摘要：當(dāng)前科研事業(yè)單位預(yù)算管理活動中出現(xiàn)的問題，有一定的歷史背景,并有很多共性。比較普遍的深層原因是尚未建立一套科學(xué)有效地預(yù)算管理體系，新形勢下逐步顯現(xiàn)出單位在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評估機(jī)制等環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)了不同程度的問題。針對科研事業(yè)單位預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，本文對科研型事業(yè)單位預(yù)算管理實踐過程中面臨的主要問題進(jìn)行了歸納和剖析，同時對影響單位預(yù)算執(zhí)行情況的各種因素進(jìn)行了分析，本文的成果對實現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化和科學(xué)化，最終實現(xiàn)高效地預(yù)算體系具有一定的指導(dǎo)意義。
關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算體系
隨著國家經(jīng)濟(jì)實力的不斷增強(qiáng)，對科技經(jīng)費(fèi)投入總量的逐年加大，為了高效地反映出國家投入的各種經(jīng)費(fèi)的使用效益，財政部自2000年起加大實施財政資金使用的監(jiān)管力度，要求各預(yù)算單位要加強(qiáng)單位的預(yù)算管理，加大預(yù)算資金的執(zhí)行力度，確保在預(yù)算年度按時完成資金的使用額度。因此，適應(yīng)當(dāng)前新形勢的變化，做好科學(xué)事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，是當(dāng)前急需解決的迫切問題。
一、預(yù)算管理活動中存在的主要問題
1．未執(zhí)行有效的預(yù)算管理體系
預(yù)算管理體系的建立健全是保證單位有效進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)。常言道：萬丈高樓平地起，可見地基何等重要。這個道理延伸到預(yù)算管理中，是同樣的道理。預(yù)算體系的建立是預(yù)算管理完成好壞的關(guān)鍵，有些科研單位的決策層已認(rèn)識到這一點(diǎn)，在單位內(nèi)部建立了預(yù)算管理委員會的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，但在研究所的預(yù)算管理活動中，預(yù)算委員會并沒有發(fā)揮正常的職責(zé)職能，未在全所對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理地預(yù)測、審查、研究、協(xié)調(diào)等方面進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部雖然建立了預(yù)算管理委員會，但并未發(fā)揮有效地作用，使單位在預(yù)算管理方面出現(xiàn)了一些問題，在預(yù)算管理方面未執(zhí)行有效地預(yù)算管理體系，未真正發(fā)揮預(yù)算委員會的工作職責(zé)。
2．思想重視程度不高
一個單位預(yù)算管理活動的完成情況受多種因素的影響，其中一方面，與單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度緊密相關(guān)。從預(yù)算執(zhí)行完成較好的科研院所可以看出，這些單位的領(lǐng)導(dǎo)層高度重視預(yù)算管理工作。將預(yù)算管理納入到研究所的日?？蒲谢顒又?，要求各預(yù)算責(zé)任主體要按照單位建立的預(yù)算體系組織落實預(yù)算管理的各項工作，確保單位預(yù)算執(zhí)行率較高，完成年度預(yù)算指標(biāo)。通過分析一些研究所預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，我們可以看出，一些科研單位的決策層在對待單位的預(yù)算管理方面，由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，對預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識程度不高，沒有將日常的預(yù)算管理工作納入正常的科研活動中。由于這種思想的影響，也給預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任單位帶來了負(fù)面影響，他們認(rèn)為預(yù)算管理工作只是管理職能部門的工作，即財務(wù)處與科技處的事情，而忽視預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。
3．預(yù)算編制時間倉促
預(yù)算編制的時間節(jié)點(diǎn)，財政部大約在當(dāng)年的6月份中下旬布置下年的預(yù)算編報任務(wù)?；鶎涌蒲蓄A(yù)算單位在7月上旬上報下年的一上預(yù)算。上級主管部門預(yù)算的布置落實及各事業(yè)單位一上預(yù)算的上報完成，編報時間僅僅為10至15天，基層事業(yè)單位由于編報時間太短，給預(yù)算編制的準(zhǔn)確性帶來了很大的影響。為追趕時間節(jié)點(diǎn)完成一上預(yù)算的編制，存在部分單位的各預(yù)算主體針對下年的預(yù)算沒有經(jīng)過仔細(xì)的預(yù)測和估計，對常規(guī)經(jīng)費(fèi)一般采用基期增長的比例預(yù)測下年的經(jīng)費(fèi)，未使用比較科學(xué)合理零基預(yù)測的方法，缺乏運(yùn)用科學(xué)的定性和定量分析方法，僅憑個人經(jīng)驗主觀判斷研究所的經(jīng)費(fèi)總量，對全所的科研任務(wù)的承擔(dān)沒有準(zhǔn)確地估計，導(dǎo)致預(yù)算編制的不科學(xué)、不全面。由于編制過程中，客觀上存在預(yù)算編制的有效時間太短，主觀上加上預(yù)算編制責(zé)任人編制預(yù)算方法的不合理使用，在編制過程中，缺乏預(yù)算的編制原則，多種因素共同影響了預(yù)算各項指標(biāo)的不準(zhǔn)確性，給預(yù)算執(zhí)行帶來了一定難度，從而加大了預(yù)算執(zhí)行的不準(zhǔn)確性，給研究所預(yù)算管理工作的有效開展帶來了影響。
4．預(yù)算執(zhí)行力較低
預(yù)算管理的核心內(nèi)容是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度，確保單位的預(yù)算指標(biāo)完成年度計劃。科研事業(yè)單位當(dāng)前研究的科研項目具有較高的科學(xué)目標(biāo)，在研究過程中，科研項目受不確定因素的影響。在項目的經(jīng)費(fèi)管理過程中，項目負(fù)責(zé)人對項目的全過程管理具有主導(dǎo)的決策力。受傳統(tǒng)觀念的制約，科研經(jīng)費(fèi)的供需不平衡，當(dāng)前還存在一些老科研工作者認(rèn)為，科研項目只要申請到財政經(jīng)費(fèi)，可以放在課題組供預(yù)研的科研項目組長期使用。受這種思想的影響，給預(yù)算執(zhí)行帶來一定的難度。另外，在研制工程中，科研進(jìn)程和項目計劃進(jìn)度的較大偏離給預(yù)算執(zhí)行帶來了影響，項目組人員對研究項目面臨問題的估計不足，例如委托外協(xié)單位加工研制的機(jī)械結(jié)構(gòu)方面出現(xiàn)了一定的問題，延遲了合同的交付期限，這樣也推遲了預(yù)算的執(zhí)行時間，給預(yù)算執(zhí)行力帶來很大地影響，造成預(yù)算執(zhí)行力較低。
5．量化考核及預(yù)算評估存在問題
科研事業(yè)單位在全面預(yù)算管理方面存在一些問題，未對全所的預(yù)算管理實行量化考核及預(yù)算評估的機(jī)制。在單位的預(yù)算管理活動中，未建立健全一套合理、有效地預(yù)算考核和預(yù)算評估的方法，預(yù)算管理的相關(guān)責(zé)任人沒有認(rèn)識到預(yù)算考核和預(yù)算評估的重要性，未將單位的預(yù)算指標(biāo)量化到具體的責(zé)任人，片面地認(rèn)為預(yù)算管理的內(nèi)容是某幾個管理部門的工作，單位預(yù)算執(zhí)行力的完成情況與多數(shù)科研人員無關(guān)。沒有建立合理的跟蹤、分析、考核預(yù)算管理過程的考評機(jī)制?？蒲惺聵I(yè)單位由于受到?jīng)]有建立完善的預(yù)算考評機(jī)制的制約，預(yù)算管理過程中的責(zé)任人普遍認(rèn)為，預(yù)算執(zhí)行的好壞與自己無關(guān)，在近幾年的預(yù)算年度，缺乏對全所的收入與支出完成情況進(jìn)行客觀地評價及全面考核，沒有深入查找影響預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏離的愿意。因單位缺乏完整的預(yù)算考評評估機(jī)制，沒有將年末的財務(wù)決算數(shù)字與年初預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，給科研管理帶來了負(fù)面的影響，忽視了運(yùn)用合理的預(yù)算考評機(jī)制來有效地引導(dǎo)年度預(yù)算額度的實現(xiàn)，最終確保研究所的資金高效、安全使用。
6．財政結(jié)轉(zhuǎn)資金居高不下
科研事業(yè)單位財政結(jié)轉(zhuǎn)資金較大，資金沉淀較多。出現(xiàn)這種現(xiàn)象是該單位歷年滾動結(jié)轉(zhuǎn)的財政資金造成的。按照對結(jié)存資金的類款項分類得出，科研事業(yè)單位的財政結(jié)轉(zhuǎn)資金的基本支出無結(jié)余，幾乎全是項目支出結(jié)余。在預(yù)算執(zhí)行年度中，對于確定的預(yù)算批復(fù)科研項目，受多種因素的影響，造成了一些項目沒有按照預(yù)定的時間節(jié)點(diǎn)完成科研目標(biāo)。分析其原因，受主客觀因素的影響。在主觀人為方面，由于受傳統(tǒng)觀念的影響，沒有將預(yù)算管理納入財務(wù)管理中的核心位置，在思想上存在一些懈怠的意識。預(yù)算管理的職能部門在預(yù)算的組織實施中，對于年度預(yù)算下達(dá)的科研項目，未有效地執(zhí)行預(yù)算的層層分解，將預(yù)算指標(biāo)全部下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位，形成了一些預(yù)算項目的零監(jiān)控，未形成一套科學(xué)有效地預(yù)算執(zhí)行體系，給預(yù)算的全面執(zhí)行帶來了一定的影響。在客觀方面：由于受科研項目研制過程中出現(xiàn)的不確定因素的影響，科研事業(yè)單位的科研項目中，一些外協(xié)加工項目，承接加工的外協(xié)單位由于沒有充分估計加工過程中可能存在的各種問題，在交付期方面存在延期交付，從而給項目的研制時間節(jié)點(diǎn)帶來了滯后，這樣，在一定程度上，給項目的預(yù)算執(zhí)行帶來了影響，加大了預(yù)算執(zhí)行的難度，形成了一部分的財政年度結(jié)轉(zhuǎn)。對于存在的年度結(jié)轉(zhuǎn)資金，預(yù)算管理職能部門缺乏對全所資金的統(tǒng)一調(diào)控，合理布局資金，及時調(diào)整科研項目的年度目標(biāo)，未能使財政資金在預(yù)算年度發(fā)揮最大的效益。
二、針對科研事業(yè)單位預(yù)算管理問題解決方案的思考
為解決科研事業(yè)單位在預(yù)算管理活動中普遍存在的問題，需進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理機(jī)制，加快單位的預(yù)算執(zhí)行力度，使單位的預(yù)算管理步入正軌。從根本上提高單位的預(yù)算管理水平，使預(yù)算管理中的核心問題—預(yù)算執(zhí)行力達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，從而實現(xiàn)單位預(yù)算管理的精細(xì)化和科學(xué)化。
通過合適地實施預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算控制，切實解決科研事業(yè)單位存在預(yù)算效率低下的問題。真正把事業(yè)單位財務(wù)管理落實在預(yù)算管理過程中，需要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理制度，將影響預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評制度和預(yù)算與決算的對比分析納入到單位的財務(wù)管理活動中，并對預(yù)算管理的全過程實施有效的監(jiān)督考核，明確責(zé)任主體、落實獎懲機(jī)制，將能夠有效地提高單位的預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮預(yù)算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的基礎(chǔ)和核心作用以及在資源配置中的主導(dǎo)地位。推動預(yù)算管理體制改革的健康發(fā)展，使預(yù)算管理水平邁上新臺階，將全面預(yù)算管理作為科研事業(yè)單位破解財務(wù)管理中管控難題的手段和方法，進(jìn)一步降低科研決策風(fēng)險，將全面預(yù)算管理作為科研事業(yè)單位實現(xiàn)規(guī)范化管理、精細(xì)化運(yùn)作及動態(tài)化控制的手段，全面提升預(yù)算管理在預(yù)算、決算、日?？刂?、分析與考核等方面發(fā)揮較大地作用，使預(yù)算管理真正成為科研事業(yè)單位科研管理的核心內(nèi)容。
新形勢下規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算管理，對研究型單位持續(xù)承擔(dān)國家任務(wù)，更好地以科技報效國家和社會不可或缺。預(yù)算管理者有責(zé)任不斷深化對新形勢下出現(xiàn)的問題的思索和對解決問題方法的探索。通過加強(qiáng)科研事業(yè)單位的預(yù)算管理，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的約束性，加強(qiáng)預(yù)算單位的全面預(yù)算管理理念與責(zé)任。實現(xiàn)科研院所資金的高效使用，探討出適合當(dāng)前形式下預(yù)算管理的新型模式，逐步在科研院所建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預(yù)算管理高效運(yùn)作新機(jī)制，這是當(dāng)今時代賦予科研事業(yè)單位的重要責(zé)任。
主要參考文獻(xiàn)：
1、程遠(yuǎn)紅，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的思考，碩士學(xué)位論文（19-21頁）。
2、黃景，如何加強(qiáng)科研事業(yè)單位預(yù)算管理，當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2008.3。
