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農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。它的主要工作是提供經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息，它所遵循的是統(tǒng)一規(guī)范的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)核算的一般原則、會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則等內(nèi)容。會(huì)計(jì)假設(shè)或會(huì)計(jì)假定，又稱會(huì)計(jì)核算的基本前提。它包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)核算所服務(wù)的對象。它是被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的獨(dú)立或相對獨(dú)立的經(jīng)營單位內(nèi)。持續(xù)經(jīng)營：是指會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)無限期地持續(xù)經(jīng)營下去。不要破產(chǎn)，破產(chǎn)就被清算了。會(huì)計(jì)期間：是將經(jīng)營活動(dòng)分割為一定的期間，據(jù)以結(jié)算帳目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。如：年度、季度、月度。貨幣計(jì)量：農(nóng)村信用社以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)核算的一般原則，主要包括：客觀性、可比性、相關(guān)性、一貫性、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹(jǐn)慎、歷史成本、劃分收益性支出和資本性支出、重要性等十二項(xiàng)原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：又稱應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入和費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和支出的一種方法。如：計(jì)提應(yīng)收未收和應(yīng)付未付利息；按受益期攤銷無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等、預(yù)提和待攤費(fèi)用。謹(jǐn)慎原則：又稱穩(wěn)健原則或保守原則，主要包括有允許提取壞帳準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，允許加速計(jì)提折舊。劃分收益性支出和資本性支出原則：它是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的具體運(yùn)用。凡支出的效益與本年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。會(huì)計(jì)要素：是會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的最基本的分類。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。一、帳務(wù)組織1、會(huì)計(jì)科目。是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，它 農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是反映、記錄、核算、分析農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營成果的重要工具。①按同資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分有：表內(nèi)科目、表外科目。②按資金性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類（大于4%）損益類。③按管理需要和所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分有：一級科目、二級科目。2、記帳方法?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。講：表外科目的記帳方法，借貸記帳法是表內(nèi)科目的記帳方法，因?yàn)樗婕暗劫Y金的增減變動(dòng)。表外科目不涉及資金增減變動(dòng)，采用單式記帳法通過登記簿進(jìn)行單獨(dú)登記，記帳符號(hào)可用借、貸，也可用收、付。3、會(huì)計(jì)憑證。農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)的三個(gè)特點(diǎn)：一是采用單式記帳。二是原始憑證代替記帳憑證。三是憑證傳遞環(huán)節(jié)多。（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)26頁）二、存款業(yè)務(wù)種類：一是單位存款（一般存款、協(xié)定存款、通知存款）二是儲(chǔ)蓄存款（定期存款、活期存款、通存通兌、一本通、儲(chǔ)蓄卡、信用卡、提款卡、專用消費(fèi)卡）1、單位存款帳戶的管理單位存款帳戶分為：基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶。（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)38頁）單位定期存款是存款人在存款時(shí)約定存期，本金一次轉(zhuǎn)存，到期憑存單一次將本息再轉(zhuǎn)存存款人的活期存款帳戶的一種存款。2、儲(chǔ)蓄存款管理提前支取：儲(chǔ)戶要求提前支取時(shí)，應(yīng)交本人身份證件，經(jīng)審核無誤后，將證件名稱、發(fā)證機(jī)關(guān)及證件號(hào)碼摘錄在存單上，如憑印支取，則應(yīng)在存單上加蓋預(yù)留印簽，然后在存單和卡片帳上加蓋提前支取 戳記，并按活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。通存通兌存款：（ATM機(jī)）要注意授權(quán)管理、掛失及時(shí)。3、存款的查詢、凍結(jié)及劃管理能查詢的單位有：公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院、海關(guān)、稅局、工商、審計(jì)、監(jiān)察、國家安全機(jī)關(guān)、紀(jì)檢、軍隊(duì)。能凍結(jié)的單位有：公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院、海關(guān)、稅局、國家安全機(jī)關(guān)?？梢钥蹌澋膯挝挥校悍ㄔ?。以上所有單位都要有縣以上證明。查詢時(shí)要注意證明書上的戶名和帳戶一致。凍結(jié)時(shí)間最長不得超過6個(gè)月，續(xù)凍最長也不能超過6個(gè)月，凍結(jié)到期，自然解凍。凍結(jié)不得重復(fù)凍結(jié)同一帳戶的存款。4、存單（折）掛失的處理（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)57頁）5、存款管理框架①品種問題。②做好現(xiàn)有業(yè)務(wù)。③提高服務(wù)質(zhì)量（硬件：網(wǎng)點(diǎn)設(shè)制、通兌、網(wǎng)點(diǎn)、銀行卡、一本通、教育儲(chǔ)蓄、卡折通、無折存取、銀證通、銀聯(lián)卡。軟件：員工形象、資信及貸款便利、）④進(jìn)一步拓展空間：發(fā)表、代繳、代收各種費(fèi)用、投資咨詢、代理保險(xiǎn)、代理機(jī)費(fèi)、檔案管理、個(gè)人財(cái)務(wù)計(jì)劃設(shè)計(jì)、公證人服務(wù)、保險(xiǎn)箱、夜間寄存、銀行郵寄、掛失收費(fèi)等。6、對金融債券的認(rèn)識(shí)金融債券是由銀行與他金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券，即金融企業(yè)債券。種類有：普通金融債券、累計(jì)利息金融債券、貼現(xiàn)（貼水）金融債券。發(fā)行金融債券是銀行業(yè)舉借長期債務(wù)的一種重要手段。對發(fā)行長期債券的核算主要包括債券的計(jì)價(jià)、債券的發(fā)行與攤銷，以及長期債券的兌付等內(nèi)容。債券的要素：面值、付息日、票面利率、債券期限、利息支付方式、債券發(fā)行日期及編號(hào)等內(nèi)容。（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)63頁）現(xiàn)值與終值：由于利息的因素，一定面值的債券價(jià)值，在若干年后的價(jià)值必然與目前的價(jià)值不相等，因此，就有了現(xiàn)值與終值之分。[例1]：本金10000元，利率10%，期限3年，如果采用復(fù)利法按年計(jì)復(fù)利。1年后，10000*1+10%）=11000元2年后，11000*1+10%）=12100元3年后，12100*1+10%）=13310元3年后10000元的終值為13310元，反過來講，3年后13310元的現(xiàn)值為10000元。發(fā)行債券價(jià)格的確定：（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)64頁）溢價(jià)額（或折價(jià)額）=發(fā)行價(jià)格-面值當(dāng)上式出現(xiàn)正值時(shí)為溢價(jià)，出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)為折價(jià)。三、貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)是農(nóng)村信用社主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是農(nóng)村信用社運(yùn)用資金的主要渠道和取得收入的重要途徑。貸款種類：①按貸款方式分有信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三種。其中：擔(dān)保貸款又分為保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款②按貸款期限分有正常、逾期、呆滯、呆帳四種。③按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度分有正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五種。④按貸款風(fēng)險(xiǎn)所承擔(dān)的主體分有自營貸款、委托貸款兩種。⑤按貸款時(shí)間分有短期貸款、中長期貸款、長期貸款三種?？勺鞯盅何锏呢?cái)產(chǎn)有：抵押人的房屋和其他地上的定著物；抵押人的所有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上的定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒灘等荒地使用權(quán)；以及可依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。不能作抵押物的財(cái)產(chǎn)有：農(nóng)戶的房子、宅基地、自留山，國家機(jī)關(guān)、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)與職能部門、以及以公益事業(yè)為目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。（公益事業(yè)單位有學(xué)校、醫(yī)院、幼兒院）。貸款風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)注意的內(nèi)容：政策、目的、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)周期、貸款的契約、種類等。貸款風(fēng)險(xiǎn)度測算內(nèi)容是：貸款對象權(quán)數(shù)、貸款方式權(quán)數(shù)、貸款期限權(quán)數(shù)。貸款風(fēng)險(xiǎn)度=對象*方式*期限=AAA（40%）*抵押（0%）*期限（大于3個(gè)月的100%）結(jié)果要大于0.6。簽合同時(shí)要注意的問題：雙方意愿達(dá)成真實(shí)、合同條款明確、盡可能簽訂非格式化合同，不簽格式化合同。貸款保證時(shí)效與訟訴時(shí)效：合同有約定的合同約定，沒有約定的按6個(gè)月追索保證責(zé)任，訟訴時(shí)效是2年。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類：1998年8月以前是按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》中的規(guī)定：把貸款分為正常、逾期、呆滯、呆帳四類；1998年8月以后就按中國人民銀行制定的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類。貸款管理架構(gòu)：⑴需求測定（環(huán)境調(diào)查）①貸款需求類型。②經(jīng)營范圍的大小。③貸款地區(qū)相宜程度。④經(jīng)濟(jì)環(huán)境對之影響程度。⑤法律的主要影響有哪些。⑥如何處理法律問題。⑦央行的影響程度。⑧與他行的竟?fàn)幊潭?。⑵農(nóng)村信用社進(jìn)行SWOT分析①優(yōu)勢。②劣勢。③機(jī)遇。④挑戰(zhàn)。⑶要有一個(gè)明確的目標(biāo)：農(nóng)村信用社將致力于一個(gè)什么領(lǐng)域。⑷戰(zhàn)略計(jì)劃①策略。②方法。③途徑。⑸行動(dòng)計(jì)劃：完成計(jì)劃所需時(shí)間。⑹實(shí)施檢查內(nèi)容：貸款種類、契約、合同（時(shí)間寫到期日，不能寫還款日）檔案管理、貸款使用、用途控制。1、信用貸款管理信用貸款是根據(jù)借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款，如果調(diào)查不細(xì)、審查不當(dāng)、管理不善，將會(huì)帶來損失。（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)174頁）2、保證貸款管理（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)177頁）3、抵押貸款管理（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)179頁）4、票據(jù)貼現(xiàn)核算及管理匯票的審核：（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)182頁）貼現(xiàn)息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息=匯票金*貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息票據(jù)管理（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)184頁）5、貸款的呆帳準(zhǔn)備與壞帳準(zhǔn)備呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提：有三種方法：第一種是普通呆帳準(zhǔn)備金，按貸款余額的一定比例計(jì)提。第二種是專項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金，按貸款一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重計(jì)提。第三種是特別呆帳準(zhǔn)備金，按某個(gè)地區(qū)、行業(yè)、或某一類貸款專門計(jì)提。我們目前是按比例計(jì)提，即1993年按農(nóng)村信用社年初余額的6%計(jì)提，從1994年起每年增加1‰ 的比例，直到達(dá)到1%為止。達(dá)到1%后又改為差額提取。壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提：農(nóng)村信用社的應(yīng)收利息收不回來，就要形成壞帳，要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，一般按年末應(yīng)收利息余額的3‰ 計(jì)提。目前農(nóng)村信用社的操作是不計(jì)提，有損失就報(bào)當(dāng)?shù)囟惥终J(rèn)定后，實(shí)帳核銷。四、資產(chǎn)負(fù)債比例管理指標(biāo)1、資本充足率資本充足率=資本總額/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額*100%資本分為核心資本和附屬資本，核心資本包括有實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。附屬資本包括貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和五年以上（包括五年期）的長期債券。目前，中國人民銀行規(guī)定商業(yè)銀行計(jì)算表內(nèi)資產(chǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)級別有六級，分別是：0%、10%、20%、50%、70%、100% （現(xiàn)金和存放央行款項(xiàng)，存放同業(yè)款項(xiàng)，對一級國家和我國的公共企業(yè)的全權(quán)，省級政府的公共企業(yè)全權(quán)和特大型企業(yè)保證貸款，二級國家和我國市以下的政府投資的公共企業(yè)全權(quán)，其他公共企業(yè)的全權(quán)和信用貸款、透支等）計(jì)算表外資產(chǎn)項(xiàng)目的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)有四級，分別是：0%、20%、50%、100%（一年以下可隨時(shí)無條件取消的承諾，指短期的可自動(dòng)清嘗和與貿(mào)易相關(guān)的由于貨物移動(dòng)所產(chǎn)生的或有項(xiàng)目，和特定交易有關(guān)的或有項(xiàng)目、票據(jù)發(fā)行、循環(huán)包銷便利和初始期為一年或一年以上的其他承諾，等同于直接受信、回購協(xié)定、買入遠(yuǎn)期資產(chǎn)、代表承諾一定損失的證券和超遠(yuǎn)期存款）根據(jù)目前我國農(nóng)村信用社的資產(chǎn)狀況，中國人民銀行本著簡便易行的原則，規(guī)定農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)只計(jì)算表內(nèi)項(xiàng)目，表外項(xiàng)目暫不計(jì)算。表內(nèi)資產(chǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)分四級：第一級0%資產(chǎn)包括現(xiàn)金、存放央行款項(xiàng)、存放聯(lián)社款項(xiàng)、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)和長期投資。第二級10%資產(chǎn)包括存放同業(yè)款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)劑資金和拆放銀行業(yè)。第三級50%資產(chǎn)包括拆放金融性公司、抵押農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款和抵押其他貸款。第四級100%資產(chǎn)包括除抵押貸款以外的各項(xiàng)貸款、應(yīng)收利息和短期投資。農(nóng)村信用社資本充足率公式：資本充足率=（所有者權(quán)益貸方余額-所有者權(quán)益借方余額-入股聯(lián)社資金）/ ∑（風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)*該資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)）*100%2、貸款質(zhì)量指標(biāo)逾期、呆滯、呆帳貸款比例=逾期、呆滯、呆帳貸款余額/各項(xiàng)貸款余額*100%逾期、呆滯、呆帳貸款考核比例分別是不能高于8%、5%、2%3、單戶貸款比例指標(biāo)對一戶、最大十戶貸款客戶貸款比例=對一戶、最大十戶貸款客戶的貸款余額/資本總額*100%對一戶、最大十戶貸款客戶貸款比例考核分別是不超過資本總額的30%、1.5倍。4、備付金比例指標(biāo)備付金比例指標(biāo)=備付金余額/各項(xiàng)存款余額*100%備付金比例指標(biāo)考核不得低于3%6、拆入、拆出資金比例指標(biāo)拆入、拆出資金比例=拆入、拆出資金余額/各項(xiàng)存款余額*100 %拆入、拆出資金比例考核分別不得高于4%、8%7、中長期貸款比例指標(biāo)中長期貸款比例=中長期貸款余額/中長期存款余額*100%中長期貸款比例考核不得超過120%8、貸款利息收回率指標(biāo)貸款利息收回率=貸款實(shí)收利息/貸款利息收入*100%貸款利息收回率考核不得低于90%9、資產(chǎn)利潤率指標(biāo)資產(chǎn)利潤率=利潤總額/全部資產(chǎn)期末余額*100%考核資產(chǎn)利潤率，可以促進(jìn)農(nóng)村信用社不斷提高盈利水平，進(jìn)而增加積累，增強(qiáng)農(nóng)村信用社社員的凝聚力，增強(qiáng)農(nóng)村信用社的自我生存和自我發(fā)展能力。五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算是單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算行為。結(jié)算種類：目前農(nóng)村信用社支付結(jié)算的種類有：票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式三大類。票據(jù)又包括匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票四種；結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款三種。支付結(jié)算紀(jì)律：（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)83頁）支票的風(fēng)險(xiǎn)與防范：風(fēng)險(xiǎn)：①臨柜人員審查票據(jù)不嚴(yán)。②收到偽造、變造支票。③內(nèi)部交換時(shí)間差的利用。④外人臨近下班時(shí)間送票。防范：①加強(qiáng)臨柜人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。②辨別送票人（按密碼辨別送票人）③切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。六、行往來業(yè)務(wù)農(nóng)村信用社辦理結(jié)算和資金拆借而發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，主要包括全國特約匯兌往來、縣轄往來、行社往來、同業(yè)往來、社內(nèi)往來等。兩種形式：集中制：由清算中心對帳核算。分散制：互為對方開戶核算。1、縣轄往來，指本縣內(nèi)信用社之間、信用社與縣聯(lián)社之間資金劃撥的帳務(wù)往來。兩個(gè)基本要求：一是要有嚴(yán)密的組織，堅(jiān)持印、押、證三分管，能及時(shí)辦理往來核算和查詢、查復(fù)。二是參加往來的信用社要在縣聯(lián)社清算中心存入一定的結(jié)算鋪底金。2、全國特約匯兌往來，是指經(jīng)簽約參加特約匯兌往來的異省信用社之間的匯兌資金往來。（農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)133頁）電子匯兌往來：數(shù)據(jù)縱向傳輸、業(yè)務(wù)批量發(fā)送（隨來隨發(fā)）、資金即時(shí)清算（實(shí)時(shí)清算）、帳務(wù)自核對。七、利息計(jì)算1、單位存款計(jì)息規(guī)定①單位存款的計(jì)息天數(shù)，采用算頭不算尾方法，即從存入當(dāng)日起計(jì)息，算至取款日前一天止。②單位存款的計(jì)息本金及計(jì)息積數(shù)合計(jì)，起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息，利息金額計(jì)至分位，分以下四舍五入。分段計(jì)息的，其各段利息計(jì)至厘位，匯總各段利息時(shí)計(jì)至分位。③對于單位存款的利息，不得支付現(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)入存款人的活期存款戶。2、單位活期存款計(jì)息方法有兩種：余額表計(jì)息、帳頁積數(shù)計(jì)息。積數(shù)法：一季度天數(shù)11天、31天、28天（29天）20天，共計(jì)90天（91天）；二季度天數(shù)11天、30天、31天、20天，共計(jì)92天；三季度天數(shù)10天、31天、31天、20天，共計(jì)92天；四季度天數(shù)10天、31天、30天、20天，共計(jì)91天，全年365天（366天）3、單位定期存款計(jì)息方法如果是存入與支取的金額不變，采用利隨本清計(jì)息，利息=本金*存期*利率，存期對年、對月（360天、30天）、對日計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)有天數(shù)算，存期是整月的，采用月利率，折算為天數(shù)的，采用日利率。整個(gè)存期按存入日公告利率計(jì)息，過期部分按支取日的活期存款利率計(jì)息，不計(jì)復(fù)利。3、儲(chǔ)蓄存款計(jì)息活期：規(guī)定每年結(jié)息一次。每年7月1日至次年的6月30日為一個(gè)結(jié)息期（或稱計(jì)息年度）