稅務籌劃作為一種法律所許可的“節(jié)稅”方式，近幾年發(fā)展較快。如何在法律許可的范圍內(nèi)，以最節(jié)省的稅務成本，謀求收入利益最大化，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財?shù)仁马椷M行事前安排？此類稅收籌劃，是企業(yè)經(jīng)濟決策的重要方面，也是稅務部門所提倡和推動的重要內(nèi)容。筆者擬基于企業(yè)內(nèi)部財務人員的節(jié)稅觀和強化外部中介機構稅務籌劃的指導兩個角度對如何推動企業(yè)稅收籌劃予以闡述，并對企業(yè)預防籌劃風險的注意事項進行了討論。
一、努力促進企業(yè)財務人員樹立正確的“節(jié)稅”觀
企業(yè)是稅務籌劃的主體，是稅務籌劃的受益者，要使企業(yè)正確認識稅務籌劃的意義、作用以及價值。
（一）必須促進企業(yè)正確認識稅務籌劃的經(jīng)濟價值、社會價值以及時間價值
一要正確認識稅務籌劃的經(jīng)濟價值。通過稅務籌劃，節(jié)稅的資金可以增加企業(yè)資金，是企業(yè)健康發(fā)展的有力潤滑劑。二要正確認識稅務籌劃的社會價值。企業(yè)效益提高，開展慈善事業(yè)、提高員工工資、興辦社會事業(yè)將更加慷慨，從而使企業(yè)的社會價值更加凸顯。三要正確認識稅務籌劃的時間價值。籌劃在前，實施在后。事前籌劃更節(jié)省了時間。同時，稅務籌劃必然以通盤考量的政策作依托，走出一條符合法律又有利于自身發(fā)展的捷徑，也對稅務部門完善政策、促進政策的嚴密性、規(guī)范性、前瞻性具有較強的推動性。
（二）努力提高企業(yè)財務人員“稅務籌劃”熱情
稅務籌劃本質上是企業(yè)需求，如果“主角”淡漠，即使現(xiàn)存機會也會很快錯過。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，納稅人對稅收籌劃的熱情不高，一方面是與稅務部門傳統(tǒng)工作作風中“嚴管”有關；另一方面，現(xiàn)行會計人員“打工者”心態(tài)較濃，往往心存疑慮，生怕越雷池犯錯，從而產(chǎn)生“多一事不如少一事”的想法。要通過稅務部門的宣傳，使財務人員明白，權利和義務是對等的，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃，以達到減輕納稅的目的，維護自身的經(jīng)濟利益，亦是其應當享有的權利。因此，稅務部門要通過實例實證說明稅務籌劃的重要性，同時加強日常宣傳輔導。
（三）促使企業(yè)正確“節(jié)稅”，拒絕“避稅和偷稅”
促使企業(yè)樹立正確的納稅觀，“該繳的不少繳，可節(jié)約的不放棄”，從而養(yǎng)成正確的“節(jié)稅”觀。稅收籌劃是稅法允許的，是對國家征稅權利和企業(yè)自主選擇最佳納稅方案權利的維護。因此，充分利用國家政策意圖進行稅收籌劃應當是企業(yè)稅務籌劃首選方案。如果該享受的權益未享受，企業(yè)從心理層面對稅務機關有怨言，不利于和諧稅收環(huán)境的建立。與此同時，必須使企業(yè)明確，國家禁止違反稅法的“避稅和偷稅”，因此，企業(yè)必須拒絕利用稅法中的漏洞或是濫用稅收優(yōu)惠牟取私利，防止出現(xiàn)在稅收籌劃掩護下進行惡意避稅，或者實施偷稅的現(xiàn)象。
（四）企業(yè)稅務籌劃過程是提高財會人員工作責任心、主動性、前瞻性的良好平臺
國家制定的特定時間、特地范圍的特殊稅收政策本質上為稅收籌劃打開了空間，也有利于通過稅收杠桿實現(xiàn)對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)。如：國家為鼓勵企業(yè)進行新產(chǎn)品開發(fā)在開發(fā)費用列支方面進行照顧，為了鼓勵下崗工人再就業(yè)出臺相關再就業(yè)政策，為了鼓勵企業(yè)改制出臺優(yōu)惠政策，為抑制“投機性炒房”連續(xù)制定了一些稅收政策，這些都可以成為稅收籌劃的方向。而關注和掌握這些問題又能激發(fā)財務人員學習相關政策、努力鉆研業(yè)務知識、增強依法納稅意識，促進財務人員自身素質的提高，并有較強的針對性、務實性、互補性。調(diào)查中得知，企業(yè)“稅務籌劃”對提高財務人員自身業(yè)務水平速度最快，而這樣的調(diào)查結果并不讓人意外。
二、強化對中介機構“稅務籌劃”的指導
稅務籌劃并不是簡單的計劃，是一項需要對稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入理解，并且能正確運用財務、稅收等政策，遴選出對企業(yè)整天發(fā)展、技術水平、市場狀況、財務核算最有利，稅收成本最低的籌劃技能。稅務師事務所是法定的稅務中介服務機構，也是為企業(yè)提供稅收籌劃服務的主要實施者和推動者。從調(diào)查看，成功的稅收籌劃離不開稅務代理機構專業(yè)人員，必須依托其“精、專、熟、優(yōu)”的優(yōu)勢，發(fā)揮他們業(yè)務熟悉、責任心強、服務優(yōu)良的工作特長，做好稅務籌劃工作。
（一）做好不同事務所業(yè)務協(xié)調(diào)工作，促進雙贏
要做好不同事務所業(yè)務協(xié)調(diào)工作，促進雙贏。譬如目前平湖市兩個稅務師事務所是以原國、地稅征管對象為“界”，開展“劃類代理服務”，不利于兩單位的良性競爭，也抑制了企業(yè)自由選擇代理權。國、地稅稅務機關要進行全面協(xié)調(diào)，營造一個既互相競爭、又互相學習的服務氛圍。
（二）進行經(jīng)常性的宣傳
如運用新《企業(yè)所得稅法》實施，新《福利企業(yè)稅收政策》調(diào)整，變化頻繁的出口退稅率調(diào)整，進行各類企業(yè)的政策宣講，預測商業(yè)風險，制訂不同策略。通過組織同行業(yè)政策沙龍、納稅籌劃俱樂部等形式，宣傳稅務籌劃的意義。同時，可組織稅務籌劃受益者講心得、談體會、擺收獲，提高廣大納稅人對稅務籌劃的認可度。
（三）加強信息溝通
稅務部門要運用與政府相關部門如經(jīng)貿(mào)局、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、工商局等經(jīng)常聯(lián)系的特點，獲取企業(yè)投資、招商引資等方面的信息，及時提供給事務所，讓他們掌握最新投資動態(tài)，做好事前服務。
（四）促進中介機構人員素質的提高
作為第三方，中介機構更能從客觀公正的角度看待服務對象的需求和法律規(guī)定，更能避免企業(yè)財務人員自覺不自覺對企業(yè)的偏心，并且更能從宏觀的角度分析和籌劃。要充分利用中介機構的優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標、方向、動態(tài)變化、資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、企業(yè)搬遷、經(jīng)營策略變化，使其服務更細致、貼切，將納稅人開展稅收籌劃作為前置性潛在需求，尋找和發(fā)現(xiàn)業(yè)務空間。
（五）當好納稅人的橋梁
對稅收政策的理解，有時會因人因地因時而出現(xiàn)不同的狀況，稅務師事務所應當主動加強與稅務部門的溝通與聯(lián)系，正確解讀稅收政策，及時掌握和協(xié)調(diào)政策細節(jié)，從而在籌劃初期做到心中有法、心中明法，使稅收籌劃不出偏差，既是對法律的遵循和尊重，也是對服務對象負責。同時，中介機構也要合理收費，使籌劃獲利得到實在體現(xiàn)，使企業(yè)更愿意、更主動要求籌劃。
三、切實預防籌劃風險
一個合法有效的稅收籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經(jīng)濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的嚴謹性不夠。每個籌劃方案所依據(jù)的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，要切實注意稅收籌劃風險意識。做到心中有數(shù)，防止由于考慮不周或者政策變化導致企業(yè)利益受到損失。要讓企業(yè)明白籌劃風險的可能后果，使企業(yè)衡量其選擇不同方案時可能出現(xiàn)的變數(shù)和額外成本，理性面對后續(xù)后果。只有如此，才能使“稅收籌劃”向著健康、規(guī)范的方向發(fā)展。
