集團公司的財務(wù)管控是在所有權(quán)及法人財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，在財務(wù)管理主體上，企業(yè)集團呈現(xiàn)為一元中心下的多層級復(fù)合結(jié)構(gòu)特征。席卷全球的金融危機和債務(wù)危機與國內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴峻的經(jīng)濟形勢,面臨著產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長方式的挑戰(zhàn)。集團公司的首要任務(wù)如何管控財務(wù)風險，保證現(xiàn)金流平衡，從而使資源配置最佳、企業(yè)價值最大、防范和化解財務(wù)風險。
一、加強財務(wù)風險管控的組織保障
領(lǐng)導重視是搞好一切工作的前提，同樣，領(lǐng)導重視也是搞好財務(wù)風險管控工作的根本前提，集團層面要高度重視財務(wù)風險管控工作，集團層面財務(wù)風險控制工作由總會計師或財務(wù)總監(jiān)牽頭，財務(wù)、投資、融資、風險管理、經(jīng)營等責任部門各負其責。
集團公司應(yīng)全面負責財務(wù)風險控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導工作。各二級公司負責管轄范圍內(nèi)的財務(wù)風險控制工作。 對財務(wù)風險應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報告，并采取果斷措施，及時控制和化解，防止風險擴散和蔓延。加強對財務(wù)風險的監(jiān)測，督促企業(yè)各級財務(wù)風險責任部門及時提供相關(guān)信息，監(jiān)控要做到及時有效，以提高應(yīng)對各類突發(fā)性風險的能力。
二、進一步加強會計基礎(chǔ)工作
會計基礎(chǔ)工作是規(guī)范會計工作秩序、提供真實會計信息、維護社會經(jīng)濟正常運行的基礎(chǔ)，因此，對會計基礎(chǔ)工作進行規(guī)范十分重要。集團公司要借助財務(wù)信息化手段，形成一套會計政策選擇、會計信息生成、會計信息披露和會計信息質(zhì)量監(jiān)督等內(nèi)容的集團會計系統(tǒng)控制制度。除按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范整改外，各企業(yè)還要配合做好以下工作。
1．明確財務(wù)崗位職責
集團各企業(yè)必須建立財務(wù)部門人員崗位職責體系，明確各財務(wù)崗位職責，建立起崗位工作考核制度，考核結(jié)果與績效工資掛鉤。
2．加強財務(wù)會計制度建設(shè)
按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，集團財務(wù)會計制度建設(shè)和梳理分為兩個層次，集團公司層面對財務(wù)會計基礎(chǔ)性管理規(guī)范以制度文件的形式指導全集團財務(wù)會計管理工作；集團公司本部和各二級公司配套以管理辦法或?qū)嵤┘殑t的形式規(guī)范公司財務(wù)會計管理工作。各二級公司的管理辦法或?qū)嵤┘殑t在執(zhí)行前需按照集團管理制度的要求報集團公司審批或備案。制度建設(shè)應(yīng)把握實用原則。重點建設(shè)與財務(wù)報告編報相關(guān)的控制規(guī)范，包括會計核算辦法、財務(wù)報告編制流程、具體報告項目的列報口徑、財務(wù)報告信息披露規(guī)范等。在財務(wù)會計管理辦法或?qū)嵤┘殑t擬訂過程中，應(yīng)重視本單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與，以保證各項財務(wù)會計管理辦法和實施細則的可操作性和實用性。
3．強化內(nèi)部管理報表
工作集團公司要增加統(tǒng)一的內(nèi)部管理報表，包括稅金繳納、員工薪酬、在建工程項目、往來款項、三項期間費用等，要求所屬企業(yè)定期報送。各企業(yè)也可根據(jù)行業(yè)特點和管理需要增設(shè)部分內(nèi)部管理報表。
三、全面加強預(yù)算管理工作
1．完善預(yù)算管理體系
各企業(yè)必須依據(jù)集團公司預(yù)算管理制度制定本單位的預(yù)算管理制度實施細則，包括預(yù)算管理機構(gòu)、工作流程、預(yù)算管理報表等內(nèi)容，經(jīng)集團公司審批后執(zhí)行。
2．落實預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督
各企業(yè)財務(wù)部門必須按月向企業(yè)管理層報送預(yù)算執(zhí)行進度報告。同時，各企業(yè)財務(wù)部門要借助會計系統(tǒng)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理進行跟蹤管理。
3．強化預(yù)算的績效考核功能
結(jié)合集團戰(zhàn)略績效管理的實施，將預(yù)算管理與績效考核掛鉤，建立預(yù)算分析和評估制度。各企業(yè)每月應(yīng)召開預(yù)算執(zhí)行分析會，對預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認真分析，找出原因，加以改進，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算完成情況進行全面考核和評估。
四、嚴肅資金管理紀律，提高資金使用效率
有效的資金集中管理模式還沒有形成之前。財務(wù)部門和財務(wù)人員必須樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。既要在法律、法規(guī)和集團公司制度授權(quán)范圍內(nèi)履行財務(wù)監(jiān)督職責，又要服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理，做到客觀公正，規(guī)范高效。日常工作中，對不合法、不真實的業(yè)務(wù)要敢于拒絕辦理，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為要及時向集團公司報告。
1．科學合理劃分資金管理權(quán)限
各企業(yè)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和內(nèi)部條件，建立科學的職責分工、流程設(shè)置和授權(quán)管理，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和“三重一大”決策制度要求，明確董事會、經(jīng)營班子、財務(wù)部門等各個財務(wù)管理級次辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”。
2．加強銀行賬戶管理一要清理現(xiàn)有銀行賬戶。各企業(yè)開立和撤銷銀行賬戶必須經(jīng)過集團公司審批同意。單個企業(yè)銀行賬戶原則上不超過6個（1個基本賬戶，2個稅款戶，2至3個一般賬戶）。各企業(yè)要限期完成賬戶清理工作并將清理情況書面報告集團公司資產(chǎn)財務(wù)部。二要加強銀行賬戶內(nèi)部控制。銀行預(yù)留印鑒必須分開保管，不允許一個人保管全部預(yù)留印鑒。三要按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，將諸如銀行對賬單的獲取和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核等不相容職務(wù)嚴格分開。
此外，禁止各企業(yè)對集團范圍外企業(yè)提供擔保及開展期權(quán)、期貨等金融衍生業(yè)務(wù)，嚴控委托理財?shù)冉鹑谕顿Y活動。保持合理的資產(chǎn)負債率，確?，F(xiàn)金流的平衡和安全。
五、加強重點業(yè)務(wù)，重點環(huán)節(jié)的財務(wù)風險管控
1．投資和經(jīng)營活動中的資金風險控制
各企業(yè)要根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和年度投資計劃，重點組織制定和實施長、短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負債的比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。
嚴格現(xiàn)金收支預(yù)算控制。凡是企業(yè)的經(jīng)營收入必須全部及時入賬，不得截留和挪用，更不能賬外設(shè)賬，尤其要加強對企業(yè)的非經(jīng)常性收入監(jiān)控，財務(wù)部門必須嚴格監(jiān)督，確保納入企業(yè)的統(tǒng)一核算和管理，控制資金風險和稅務(wù)風險。
嚴格控制預(yù)算資金的支付。重點監(jiān)測經(jīng)營性現(xiàn)金流與到期債務(wù)、投資進度等情況，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。
2．重大合同中的財務(wù)風險管控
（1）財務(wù)負責人要參與重大合同的評審。要著重對合同中涉及資產(chǎn)或服務(wù)的價格、數(shù)量、收付款條件形成等內(nèi)容進行審核。重點審核四個方面：一是經(jīng)濟性。合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)營活動范圍和經(jīng)濟利益。二是可行性。主要指合同對方的資信、資金及擔保方式等是否符合要求。三是嚴密性。合同約定的數(shù)量、價款、金額等標示必須準確，計算方式正確，有關(guān)附件齊全等。四是合法性。合同涉及的資金來源、使用、結(jié)算方式要合法合規(guī)。
（2）強化重大合同執(zhí)行的審查。企業(yè)的重要合同，財務(wù)部門必須留存。財務(wù)部門要建立重要合同履行情況臺賬，及時登記合同信息、合同履行情況等。尤其是對建設(shè)工程項目更要進行全程的合同履行情況控制，嚴格按照合同條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)。凡未按合同條款履約的、應(yīng)簽而未簽訂合同的或驗收未通過的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)提出具體辦理意見。手續(xù)不全，票據(jù)不符合規(guī)范的業(yè)務(wù)財務(wù)部門要拒絕付款。
3．采購與付款業(yè)務(wù)的財務(wù)風險管控
（1）積極參與供應(yīng)商評價過程。財務(wù)人員應(yīng)參與包括采購、生產(chǎn)、工程項目管理、質(zhì)檢（監(jiān)理）、倉儲等部門組成的供應(yīng)商評價過程，側(cè)重對所購商品性能、質(zhì)量、價格、付款條件及供應(yīng)商信譽的綜合評價。辦理付款業(yè)務(wù)時，要對采購合同約定的付款條件、采購數(shù)量和質(zhì)量驗收證明等相關(guān)憑證的真實、完整、合法性進行嚴格審核。
（2）積極參與采購價格形成過程。財務(wù)負責人應(yīng)參與包括企業(yè)管理層，采購、生產(chǎn)、項目管理及法律事務(wù)等部門負責人組成的采購過程。強調(diào)實施大額定單集中采購或招投標方式確定采購價格，以提高采購效率，降低采購成本和費用。
（3）積極參與存貨預(yù)警機制的建立和運行。財務(wù)負責人應(yīng)加強存貨管理制度建設(shè)，采用經(jīng)濟批量等方法，科學確定存貨的最佳采購批量與資金占用，適時采購，有效控制儲存成本，實現(xiàn)“最優(yōu)儲備”內(nèi)控目標。
4．銷售與收款業(yè)務(wù)的財務(wù)風險管控
（1）建立銷售價格管理制度。財務(wù)部門要參與營銷政策的形成，根據(jù)區(qū)域市場的需求情況，制定相應(yīng)的區(qū)域價格、折扣政策和收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行，防范應(yīng)收賬款的潛在風險；在合同審批環(huán)節(jié)，應(yīng)對銷售價格、信用政策、收款方式、違約責任等具體事項進行審查，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭等要求，適時調(diào)整價格策略。
（2）建立應(yīng)收帳款管理責任制。要建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期催收制度，跟蹤客戶履約情況，定期評估客戶信用風險，及時采取應(yīng)對措施。通過制訂有效的激勵與警戒機制，將貨款回籠率與營銷人員（業(yè)務(wù)人員）的業(yè)績考核掛鉤，落實收款責任，有效規(guī)避壞賬損失風險。
（3）加強應(yīng)收票據(jù)的管理。財務(wù)部門要對業(yè)務(wù)人員進行必要的票據(jù)知識培訓,要制定票據(jù)管理制度，明確票據(jù)管理的不相容崗位分離，規(guī)定票據(jù)的受理范圍和管理措施,加強票據(jù)的合法性、真實性查驗，建立從票據(jù)受理至票據(jù)到期向付款人提示付款或票據(jù)貼現(xiàn)等環(huán)節(jié)的管理程序，有效防范票據(jù)風險。
六、推行財務(wù)負責人委派制和輪崗制，實現(xiàn)財務(wù)人員集中管理
集團公司要加強對企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員的管理，尤其是財務(wù)負責人的集團統(tǒng)一管理，并積極推行財務(wù)負責人委派制和輪崗制。實行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理下管一級等形式的財務(wù)負責人委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，同時，確保集團內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件的有效運行，切實維護股東利益。對全資和控股子公司委派財務(wù)總監(jiān)，應(yīng)推薦進入企業(yè)董事會，對集團公司和企業(yè)董事會負責，有條件的二級企業(yè)也要積極探索財務(wù)人員委派制度，實施關(guān)鍵崗位人員輪崗制度，有效地防止信息不對稱和內(nèi)部人員控制問題的發(fā)生。
