摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和專業(yè)化分工的深入，財務(wù)外包作為增加企業(yè)核心競爭力的新型戰(zhàn)略管理模式應(yīng)運而生。本文利用規(guī)范分析和案例分析相結(jié)合的方法，在對財務(wù)外包理論分析的基礎(chǔ)上，闡述了財務(wù)外包的優(yōu)勢，并對財務(wù)外包產(chǎn)生的風(fēng)險進行識別和分析，同時提出一些措施和建議，以期為我國財務(wù)外包市場更好的發(fā)展服務(wù)。
關(guān)鍵詞：財務(wù)外包 核心競爭力 財務(wù)管理模式
近年來，隨著經(jīng)濟全球化的持續(xù)高速發(fā)展和現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的突飛猛進，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注自身的核心競爭力。企業(yè)要想提高其核心競爭力，必須把注意力集中在可以增值的核心領(lǐng)域上，而財務(wù)外包無疑是解決這一難題的有效手段。財務(wù)外包作為服務(wù)外包的一種，是繼人力資源外包后日益興起的另一種新型業(yè)務(wù)流程外包。
一、財務(wù)外包概述
財務(wù)外包是近年來在西方發(fā)達國家發(fā)展較快的一種財務(wù)管理模式。美國是最早進行財務(wù)外包服務(wù)的國家，最初主要包括工資管理、票據(jù)處理等一些類型比較簡單的外包服務(wù)。隨著經(jīng)濟全球化的到來和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，財務(wù)外包領(lǐng)域開始不斷的拓展，不僅限于交易管理，還包括財務(wù)分析、風(fēng)險管理等。
?。ㄒ唬┴攧?wù)外包定義。目前我國學(xué)者對財務(wù)外包還沒有形成統(tǒng)一的學(xué)術(shù)定義。綜合國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者對財務(wù)外包的定義，筆者認為，財務(wù)外包就是企業(yè)在資源有限的條件下，通過合同或協(xié)議的形式，將財務(wù)會計職能中的部分自身不擅長管理的流程委托給外部專業(yè)機構(gòu)，由外部專業(yè)機構(gòu)進行財務(wù)操作和管理并給予必要的財務(wù)分析和指導(dǎo)的一種新型財務(wù)管理模式，即將企業(yè)非核心財務(wù)會計業(yè)務(wù)外包給服務(wù)商，使自身更加關(guān)注核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而降低成本，提高資源配置效率，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。
?。ǘ┴攧?wù)外包內(nèi)容。財務(wù)外包主要包括總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款（包括差旅費和招待費）、工資管理、稅務(wù)管理、現(xiàn)金管理、風(fēng)險管理、發(fā)票對賬、支票清算以及其他財務(wù)與會計職能等。近年來，我國會計師事務(wù)所和財務(wù)公司成了主要的財務(wù)外包服務(wù)商。能夠提供財務(wù)應(yīng)用服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)公司（如ASP，即應(yīng)用服務(wù)提供商）也可以承接部分財務(wù)流程外包業(yè)務(wù)。
二、財務(wù)外包的優(yōu)勢分析
從以上分析可以看出，財務(wù)外包是企業(yè)管理層基于企業(yè)利益最大化的角度實施的一種旨在降低成本、提高管理水平、增加企業(yè)核心競爭力的財務(wù)管理模式。具體來說，財務(wù)外包具有以下優(yōu)勢：
?。ㄒ唬┯欣诮档统杀荆瑑?yōu)化資源配置，提高效率。首先，通過財務(wù)外包，企業(yè)可以利用提供財務(wù)應(yīng)用服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)公司（如ASP）搭建的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)用平臺，將部分財務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)機構(gòu)。這樣不僅減少了購買相關(guān)財務(wù)軟硬件的資本支出，而且還利用了專業(yè)機構(gòu)的專業(yè)手段對企業(yè)財務(wù)職能進行統(tǒng)一管理，有效地提高了財務(wù)管理水平。其次，財務(wù)外包可以降低人力成本。通過財務(wù)外包可以有效避免為操作和維護會計電算化系統(tǒng)而雇傭的計算機技術(shù)人員和財務(wù)人員的成本支出，相應(yīng)的附加成本如休假、福利等費用也會大幅度減少。例如，澳門航空公司將其收入結(jié)算業(yè)務(wù)外包給中國航空結(jié)算中心，中國航空結(jié)算中心為澳門航空公司提供全方位的收入結(jié)算業(yè)務(wù)，減少了澳門航空公司在設(shè)備和人力資源方面的投入，極大地降低了澳門航空公司的成本。
（二）有利于提高財務(wù)信息的透明度和可信度。對于我國的絕大部分企業(yè)來說，財務(wù)系統(tǒng)包含公司最核心的機密信息，不透明的財務(wù)信息使得我國企業(yè)赴海外上市經(jīng)常遭到海外投資者和監(jiān)管者的強烈質(zhì)疑，嚴重阻礙了我國企業(yè)的發(fā)展壯大，這使得越來越多的信息使用者更加關(guān)注財務(wù)信息的透明度和可信度。通過財務(wù)外包有利于解決這一問題。一方面，外部專業(yè)機構(gòu)利用自身專業(yè)的財務(wù)管理能力使會計信息虛假的概率降到最低，提高其財務(wù)信息可信度；另一方面，財務(wù)外包服務(wù)商是作為第三方獨立存在的，由他們操作的財務(wù)信息更具有可信度。上市公司通過財務(wù)外包而獲取的財務(wù)信息更能得到海外投資者和監(jiān)管者的認可，有利于實現(xiàn)在國際資本市場的融資。
（三）有利于提高企業(yè)的核心競爭力。核心能力是保持企業(yè)競爭優(yōu)勢的力量和源泉。通過財務(wù)外包，企業(yè)將非核心的財務(wù)職能剝離出去交給專業(yè)機構(gòu)，使企業(yè)有限的財務(wù)管理人員更有精力去關(guān)注具有更高價值的核心財務(wù)職能，這將有利于提高企業(yè)總的核心競爭力。例如聯(lián)合利華的財務(wù)外包業(yè)務(wù)。該公司在24國有750名財務(wù)部門員工，使用18套企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，加上數(shù)百種其他財務(wù)及會計流程，分屬于3個不同領(lǐng)導(dǎo)團隊，面臨重復(fù)、高成本與質(zhì)量參差等問題。2005年歐洲聯(lián)合利華公司決定精簡組織，制定了一項名為“一個聯(lián)合利華”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型計劃，決定將公司財務(wù)及行政職能外包給在成功管理復(fù)雜流程方面具有優(yōu)秀表現(xiàn)的供應(yīng)商。新的財務(wù)管理者解決了流程和系統(tǒng)標準化統(tǒng)一的問題，并精簡了大量重復(fù)環(huán)節(jié)。如今，“一個聯(lián)合利華”計劃每年為公司直接節(jié)省7億歐元，而通過其外包職能，聯(lián)合利華得以加快財務(wù)及行政管理轉(zhuǎn)型的步伐，也讓該公司財務(wù)部門將精力從交易流程轉(zhuǎn)移至公司核心業(yè)務(wù)，在不到4年時間內(nèi)完成以往其他公司需要10-15年時間才能完成的工作。
三、財務(wù)外包的風(fēng)險防范分析
盡管財務(wù)外包作為一種新型戰(zhàn)略管理模式在國內(nèi)外市場上日益興起，但是其本身存在的缺陷仍可能會制約企業(yè)的發(fā)展。因此，關(guān)于財務(wù)外包風(fēng)險防范分析是每一個企業(yè)必須高度關(guān)注的問題。
?。ㄒ唬┏杀臼Э氐娘L(fēng)險。失控風(fēng)險是財務(wù)外包首要和最基本的風(fēng)險。企業(yè)將部分財務(wù)職能交由外包服務(wù)商來管理，企業(yè)的財務(wù)管理人員無法對外包的財務(wù)內(nèi)容進行直接控制，對需求的任何變更必須經(jīng)由或取得外包服務(wù)商的同意，這意味著在某種程度上對一些財務(wù)職能失去了控制。此外，財務(wù)外包公司作為獨立存在的一方，將相關(guān)的會計信息和財務(wù)數(shù)據(jù)管理在自己的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)用平臺上，與企業(yè)的財務(wù)信息鏈割斷，這樣會使大量的會計業(yè)務(wù)混合在一起，可能會對一些職權(quán)分工、相互牽制失去控制。而且，當外包服務(wù)商承擔了財務(wù)業(yè)務(wù)后很可能會逐步提高價格，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量，這將增加企業(yè)的額外成本和相關(guān)費用。因此，在財務(wù)外包過程中，企業(yè)應(yīng)當始終保持與外包機構(gòu)良好的合作關(guān)系，財務(wù)管理人員應(yīng)當投入更多的時間和精力來管理這種外包關(guān)系，隨時對財務(wù)外包業(yè)務(wù)職能進行監(jiān)督和評估，提升在外包下的財務(wù)管理水平。
（二）信息安全風(fēng)險。財務(wù)部門作為企業(yè)的核心部門，從財務(wù)計劃、定價策略到信用關(guān)系、預(yù)算考核，無不觸及企業(yè)戰(zhàn)略和商業(yè)秘密。企業(yè)將財務(wù)職能外包出去很可能會使自己的會計信息被截取、篡改、丟失和泄露。如果外包機構(gòu)缺乏道德與信用，就會給企業(yè)帶來難以估量的損失，財務(wù)外包也就失去了意義。目前我國的信用市場體系嚴重阻礙了財務(wù)外包的發(fā)展。因此，企業(yè)在財務(wù)外包決策時，要謹慎選擇外包企業(yè)，了解外包企業(yè)的可靠性、信用水平、防范措施等信息。
?。ㄈ┖贤▋r風(fēng)險。擬定合同是財務(wù)外包項目生命周期中的一個重要環(huán)節(jié)，當今財務(wù)外包合同討論中最具有爭議的內(nèi)容之一是圍繞合同定價而展開的。財務(wù)外包合同定價特別具有挑戰(zhàn)性，一方面，其中牽涉了影響定價的企業(yè)理念和高層管理者的偏好等因素，而且也缺乏有關(guān)的標準合同條款和定義。另一方面，由于外包服務(wù)提供商與其客戶之間的期望值不一致，導(dǎo)致本已協(xié)商一致的度量指標落空或被擱置。如何把這些要素融進有關(guān)定價的合同中需要花費很多時間，而且會附帶產(chǎn)生很多問題。在我國，很多企業(yè)在進行財務(wù)外包合同定價討論中會用明確的期望值進行嚴格的評估，這樣很容易脫離實際，形成一些被誤導(dǎo)的期望值。因此，企業(yè)與服務(wù)商之間的高度信任決定了整個定價協(xié)商的成敗。我們要充分考慮到成本的不確定性、市場經(jīng)濟競爭形勢以及財務(wù)外包市場的不成熟，企業(yè)與財務(wù)外包服務(wù)提供商必須在從長遠需求來考慮定價、達成規(guī)范的期望值等方面做出更多的共同努力。
（四）內(nèi)部財務(wù)能力削弱風(fēng)險。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟管理的中心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理能力直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的興衰榮辱。縱觀實際情況，我國大部分中小企業(yè)規(guī)模小，起點低，財務(wù)基礎(chǔ)比較薄弱，他們更多還是選擇外包，利用外部專業(yè)的財務(wù)管理能力來為自己服務(wù)，這在短期內(nèi)帶來一定程度的專業(yè)化、低成本的競爭優(yōu)勢，但是長期來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員會逐步降低財務(wù)分析、風(fēng)險控制等能力，失去了掌握專業(yè)財務(wù)技能和開展創(chuàng)新來構(gòu)建企業(yè)核心競爭力的機會，最終將不利于企業(yè)的長期發(fā)展。因此，我們要樹立正確的財務(wù)外包觀念，在積極利用承包方優(yōu)秀的專業(yè)能力和特殊人才為自身創(chuàng)造價值的同時，還要加強自身的財務(wù)能力，培養(yǎng)優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。
四、總結(jié)
綜上所述，財務(wù)外包不僅僅能降低成本，更是一種優(yōu)化資源配置、提高工作效率、增加企業(yè)核心競爭力的新型戰(zhàn)略管理模式。隨著市場的激烈競爭和專業(yè)化分工的發(fā)展，財務(wù)外包會在我國企業(yè)中蓬勃發(fā)展起來。我國企業(yè)只有正確分析財務(wù)外包風(fēng)險并進行防范，才有可能充分發(fā)揮財務(wù)外包的積極作用，最終增強企業(yè)的核心競爭力。X
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