摘要：教育部要求高職教育參照相關(guān)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)改革課程體系和教學(xué)內(nèi)容。稅務(wù)專業(yè)的崗位需求和高職的稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)矛盾日益突出，因此本文提出稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的建議，并以此為依據(jù)優(yōu)化稅務(wù)專業(yè)課程體系和稅務(wù)專業(yè)教學(xué)流程。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)專業(yè) 職業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 優(yōu)化 課程體系 教學(xué)流程
《教育部關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》（教高[2006]16號(hào)）中明確指出，“高等職業(yè)院校要積極與行業(yè)企業(yè)合作開發(fā)課程，根據(jù)技術(shù)領(lǐng)域和職業(yè)崗位（群）的任職要求，參照相關(guān)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，改革課程體系和教學(xué)內(nèi)容”，同時(shí)明確指出要“加大課程建設(shè)與改革的力度，增強(qiáng)學(xué)生的職業(yè)能力”。在國(guó)家已頒布的國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中（國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家對(duì)從事相關(guān)職業(yè)人員能力的基本要求，它分等級(jí)對(duì)職業(yè)的活動(dòng)領(lǐng)域、職能、工作內(nèi)容、技能要求和相關(guān)知識(shí)水平做了明確規(guī)定，為勞動(dòng)者就業(yè)提供了客觀、規(guī)范以及統(tǒng)一的從業(yè)依據(jù)和資格要求）沒有為稅務(wù)專業(yè)單獨(dú)建立職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，只有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》中涉及稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)容，而且對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位具體職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定很少。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)顯示，近10年來(lái)，我國(guó)辦理稅務(wù)登記納稅戶數(shù)以年均5%以上的速度增長(zhǎng)，平均每年增加100多萬(wàn)戶，截至2010年底，我國(guó)辦理稅務(wù)登記的納稅人為2 600多萬(wàn)戶，每年社會(huì)需要大量新增的財(cái)稅人員滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。由于財(cái)稅專業(yè)缺乏統(tǒng)一的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，各高職院校培養(yǎng)的財(cái)稅專業(yè)人員的能力參差不齊，給用人單位造成了嚴(yán)重影響。因此必須為稅務(wù)專業(yè)建立職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，有針對(duì)性地調(diào)整稅務(wù)專業(yè)課程體系，落實(shí)教高[2006]16號(hào)文件的精神，實(shí)現(xiàn)高職院校的人才培養(yǎng)目標(biāo)，滿足社會(huì)發(fā)展需求。
一、稅務(wù)專業(yè)職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)的建立
各納稅戶的納稅事宜既可以由本單位財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員完成，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所中從事稅務(wù)代理人員完成工作，因此應(yīng)按照稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和稅務(wù)代理崗位分別建立職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。具體步驟如下：第一步，確定崗位職能；第二步，確定每項(xiàng)職能對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容；第三步，根據(jù)每項(xiàng)工作內(nèi)容確定能力要求；第四步，根據(jù)每項(xiàng)能力要求確定相關(guān)知識(shí)。下面分別闡述稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和稅務(wù)代理崗位相應(yīng)的職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。
（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的職能包括三個(gè)方面：稅款計(jì)算申報(bào)、稅務(wù)基礎(chǔ)工作和稅務(wù)協(xié)調(diào)工作。稅款計(jì)算申報(bào)的工作內(nèi)容包括負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅種計(jì)算、賬務(wù)處理、稅表填制與申報(bào)工作，稅收籌劃，出口退稅，稅收優(yōu)惠政策的申辦。稅務(wù)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容包括：增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、增值稅一般納稅人年檢、稅務(wù)登記、普通發(fā)票的管理、增值稅專用發(fā)票的管理、其他稅務(wù)資料的管理、納稅情況自查、稅收制度的完善、涉稅問(wèn)題的分析、涉稅文書的制作。稅務(wù)協(xié)調(diào)工作的內(nèi)容包括：與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)、與中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)、與上級(jí)主管部門的協(xié)調(diào)、與其他部門的協(xié)調(diào)。
以稅務(wù)會(huì)計(jì)第一項(xiàng)職能“稅款計(jì)算申報(bào)”為例說(shuō)明其職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的建立（見表1）。
（表略）
（二）稅務(wù)代理職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)代理職能包括兩個(gè)方面：涉稅服務(wù)和涉稅鑒證。涉稅服務(wù)的工作內(nèi)容包括：代辦稅務(wù)登記，辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)，建賬記賬，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，開展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅鑒證的工作內(nèi)容包括：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證、企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證、國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
稅務(wù)代理崗位的兩項(xiàng)職能相關(guān)的能力要求和知識(shí)要求由于篇幅原因不再闡述。
二、圍繞稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化稅務(wù)專業(yè)課程體系
稅務(wù)專業(yè)課程的設(shè)置應(yīng)當(dāng)圍繞稅務(wù)專業(yè)職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)原稅務(wù)專業(yè)課程進(jìn)行優(yōu)化，主要體現(xiàn)在以下三方面：
（一）要求課程設(shè)置應(yīng)當(dāng)擺脫傳統(tǒng)的、學(xué)科導(dǎo)向性的“基礎(chǔ)知識(shí)—轉(zhuǎn)移基礎(chǔ)知識(shí)—專業(yè)知識(shí)—相關(guān)知識(shí)”模式，采取職能分析法指導(dǎo)下的職能模塊結(jié)構(gòu)。以崗位的各項(xiàng)職能作為學(xué)習(xí)項(xiàng)目。稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以崗位的形式規(guī)定了職業(yè)所要實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)目標(biāo)，體現(xiàn)了一個(gè)職業(yè)活動(dòng)的主要方面。即稅務(wù)專業(yè)主要從事的崗位包括稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)代理。通過(guò)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)代理職能分析，可以歸納確定從事稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)代理的主要工作內(nèi)容，對(duì)每一項(xiàng)工作內(nèi)容所需要的專項(xiàng)能力進(jìn)行分析，將所列的知識(shí)點(diǎn)、技能進(jìn)行歸類，將相同和相近的集中在一起，構(gòu)成可以在一定時(shí)期內(nèi)完成的教學(xué)單元或模塊。每個(gè)教學(xué)單元可以獲得一組專項(xiàng)能力和相關(guān)知識(shí)，若干教學(xué)單元模塊加起來(lái)構(gòu)成一門或幾門課程。
（二）要求課程設(shè)置強(qiáng)調(diào)理論夠用為度，重在應(yīng)用技能的訓(xùn)練，達(dá)到實(shí)用型人才培養(yǎng)的目標(biāo)。在專業(yè)課程方面，應(yīng)當(dāng)以崗位為中心，打破學(xué)科界限，對(duì)課程進(jìn)行重組，不要以學(xué)科為體系，而是要按照系統(tǒng)工作過(guò)程確認(rèn)、分析、解決問(wèn)題的邏輯，把多種領(lǐng)域的知識(shí)有機(jī)的組織起來(lái)。這樣可減少課時(shí)，給學(xué)生留下更大的空間，使學(xué)生能夠適應(yīng)多種專業(yè)層面的工作崗位。例如，傳統(tǒng)的學(xué)科導(dǎo)向性的稅務(wù)專業(yè)課程先開設(shè)稅收實(shí)務(wù)，講授每個(gè)稅種的計(jì)算，納稅會(huì)計(jì)講授每個(gè)稅種的會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)代理講授每個(gè)稅種納稅申報(bào)的填寫。但是其弊端主要表現(xiàn)為：一方面，浪費(fèi)課時(shí)，教師在講授納稅會(huì)計(jì)時(shí)需要占用課時(shí)復(fù)習(xí)稅收實(shí)務(wù)的知識(shí)，講授納稅申報(bào)表填寫時(shí)需要占用課時(shí)復(fù)習(xí)稅收實(shí)務(wù)和納稅會(huì)計(jì)的知識(shí)；另一方面，講授與實(shí)務(wù)操作脫節(jié)，在實(shí)際工作中稅務(wù)會(huì)計(jì)先計(jì)算每個(gè)稅種的金額，然后進(jìn)行每個(gè)稅種的會(huì)計(jì)處理，最后填寫每個(gè)稅種的納稅申報(bào)表。因此，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作過(guò)程設(shè)計(jì)課程，把每個(gè)稅收的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)放在一起講解，設(shè)計(jì)成稅款申報(bào)計(jì)算課程，這樣不但減少課時(shí)而且使教學(xué)和實(shí)際工作一致。
（三）要求專業(yè)課程以項(xiàng)目和任務(wù)為中心，使專業(yè)知識(shí)實(shí)操化。這種課程模式不是把專業(yè)知識(shí)平面地展示給學(xué)生，而是把它們組織在完成任務(wù)所必須操作的空間系統(tǒng)中。具體操作模式就是項(xiàng)目、任務(wù)型教學(xué)，通過(guò)呈現(xiàn)項(xiàng)目任務(wù)、教師演示和模仿操作，逐步達(dá)到專業(yè)操作水平。同時(shí)課程體系要有可選修的課程模塊，要圍繞具體的培養(yǎng)目標(biāo)和應(yīng)知應(yīng)會(huì)技能，構(gòu)建貼近社會(huì)需求的課程體系。教師在設(shè)計(jì)“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定”教學(xué)模塊時(shí)，可以根據(jù)稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)要求（見表2），將能力要求設(shè)計(jì)為“不進(jìn)入輔導(dǎo)期的納稅人申請(qǐng)為增值稅一般納稅人”和“進(jìn)入輔導(dǎo)期的納稅人申請(qǐng)為增值稅一般納稅人”兩個(gè)任務(wù)教學(xué)。同時(shí)，根據(jù)目前北京地區(qū)營(yíng)業(yè)稅改增值稅過(guò)渡時(shí)期的具體政策，設(shè)計(jì)“營(yíng)改增時(shí)期納稅人申請(qǐng)為增值稅一般納稅人”選修的教學(xué)任務(wù)。
三、依據(jù)稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化稅務(wù)專業(yè)課程教學(xué)流程
依據(jù)稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)稅務(wù)專業(yè)職能的劃分，可以將稅務(wù)專業(yè)相關(guān)課程進(jìn)行整合，最終形成五個(gè)模塊，即稅款計(jì)算申報(bào)模塊、稅務(wù)基礎(chǔ)工作模塊、稅務(wù)的協(xié)調(diào)工作模塊、涉稅服務(wù)模塊和涉稅鑒證模塊。每個(gè)模塊根據(jù)稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的能力要求設(shè)計(jì)相應(yīng)的課程。
稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中，包含了職能描述、工作內(nèi)容、能力要求以及相關(guān)知識(shí)，在稅務(wù)專業(yè)課程設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，結(jié)合高職教育特點(diǎn)，細(xì)化教學(xué)大綱。大綱內(nèi)容應(yīng)包括：工作職能描述、工作場(chǎng)景分析、能力要求分析、知識(shí)點(diǎn)傳授、場(chǎng)景設(shè)置、操作實(shí)踐和考核總結(jié)等，其中前四點(diǎn)直接對(duì)應(yīng)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)要求，后三點(diǎn)屬于高職教學(xué)特色教育方式。利用該教學(xué)大綱可以直接指導(dǎo)開展稅務(wù)專業(yè)課程教學(xué)。教師可以根據(jù)稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，對(duì)工作職能進(jìn)行描述，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)工作場(chǎng)景進(jìn)行分析，導(dǎo)出對(duì)能力的要求和知識(shí)需求，同時(shí)傳授相關(guān)的知識(shí)，通過(guò)后面的場(chǎng)景設(shè)置和操作實(shí)踐環(huán)節(jié)，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)知識(shí)的理解和能力的掌握，最后通過(guò)考核總結(jié)，為學(xué)生課堂表現(xiàn)、知識(shí)能力掌握打分，同時(shí)總結(jié)課堂內(nèi)容，進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)生的記憶。具體流程如圖1所示。
（圖略）
綜上所述，通過(guò)建立稅務(wù)專業(yè)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅務(wù)專業(yè)課程體系和教學(xué)流程，提升稅務(wù)專業(yè)課程教學(xué)水平，是實(shí)現(xiàn)教高[2006]16號(hào)文件精神，服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)需要的新思路。高職教育是一種新的教育類型，需要不斷探索和實(shí)踐富有特色的課程，以職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建模塊化課程，有助于加強(qiáng)學(xué)生的職業(yè)技能訓(xùn)練，有助于培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力和增強(qiáng)學(xué)生對(duì)職業(yè)的適應(yīng)性。X
參考文獻(xiàn)：
《教育部關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》（教高[2006]16號(hào)）.
