摘 要：本文闡述了推行成本預(yù)算管理的意義以及成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的具體做法。
關(guān)鍵詞：成本預(yù)算 煤礦企業(yè) 實踐
一、成本預(yù)算的概念
成本預(yù)算是由成本管理單位采用科學(xué)的方法，對一定時期、一定產(chǎn)品或某個項目、方案的成本水平、成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)計和測算。一般采用自下而上、自上而下和上下結(jié)合的方式進(jìn)行，煤炭企業(yè)通常編制有年度、季度和月度成本預(yù)算。
二、成本預(yù)算管理的意義
推行成本預(yù)算管理，對于加強(qiáng)成本管控，做到科學(xué)投入，實現(xiàn)利潤最大化，進(jìn)行正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策，具有十分重要的意義。
1.成本預(yù)算是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于加強(qiáng)成本的過程控制，合理降低生產(chǎn)成本，使其產(chǎn)品在競爭中具備成本優(yōu)勢，提高企業(yè)競爭力。
2.成本預(yù)算為企業(yè)挖掘降低成本的潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。
3.準(zhǔn)確的成本預(yù)算能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。
三、成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的具體實踐
生產(chǎn)礦井作為煤炭企業(yè)下屬的成本控制中心，經(jīng)營管理的重點定位在成本管理，而預(yù)算管理尤為重要，筆者在具體實踐中總結(jié)出以下做法。
1.建立健全成本預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、明確管理職責(zé)，構(gòu)建三級成本預(yù)算管理體系
一是成立由礦長任主任，經(jīng)營副礦長任副主任，由經(jīng)營、財務(wù)、人勞、供應(yīng)、生產(chǎn)、機(jī)電等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成的成本預(yù)算管理委員會，主要負(fù)責(zé)一級成本預(yù)算的編審和組織領(lǐng)導(dǎo)工作。
二是預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)一級預(yù)算的編制和實施，形成一級成本預(yù)算分析報告，對二級成本預(yù)算管理單位進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程監(jiān)督、考核和獎懲兌現(xiàn)。
三是各科隊成立由科隊長任組長，由技術(shù)員、核算員和材料員組成的成本預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，核算員是區(qū)隊成本預(yù)算管理的專職人員，主要負(fù)責(zé)本單位責(zé)任范圍內(nèi)的成本預(yù)算管理工作。
以上三級成本預(yù)算管理體系按管理層次劃分，有不同的管理重點，一級預(yù)算管理的重點是年度、季度預(yù)算，二、三級預(yù)算管理的重點是月度預(yù)算。
2.明確預(yù)算編制依據(jù)
根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實際，提出如下預(yù)算編制依據(jù)。
一是公司下達(dá)的成本計劃；
二是礦年度生產(chǎn)建議計劃和月、季度生產(chǎn)作業(yè)計劃；
三是各項成本消耗定額，考慮工作面實際需要；
四是由于煤炭開采投入木材、坑木代用品、大型材料、專用工具等材料構(gòu)不成產(chǎn)品實體，可以重復(fù)回收再利用的特點，材料預(yù)算要充分考慮材料的回收、周轉(zhuǎn)和復(fù)用；
五是根據(jù)生產(chǎn)的連續(xù)性強(qiáng)，考慮到地質(zhì)條件變化和安全需要，材料預(yù)算時要考慮一定的備用。
3.制定預(yù)算編審程序
根據(jù)成本預(yù)算管理層次，制定相應(yīng)的預(yù)算編審程序。
⑴一級預(yù)算編審程序
預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司下達(dá)的成本目標(biāo)，結(jié)合礦安全生產(chǎn)的實際需要，提出年、季、月度成本預(yù)算方案，在綜合平衡二級預(yù)算的同時，匯總完成一級預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審議后形成正式預(yù)算方案。
⑵二級預(yù)算編審程序
職能科室按照預(yù)算職責(zé)分工，根據(jù)生產(chǎn)實際需要，在確保安全生產(chǎn)的前提下，在綜合平衡三級預(yù)算的同時，編制預(yù)算職責(zé)范圍內(nèi)的年、季、月成本預(yù)算方案，并報送預(yù)算管理辦公室。
⑶三級預(yù)算編審程序
基層區(qū)隊根據(jù)本單位生產(chǎn)實際，充分征求班組意見，在保證安全生產(chǎn)的條件下，完成三級成本預(yù)算編制方案，并按專業(yè)報送業(yè)務(wù)科室。
⑷成本預(yù)算和成本計劃有不同的編制程序
成本預(yù)算編制程序：三級成本預(yù)算→二級成本預(yù)算→一級成本預(yù)算
成本計劃編制程序：一級成本計劃→二級成本計劃→三級成本計劃
4.注重成本過程的控制
在成本管理中，礦井應(yīng)注重成本過程的控制和管理，嚴(yán)格一切成本支出。
?、蓬A(yù)算內(nèi)成本指標(biāo)的控制
預(yù)算內(nèi)成本指標(biāo)由分管科室按預(yù)算自行控制。具體控制程序為：施工單位→分管科室→物資供應(yīng)科。
?、祁A(yù)算外工程成本控制
預(yù)算外工程開工前，由業(yè)務(wù)科室編制成本預(yù)算，安全生產(chǎn)急需工程，可先開工，但必須48小時內(nèi)補(bǔ)編成本預(yù)算。預(yù)算外工程成本預(yù)算審批升效后，按預(yù)算內(nèi)成本指標(biāo)控制管理。
⑶預(yù)算外材料控制
非新增工程預(yù)算外材料按下列程序控制：
施工單位→分管科室→物資供應(yīng)科，特殊情況分管領(lǐng)導(dǎo)審批，供應(yīng)科方可發(fā)料。
5.預(yù)算差異分析
預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算管理辦公室對預(yù)算進(jìn)行分析，主要分析預(yù)算指標(biāo)與實際執(zhí)行的偏差，追述原因，使成本管理能夠有針對性地糾正不利偏差，從而提高預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理的目的。每月由預(yù)算執(zhí)行部門將上月預(yù)算差異分析報預(yù)算管理辦公室，形成全礦成本預(yù)算差異分析報告，報礦預(yù)算管理委員會，為預(yù)算管理委員會對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)控制提供依據(jù)。預(yù)算差異分析方法及分析內(nèi)容:
一是本期預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額，累計預(yù)算額、累計發(fā)生額、累計差異額；
二是用比率法分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出差距;
三是用因素分析法分析產(chǎn)生不利差異的原因，分析責(zé)任，找出改進(jìn)措施，形成有利差異的原因，取得的經(jīng)驗和教訓(xùn)。
四、推行成本預(yù)算管理的效果
1．進(jìn)一步強(qiáng)化了各級管理人員的成本意識，提高了各級管理人員管理成本的主動性和積極性。主要表現(xiàn)為工程技術(shù)人員能夠主動深入現(xiàn)場，掌握第一手資料，積極研究預(yù)測地質(zhì)條件，月初能夠做到全面準(zhǔn)確編制成本預(yù)算，月中主動監(jiān)督材料的投入、使用和回收，月未做好預(yù)算差異分析。
2．提高了成本計劃的準(zhǔn)確度，減少了計劃外費用支出。
3．強(qiáng)化了材料現(xiàn)場管理，提高了材料的使用率。
4．推動了成本管理水平的提高。通過成本預(yù)算差異分析，及時找出了成本管理的存在的問題和不足，提出了下一步成本管理的努力方向。
5．專業(yè)管理在成本管理中的作用得到不斷發(fā)揮，有力地推動了技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。
6．成本預(yù)算管理有效地降低了成本支出，提高了經(jīng)濟(jì)效益。
五、推行成本預(yù)算管理需要注意的問題
1．推行成本預(yù)算管理需要科學(xué)的定額和完善的統(tǒng)計資料。
2．推行成本預(yù)算管理需要有準(zhǔn)確的地質(zhì)預(yù)測預(yù)報的支持。
3．推行成本預(yù)算管理需要做到以人為本，全員參與。
4．推行成本預(yù)算管理需要把成本考核工作落到實處，并及時把考核兌現(xiàn)結(jié)果反饋到被考核單位。
5．推行成本預(yù)算管理需要做好成本預(yù)算差異分析。推行成本預(yù)管理需要定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生差異的根源，提出糾正偏差的方法和措施，有計劃地糾正預(yù)算差異，降低成本支出。
