摘要：本文采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）方法，從研發(fā)費用的企業(yè)資源結(jié)構(gòu)角度，對30家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用績效進行比較分析，得出一些有價值的分析結(jié)論，并提出高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)費用投入力度、優(yōu)化投入產(chǎn)出結(jié)構(gòu)、加強研發(fā)費用使用的監(jiān)管和績效考評等政策建議，以期更加全面客觀地評價研發(fā)費用績效，進一步完善研發(fā)活動的績效評價體系，提高研發(fā)費用的優(yōu)化配置效率，從而提高企業(yè)的核心競爭力。
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費用 績效評價 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析 企業(yè)資源結(jié)構(gòu)
目前，我國將研發(fā)投入作為一項戰(zhàn)略性投資，大幅度增加研發(fā)投入，超前部署和發(fā)展戰(zhàn)略技術(shù)和產(chǎn)業(yè)，搶占制高點。研發(fā)投入是否能增加社會知識總量，提升整個社會的科技水平，獲得科技競爭優(yōu)勢來促進經(jīng)濟增長，關(guān)鍵要看研發(fā)投入的效率如何，這就涉及到研發(fā)費用的績效評價問題。高新技術(shù)企業(yè)成為研發(fā)投資主體是建立現(xiàn)代企業(yè)制度和適應(yīng)市場競爭的需要，作為以高技術(shù)為其核心競爭力的高新技術(shù)企業(yè)來說，研發(fā)活動有著極其重要的作用。高新技術(shù)企業(yè)要實現(xiàn)對研發(fā)活動的有效管理，提高研發(fā)活動的成功率及其經(jīng)濟效益，就必須對研發(fā)績效進行科學(xué)的評價。
一、評價指標(biāo)體系的建立與數(shù)據(jù)采集
本文從企業(yè)資源結(jié)構(gòu)角度選擇輸入指標(biāo)，并考慮到所選指標(biāo)的目的性、全面性、代表性和數(shù)據(jù)的可獲得性，輸入指標(biāo)主要來自財力和人力兩個方面，具體指標(biāo)為：研發(fā)經(jīng)費投入強度和研發(fā)技術(shù)人員比例。其中：研發(fā)經(jīng)費投入強度=本期研發(fā)費用/本期主營業(yè)務(wù)收入；研發(fā)技術(shù)人員比例=研發(fā)技術(shù)人員/員工總?cè)藬?shù)。輸出指標(biāo)以主營業(yè)務(wù)凈利率、無形資產(chǎn)收益率這兩項指標(biāo)來表示。其中：主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入；無形資產(chǎn)收益率=凈利潤/無形資產(chǎn)。
由于數(shù)據(jù)可獲得性的限制，本文中的高新技術(shù)企業(yè)均來自于東方財富網(wǎng)創(chuàng)業(yè)板市場的隨機選擇，選用了30家高新技術(shù)企業(yè)2010年年報的數(shù)據(jù)作為樣本。評價指標(biāo)體系所使用的各項投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)大多來源于中財網(wǎng)，主要根據(jù)各家企業(yè)2010年年報、鳳凰網(wǎng)2010年審計報告、東方財富網(wǎng)個股檔案等整理所得。
二、30家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用績效的測算與分析
本文借助DEA-Solver軟件對所采集的數(shù)據(jù)進行計算，首先由C2R模型求得綜合效率，然后運用BC2模型得到技術(shù)效率，再根據(jù)DEA分解原理，綜合效率=技術(shù)效率×規(guī)模效率，即可計算得出規(guī)模效率。
從30家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的企業(yè)資源結(jié)構(gòu)角度計算得出的績效結(jié)果如表1所示。
由表1可知，鼎漢技術(shù)、上海凱寶、臺基股份、合康變頻這四家企業(yè)的綜合效率得分最高均為DEA有效，且都同時達到了技術(shù)有效和規(guī)模有效，說明這四家企業(yè)的研發(fā)費用投入的企業(yè)資源結(jié)構(gòu)合理，投入產(chǎn)出達到了最佳效果。其他26家企業(yè)如特銳德、南風(fēng)股份等均為非DEA有效，其綜合效率無效也都是規(guī)模效率無效，其中19家企業(yè)為規(guī)模收益遞增，表明這19家高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的投入沒有達到最佳規(guī)模，加大研發(fā)費用的投入規(guī)模仍可擴大產(chǎn)出。
從行業(yè)角度上分析，鼎漢技術(shù)、上海凱寶、臺基股份、合康變頻這四家高效的企業(yè)中有三家來自電子信息技術(shù)領(lǐng)域，一家來自生物與新醫(yī)藥技術(shù)領(lǐng)域，這與行業(yè)自身的特點密切相關(guān)，因為這兩個領(lǐng)域相對于其他領(lǐng)域而言屬于高投入高產(chǎn)出的行業(yè)。對于這兩個領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)而言，企業(yè)可以進一步加大對研發(fā)資金的投入力度來獲取更高的產(chǎn)出。
三、政策建議
鑒于以上分析，本文提出如下幾點政策建議：
（一）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)費用的投入力度。從實證分析可知，30家高新技術(shù)企業(yè)中有19家企業(yè)的研發(fā)費用投入都存在規(guī)模收益遞增的情況，研發(fā)費用的投資規(guī)模仍然不足，需要增加投資，加快發(fā)展。只有加大研發(fā)費用的投入，才有可能創(chuàng)造出具有高技術(shù)水平的科研成果。我國高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立科技投入長期增長機制，加大科技投入，實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)快速技術(shù)更新與升級。
（二）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)優(yōu)化投入產(chǎn)出結(jié)構(gòu)。從實證分析來看，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用投入的數(shù)量結(jié)構(gòu)不合理。相對于總量不足而言，研發(fā)費用投入結(jié)構(gòu)性不足是一種相對短缺，這是由于投資結(jié)構(gòu)不合理造成的。因此，只有研發(fā)費用和科技活動人員投入適量，與產(chǎn)出結(jié)構(gòu)搭配合理，在既定的投入下取得最大的產(chǎn)出或在既定的產(chǎn)出下投入最小，才有可能充分利用各種資源，取得最高效率的產(chǎn)出，達到DEA有效。
（三）不同行業(yè)研發(fā)費用投入應(yīng)該有不同的策略。從實證分析來看，不同行業(yè)的研發(fā)費用績效是有差異的。高投入高產(chǎn)出的行業(yè)中的企業(yè)可以進一步加大對研發(fā)資金的投入力度來獲取更高的產(chǎn)出。而對于高投入低產(chǎn)出的行業(yè)中的企業(yè)應(yīng)著力加強自主研發(fā)步伐，積極進行結(jié)構(gòu)改造，借助政府對資金的扶持政策努力提高研發(fā)績效以獲得更高的產(chǎn)出。X
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