摘 要：筆者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性、現(xiàn)狀分析闡述，最后提出完善對(duì)策
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù) 醫(yī)院
醫(yī)院內(nèi)部控制是指為醫(yī)院整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的各種政策、程序和過程，是一套應(yīng)與醫(yī)院管理活動(dòng)融為一體的系統(tǒng)性、能動(dòng)性的制約機(jī)制。
一、建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性
隨著我國衛(wèi)生體制改革的不斷深入，國家進(jìn)一步明確了有關(guān)醫(yī)院的補(bǔ)償政策、價(jià)格政策、醫(yī)藥政策及支付方式改革的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，使得過去醫(yī)院傳統(tǒng)的依賴擴(kuò)大規(guī)模、拓展市場(chǎng)等
外部條件謀求發(fā)展的空間和可能性越來越小。醫(yī)院要在新的形勢(shì)下謀求自我發(fā)展，就必須通過加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理來實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院有效的經(jīng)濟(jì)管理工具，也是醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立，可以使醫(yī)院形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制，杜塞漏洞、消除隱患，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
二、 醫(yī)院內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
1．醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、及時(shí)性和連貫性醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境變化的可預(yù)見性不足造成管理落后，沒有根據(jù)時(shí)代和業(yè)務(wù)的發(fā)展及時(shí)修訂相應(yīng)的制度和程序，在一段時(shí)
間內(nèi)造成的無章可循的內(nèi)部控制制度，缺乏內(nèi)控的連貫性。
2．醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，職責(zé)不清、單位缺乏知識(shí)、盲目投資
現(xiàn)行醫(yī)療系統(tǒng)普遍存在薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境，有些醫(yī)院各部門權(quán)責(zé)不清，管理模式傳統(tǒng)，各級(jí)忽視內(nèi)部控制，管理人員經(jīng)常采取口頭授權(quán)的方式工作，使主管給予下屬的工作監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)不足。認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，業(yè)務(wù)規(guī)章制度的實(shí)施就等于加強(qiáng)了內(nèi)部控制。在沒有認(rèn)真分析項(xiàng)目的可行性及調(diào)研市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，盲目購買大量的設(shè)備，造成設(shè)備閑置期長(zhǎng)，不能有效利用，占據(jù)了醫(yī)院的大量資金，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3．人力資源政策問題
有些醫(yī)院人員招聘不公開，進(jìn)入憑關(guān)系，導(dǎo)致人員素質(zhì)相對(duì)較低，人員層次結(jié)構(gòu)失衡；還有的單位沒有建立績(jī)效考評(píng)體系，不能調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，用人機(jī)制不完備。有些醫(yī)院
內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)較低，誠信度不夠。很多醫(yī)院內(nèi)部控制人員缺乏正規(guī)培訓(xùn)，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)少，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，職責(zé)意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)不熟練，還不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不透徹,不能很好地適應(yīng)工作的需求，甚至有些人員利用制度缺陷，相互勾結(jié)、濫用權(quán)利進(jìn)行貪污等。
4．醫(yī)院內(nèi)部控制自身評(píng)價(jià)缺乏
無論是單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否符合實(shí)際，方案設(shè)計(jì)是否合理，實(shí)際執(zhí)行情況如何，是否起到事前控制作用，隨著時(shí)間的推移，環(huán)境的變化進(jìn)行有效修正，大多數(shù)醫(yī)院都缺少對(duì)
這些指標(biāo)的評(píng)價(jià)。
三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施
1.健全完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度
建立健全內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，提高質(zhì)量和效率。合理的財(cái)務(wù)控制是有效的醫(yī)院管理財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施是一個(gè)重要的先決條件，而且還是效地防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的
必要措施。因此，參照《會(huì)計(jì)法》，以醫(yī)療改革和創(chuàng)新為動(dòng)力使醫(yī)院建立自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。其中包括財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等財(cái)務(wù)管理
體系。按照這些規(guī)則和條例，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，努力探索新的思路和內(nèi)部審計(jì)理念，做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，防范風(fēng)險(xiǎn)。
2．建立建全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立必須以國家的法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家規(guī)章制度范圍內(nèi)制定本院切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這是醫(yī)院建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。內(nèi)控制度要注意覆蓋醫(yī)院工作的各個(gè)方面，既要符合醫(yī)院的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重醫(yī)院的短期目標(biāo)，還要與醫(yī)院的其他內(nèi)部管理相互協(xié)調(diào)，并著眼于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的需要，具有前瞻性。在具體制度的設(shè)計(jì)上，應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保內(nèi)部控制成效。
3．建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備稱職和得力的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接向醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查，定期進(jìn)行內(nèi)部控制的常規(guī)性評(píng)價(jià)和特殊評(píng)價(jià)。
4．建立人員激勵(lì)、約束機(jī)制。要根據(jù)每位員工的品質(zhì)和業(yè)務(wù)能力來綜合分配工作，使他們能勝任本職工作。建立業(yè)務(wù)技術(shù)考核制度，會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)資格證才能上崗。建立培訓(xùn)制度，以提高各類人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高技術(shù)水平。建立獎(jiǎng)懲制度，提高職工的責(zé)任心和創(chuàng)造力。
5．.建立完善的成本核算體系
制定合理的目標(biāo)成本體系，監(jiān)督和分析執(zhí)行情況。樹立成本效益意識(shí)，建立固定資產(chǎn)管理制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，將固定成本、可變成本指標(biāo)情況落實(shí)到人，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)?？梢栽卺t(yī)院實(shí)施的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的形式，以保護(hù)資產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。健全的支出管理制度，把效率性審計(jì)管理納入醫(yī)院內(nèi)容，效率不僅關(guān)注組織的投入，產(chǎn)出，更關(guān)注兩者之間的比例和生產(chǎn)服務(wù)流程，并對(duì)對(duì)人力、物力、財(cái)力和其他資源進(jìn)行有效利用，提高效率，降低成本，最大限度地向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)，以提高醫(yī)院管理質(zhì)量。
四、結(jié)語
隨著我國醫(yī)療改革的不斷深化，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，醫(yī)院必須向管理效益型發(fā)展，在當(dāng)今這樣一個(gè)充滿機(jī)遇和挑戰(zhàn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)會(huì)人員要不斷提高業(yè)務(wù)水平，來面對(duì)內(nèi)
部會(huì)計(jì)控制制度提出更新、更高的要求，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理規(guī)范化何科學(xué)化。在實(shí)踐工作中不斷建立健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)。
