是以社會審計力量為主導，前者在此過程中僅扮演了轉(zhuǎn)包者的角色。另外，從行業(yè)內(nèi)層出不窮的財務(wù)舞弊案件來看，其對于內(nèi)部控制的監(jiān)督作用也非常有限。鑒于此，某些民營企業(yè)在成本壓力下根本不會設(shè)置此機構(gòu)。
二、當前交通運輸企業(yè)財務(wù)管控的改進策略
（一）健全完善公司治理結(jié)構(gòu)
為了從根本上解決交通運輸企業(yè)財務(wù)管控執(zhí)行不力的問題，為各企業(yè)營造更好的內(nèi)部控制環(huán)境與空間，業(yè)內(nèi)各企業(yè)應(yīng)通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，對企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)加以完善，來提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用，拓寬企業(yè)有效治理的渠道。例如，為解決一股獨大所帶來的弊端，國有交通運輸企業(yè)應(yīng)加大國有股減持力度，積極吸引外部資本介入，通過釋放股權(quán)集中度、投資主體多元化、增加機構(gòu)投資者等措施，來積極優(yōu)化、強化董事會的功能。再如，對于民營交通運輸企業(yè)，可通過董事會、監(jiān)事會的建立優(yōu)化其管理層，將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)充分分離，逐步摒棄傳統(tǒng)的家族式管理模式，由此形成股東與管理層的委托代理關(guān)系，從而達到對公司權(quán)力進行有效制衡，充分保護企業(yè)的整體與長期利益。
（二）加大企業(yè)資金管控力度
首先，交通運輸企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限；例如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，各崗位財務(wù)人員需定期進行崗位輪換，最長期限不得超過三年，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位財務(wù)負責人，前者對與己相關(guān)的財務(wù)事項應(yīng)予以回避。其次，應(yīng)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序與責任，審批人不得越權(quán)審批，各單位可從根據(jù)自身實際確定審批權(quán)限的層級額度，未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)或接觸現(xiàn)金。最后，集團式交通運輸企業(yè)應(yīng)對下級單位實行嚴格的資金管控，對后者所形成的資金收入需定期歸集，對后者所需的資金支出需定期予以撥付。
（三）充分提升風險防控意識
為了有效防范財務(wù)風險，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，各交通運輸企業(yè)的當務(wù)之急就是在無特殊需要的情況下，立即停止向銀行籌借大規(guī)模貸款，降低企業(yè)的債務(wù)融資份額，有效規(guī)避企業(yè)的償債風險。目前，受宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控的影響，業(yè)內(nèi)各企業(yè)的資金成本上漲幅度較大，此時不宜再進行大規(guī)模的債務(wù)融資活動。就國有交運企業(yè)而言，通過IPO、發(fā)行企業(yè)債或中期票據(jù)、信托產(chǎn)品融資或為理性之舉；就民營交運企業(yè)而言，通過股權(quán)出售、吸引外部資本介入、尋求合作方也是其理性選擇。在此值得注意的是，融資租賃在交通運輸行業(yè)中的適用性較強，目前不乏成功案例，國有或民營企業(yè)都可有計劃的加以采用。
（四）嚴格履行投資決策程序
從理論上說，任何項目投入的目的均應(yīng)以收入大于成本為目的，為此項目自身的可行性至關(guān)重要。鑒于此，交通運輸企業(yè)在制定年度投資規(guī)劃時，必須嚴格遵循項目可行性分析相關(guān)程序的規(guī)定，經(jīng)由總經(jīng)理擬訂、董事會審議批準后方可執(zhí)行，并且該投資計劃應(yīng)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃相吻合。就交通運輸行業(yè)而言，一般單筆交易金額在200 萬元以內(nèi)的股權(quán)、債權(quán)、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資，可由總經(jīng)理直接定奪，超過該額度的則需交由董事會予以定奪，任何人不得以任何名義進行越權(quán)審批。從這一點上看，投資決策程序的科學性應(yīng)與公司治理結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，而具體規(guī)章制度的遵循與否則應(yīng)與企業(yè)的文化密切關(guān)聯(lián)。
（五）重新架構(gòu)內(nèi)部審計體系
從實質(zhì)上說，內(nèi)部審計外包應(yīng)為內(nèi)部審計外部化的一種組成形式，其是將內(nèi)部審計工作部分或完全交由外部的專業(yè)化機構(gòu)和人員實施的一種內(nèi)部審計管理模式。當前，交通運輸企業(yè)在內(nèi)審?fù)獍膶嵤┻^程中，應(yīng)結(jié)合自身實際，因地制宜，對全部外包、合作內(nèi)審、審計管理咨詢、協(xié)力式外委四種方式有選擇的加以采用，力求通過內(nèi)部審計外部化來充分提升內(nèi)部審計的自有功能，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的獨特作用。另外，業(yè)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)審?fù)獍膶嵤┻^程中，還要對外包風險加以格外關(guān)注，對涉及企業(yè)機密的信息，要明確保密責任。
