農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）的財務(wù)管理，就是根據(jù)國家的方針、政策和制度，利用價值形式，進(jìn)行預(yù)測、分析、確定本社的經(jīng)營方針、財務(wù)目標(biāo)、成本控制、利潤分配和財務(wù)改進(jìn)等實施有效地控制和監(jiān)督全部管理職能的活動。它是信用社經(jīng)營管理的綜合反映，貫穿于信用社業(yè)務(wù)活動的全過程，具有很強的綜合性。各項管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都會表現(xiàn)為不同的財務(wù)成果。因此，財務(wù)管理是信用社管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)，是信用社管理的中心。
我國加入WTO，給金融業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的挑戰(zhàn)，作為農(nóng)村金融的主力軍——農(nóng)村信用社，如何轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，加快金融創(chuàng)新，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益？強化財務(wù)管理尤為重要。當(dāng)前，信用社普遍存在成本過高、長期虧損、資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)濟(jì)效益低下的局面，其生存和發(fā)展面臨著嚴(yán)重的困難。因此，加強和改進(jìn)信用社財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理的功能和作用，對于信用社擺脫困境、扭虧增盈具有重要意義。本文擬就如何強化信用社財務(wù)管理談一點膚淺的看法。
一、財務(wù)管理的現(xiàn)狀.
?。ㄒ唬┴攧?wù)管理不善，核算不實，費用開支過高.
信用社自五十年代成立以來，由于體制的不順和管理方式的落后，使信用社在財務(wù)管理上存在諸多問題：一是財務(wù)管理制度不健全，始終沒有形成一套較為完整、科學(xué)的管理體系，導(dǎo)致信用社在執(zhí)行財務(wù)制度中五花八門，各行其是；二是信用社普遍購置了運鈔車，增加了計算機(jī)設(shè)備，因而增加了費用支出。個別信用社主任利用手中的權(quán)利亂批亂花，變相列支費用，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重；三是違背財務(wù)制度，核算制度執(zhí)行不嚴(yán)，應(yīng)付未付利息等計提不實，有的為了實現(xiàn)盈余，少提應(yīng)付未付利息、呆帳準(zhǔn)備金、折舊等虛盈實虧，造成利潤反映不實；四是嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，搞帳外經(jīng)營，私設(shè)小金庫等。
（二）財務(wù)管理改革創(chuàng)新意識差.
財務(wù)管理水平的高低是現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理水平先進(jìn)與落后的重要標(biāo)志。從信用社的實際情況看，在財務(wù)管理的創(chuàng)新上尚有較大差距：一是缺乏創(chuàng)新理念，管理方法、模式落后，不能適應(yīng)新形勢的需要；二是與財務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展相配套的現(xiàn)代化管理手段不完善，計算機(jī)業(yè)務(wù)發(fā)展遲緩；三是財務(wù)行為缺乏科學(xué)有效的管理和監(jiān)督，各個環(huán)節(jié)的制約機(jī)制不夠完善；四是沒有建立起一支與現(xiàn)代金融文化相適應(yīng)的人才隊伍，財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)失真、信息扭曲現(xiàn)象時有發(fā)生。
?。ㄈ┴攧?wù)管理、經(jīng)營理念意識薄弱.
經(jīng)營理念是一個企業(yè)的靈魂，是企業(yè)經(jīng)營方式、經(jīng)營構(gòu)想等經(jīng)營活動的最高指導(dǎo)原則。信用社的經(jīng)營理念，必須從它的本質(zhì)規(guī)定和生存空間去尋找。信用社作為一個金融組織和經(jīng)濟(jì)實體，它要生存和發(fā)展下去，必須實行經(jīng)濟(jì)核算制，強化財務(wù)管理，必須有利潤。根據(jù)這個理念反省信用社的過去，我們有種種違背這個理念的行為和意識，這些行為和意識正是造成今天困難局面的主要原因。一是表現(xiàn)在盲目樹立存款立社思想，不計成本，不惜以犧牲金融秩序穩(wěn)定與安全為代價，高息攬存造成信用社巨額虧損。二是表現(xiàn)在管理意識、手段、方法落后，管理人員、職工沒有正確的經(jīng)營理念。我們有些同志還在那里以為自己是在當(dāng)國家干部、是在作官，為了個人利益而不講工作效率、不講經(jīng)濟(jì)效益、不講經(jīng)濟(jì)核算、甚至不管信用社明天的命運；這要么說明還在抱著沒落的官本位思想，要么說明思想還沒有轉(zhuǎn)到市場經(jīng)濟(jì)上來。
二、加強財務(wù)管理的方法和途徑.
?。ㄒ唬┨岣咚刭|(zhì)，健全機(jī)制，促進(jìn)人才最優(yōu)化.
現(xiàn)代金融業(yè)競爭是人才的競爭，信用社財務(wù)管理工作同樣離不開一支專業(yè)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的專業(yè)人才隊伍。
1、加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，造就一支業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的會計隊伍?？h聯(lián)社要組織財會管理人員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)、法律培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》、《擔(dān)保法》等相關(guān)法律、政策法規(guī)及有關(guān)財務(wù)制度，學(xué)習(xí)國外金融業(yè)先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗，取其精華，更新觀念。同時不斷加強自身的思想品德修養(yǎng)，樹立“敬業(yè)愛崗、忠于職守、堅持原則”的職業(yè)道德。在學(xué)習(xí)培訓(xùn)過程中，縣聯(lián)社要邀請政法、稅務(wù)部門和執(zhí)法部門的權(quán)威人士、行家里手給他們上課，并且要選派主管會計外出參加學(xué)習(xí)，以提高他們的綜合素質(zhì)。
2、建立激勵機(jī)制。利益分配是信用社內(nèi)部激勵機(jī)制的中心部分，好的分配政策必然帶來好的激發(fā)作用。因此，要徹底打破“大鍋飯”，在員工利益分配上體現(xiàn)“靠貢獻(xiàn)大小取得收入”的激勵機(jī)制，實行工作目標(biāo)與工資獎金掛鉤，推行量化考核，鼓勵創(chuàng)新，從而激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高工作效率。
?。ǘ娀s束，完善監(jiān)督，實行管理制度化.
1、完善財務(wù)管理制度。財務(wù)制度是財務(wù)活動所遵循的行為規(guī)范，是信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中處理各種財務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則。建立健全財務(wù)管理的規(guī)章制度，是有效開展財務(wù)管理工作的基石。重點對財務(wù)管理的程序、方法、步驟進(jìn)行研究探討，制定出臺信用社固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、成本費用等管理規(guī)定，形成一整套科學(xué)、系統(tǒng)的制度體系，使信用社財務(wù)管理工作有章可循，保持良好的工作秩序。
2、推行會計主管派駐制度，強化監(jiān)督制約機(jī)制。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代對財務(wù)機(jī)構(gòu)高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財務(wù)機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)財務(wù)人員已是當(dāng)務(wù)之急。會計主管派駐制度是上級部門對所轄單位的財務(wù)會計工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，會計主管親臨第一線，對財務(wù)會計行為做原始確認(rèn)，從源頭抓起，實施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實性?，F(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)管理體制上的一大特點，就是對其分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)主管實行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。各個信用社的財務(wù)主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時，在本社內(nèi)部，對于日常的財務(wù)管理，實行雙線負(fù)責(zé)制：即一方面要負(fù)責(zé)本社內(nèi)部所有的財務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本社主任開展工作，參與本社的財務(wù)決策；另一方面，也要對聯(lián)社負(fù)責(zé)，貫徹縣聯(lián)社或上級部門的有關(guān)政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務(wù)活動在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時，負(fù)有向聯(lián)社報告本社重大財務(wù)事項和重要經(jīng)營管理活動的責(zé)任。信用社的財務(wù)主管一般由聯(lián)社任命和考核，實行任命制，由縣聯(lián)社在全轄范圍選定業(yè)務(wù)素質(zhì)高、原則性強、有事業(yè)心的主管會計，將其工資關(guān)系轉(zhuǎn)入聯(lián)社管理，與基層信用社脫鉤，并簽定工作目標(biāo)責(zé)任書，由聯(lián)社下發(fā)文件委派到指定的信用社工作，代表縣聯(lián)社對信用社進(jìn)行會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理工作，為其所在的信用社領(lǐng)導(dǎo)提供真實可靠的工作改進(jìn)依據(jù)和合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)扎實地開展好各項工作。薪酬由縣聯(lián)社管理（在全縣范圍內(nèi)統(tǒng)籌），其獎金按工作情況由聯(lián)社確定；凡職責(zé)履行不好，對問題隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。
?。ㄈ┺D(zhuǎn)變職能，改革創(chuàng)新，實施財務(wù)管理科學(xué)化.
信用社會計管理工作必須由單純的“記帳型會計”向“管理型會計”過渡。目前，信用社（尤其是縣聯(lián)社）的財務(wù)管理還僅限與事后的財務(wù)分析和監(jiān)督，財務(wù)工作基本上還停留在記帳、報表、財務(wù)分析、財務(wù)檢查的記帳型會計階段。管理會計是以強化內(nèi)部經(jīng)營管理，通過對經(jīng)營過程的預(yù)測、規(guī)劃、組織、控制和考核評價，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，具有高度的科學(xué)性。
1、制定目標(biāo)，編制財務(wù)預(yù)算.
信用社財務(wù)管理需要信用社內(nèi)部共同配合，而會計是具體管理財務(wù)收支的部門，所以會計人員要 利用財務(wù)會計的歷史資料及有關(guān)信息，特別是對存、貸款、成本、利息收支等各項指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的整理和分析，預(yù)測經(jīng)營前景，確定年度總體的經(jīng)營目標(biāo)。在信用社（縣聯(lián)社）主任的領(lǐng)導(dǎo)下，組織召開經(jīng)營分析會，對總體經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分析，找出目標(biāo)設(shè)置中存在的問題和不足，提出有針對性的解決方法和措施。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的具體情況，測算和分解資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動性等幾方面的約束指標(biāo)，確定信用社的目標(biāo)利潤，并尋求實現(xiàn)目標(biāo)利潤的最佳預(yù)算方案。同時對總體目標(biāo)層層分解，制定出合理、有效的責(zé)任制度和考核辦法，確保經(jīng)營目標(biāo)的完成。
2、落實目標(biāo)管理制度，提高財務(wù)的控制和約束能力.
對確定和核定的指財務(wù)目標(biāo)，信用社的各個部門要充分考慮財務(wù)預(yù)算的約束，圍繞實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算開展工作，使財務(wù)預(yù)算滲透到哪里，財務(wù)管理的觸角就延伸到哪里，以形成全員和全方位的財務(wù)管理局面。在實際執(zhí)行過程中要及時進(jìn)行對比分析，發(fā)掘成本管理的潛力，同時，通過深入細(xì)致的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)和查清目標(biāo)管理和項目設(shè)置中存在的問題和不足，找準(zhǔn)著力點，切實加以解決。
3、總結(jié)目標(biāo)，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析.
年度終了，對各項經(jīng)營目標(biāo)的實際完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較，計算出差異，分析原因，提出對策，評價和考核所屬單位的績效，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。實現(xiàn)以預(yù)算為前提的財務(wù)管理模式，使一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，從而帶動和推動信用社的各項工作，提高信用社的經(jīng)濟(jì)效益。
?。ㄋ模┘訌姵杀竟芾?，挖掘內(nèi)部潛力；控制費用開支，實現(xiàn)成本最低化.
一個企業(yè)，無論是屬于什么性質(zhì)，從事什么行業(yè)，無論處在什么發(fā)展階段，降低成本的工作始終是搞好企業(yè)的永恒主題。信用社作為金融企業(yè)，也不例外。成本是影響信用社經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，決定著信用社的競爭能力的強弱、盈利能力的大小。強化財務(wù)管理，應(yīng)把成本管理作為提高經(jīng)濟(jì)效益活動的主攻方向，建立以成本控制為手段的成本管理制度。
1、 加強宣傳，強化全員成本意識.
通過宣傳教育，使信用社每個職工深刻認(rèn)識到信用社面臨的困難，關(guān)鍵在于降低成本。抓住降低成本就抓住了信用社提高經(jīng)濟(jì)效益擺脫困難、求得生存發(fā)展的主要矛盾和突破口。以此提高職工對成本核算、成本管理的參與意識，實行全員成本管理，調(diào)動職工的積極性，增強提質(zhì)降耗、千方百計降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任。
2、努力降低存款成本。作為信用社主要資金來源，存款成本的高低直接影響信用社的經(jīng)營效益，降低存款成本無疑成為信用社的“另類收入”。一是千方百計吸收活期存款、財政性資金、預(yù)算外資金等行政事業(yè)性存款存入信用社；二是適當(dāng)提高農(nóng)村信用代辦站低成本存款手續(xù)費比例，鼓勵低成本存款。同時，對負(fù)債成本高、規(guī)模小的信用網(wǎng)點進(jìn)行撤并；三是剎高息。要剎住搞高息存款、高利股金的歪風(fēng)，減少無謂的利息支出。四是提高服務(wù)質(zhì)量，改善服務(wù)環(huán)境，爭取客戶。
3、嚴(yán)格控制費用支出。信用社（縣聯(lián)社）要提倡“過緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項費用開支，杜絕一切不合理支出。
（1）實行大額費用開支“集體審批”制度。對小額開支要嚴(yán)格控制；對大項的費用開支，必須堅持“先請示、再審批、后列支”的原則，在集體研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行集中審批。部分項目可采取招投標(biāo)的方式或推行“集中采購”制度，增加費用開支的透明度。
?。?）費用開支實行“帳戶”管理。對所有費用支出帳戶進(jìn)行分類，根據(jù)每個帳戶的不同性質(zhì)劃分為四種類型：一是工資福利型帳戶。必須嚴(yán)格按照員工工資標(biāo)準(zhǔn)及國家和地方津貼規(guī)定執(zhí)行；二是比例控制型帳戶。如：業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等，必須在規(guī)定控制比例內(nèi)據(jù)實列支，不得預(yù)提，更不允許突破；三是比例計提型帳戶。如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，必須按照規(guī)定的比例及時足額提取，不準(zhǔn)多提或少提，更不準(zhǔn)不經(jīng)提取自行列支；四是監(jiān)督控制型帳戶。如公雜費、鈔幣運送費、水電費等，此類帳戶要嚴(yán)格控制，認(rèn)真履行審批手續(xù)，可通過核定費用額和費用率的方法實行“雙線”控制。
4、“改善形象”、“停占節(jié)支”提高盈利水平.
前幾年不少農(nóng)村信用社“貪大求洋”，蓋樓、買車、裝修門面。結(jié)果，幾年過去后，虧損越來越大，形象也越來越差。目前又出現(xiàn)了許多新的亂占資金、亂占抵貸物資的現(xiàn)象，收回的抵貸車自己坐，收回的房子自己住，有些地方?jīng)]有盈利，卻要占用幾百萬乃至上千萬的存款去購置固定資產(chǎn)，這種現(xiàn)象還比較普遍。 應(yīng)該清醒地看到，目前農(nóng)村信用社實力不強，家底尚不豐厚，還有相當(dāng)部分信用社處于虧損狀態(tài)，如果再占用資金購置固定資產(chǎn)，勢必繼續(xù)擴(kuò)大虧損。因此，當(dāng)前農(nóng)村信用社必須切實停止占用信貸資金，占用抵貸物資的行為，千方百計地節(jié)約費用支出。一是減人。人多，人頭費用就多，人少，人頭費用就少。二是少購。即少購置設(shè)備，不能借電子化建設(shè)之名，行給廠商推銷之實。三是停建。即停止非經(jīng)營性的建房、裝修。四是禁占。即禁止占用信貸資金，禁止占用抵貸物資。信用社應(yīng)制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)購置、使用、管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資，嚴(yán)格禁止各種不合理的擠占、挪用信貸資金的行為，只有通過勤儉辦社、節(jié)約開支，才能提高農(nóng)村信用社實力，樹立農(nóng)村信用社的良好形象。
