摘要：事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是單位開展各項事業(yè)活動的重要物質(zhì)保障。本文著重分析了事業(yè)單位對其進(jìn)行內(nèi)部控制的基本要求和關(guān)鍵控制活動，圍繞加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制作了粗淺探討。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制
事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理、核算。它是事業(yè)單位賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是促進(jìn)和保障各項事業(yè)順利發(fā)展的必要條件，是國有資產(chǎn)的重要組成部分。因此，事業(yè)單位如何做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，具有切實而重大的意義。
一、 內(nèi)部控制的基本要求
1、強化崗位分工。事業(yè)單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，通過合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位，如:固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行;采購、驗收與款項支付;處置的審批與執(zhí)行;取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等互相分離，加強制約和監(jiān)督。不得由同一個部門或個人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
2、加強授權(quán)批準(zhǔn)控制。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的審批意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。如審批人員超越授權(quán)范圍進(jìn)行審批，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。
3、配備專業(yè)合格的人員。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)安排踏實肯干、有工作責(zé)任心，工作能力強的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
二、固定資產(chǎn)的投資決策控制
固定資產(chǎn)在事業(yè)單位資產(chǎn)總額中一般占有較大的比重，并且由于其單位價值較大，需要投入大量的資金，投資回收期也較長，一旦固定資產(chǎn)投資不能帶來效益，就會形成很大的風(fēng)險，因此事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格建立實施固定資產(chǎn)投資決策制度。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)、現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量、使用狀況等因素編制固定資產(chǎn)投資計劃書，提出投資項目立項申請，開展可行性研究分析，對重大的固定資產(chǎn)投資項目，考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士進(jìn)行評估論證，對投資決策實行集體審議，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理，防范決策失敗。
三、 固定資產(chǎn)的購建取得和驗收控制
事業(yè)單位要嚴(yán)格按投資計劃書購建固定資產(chǎn)，不得隨意更改投資規(guī)模、數(shù)量，并要控制好購建成本，防范購建風(fēng)險。事業(yè)單位使用財政性資金取得固定資產(chǎn)，應(yīng)辦理政府采購手續(xù)。
同時，事業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)驗收制度。固定資產(chǎn)的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門共同進(jìn)行，重點檢查所購建固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、性能等是否符合投資計劃書的要求。驗收完成后，財務(wù)部門應(yīng)及時將固定資產(chǎn)登記入賬，管理部門及使用部門要同時登記固定資產(chǎn)明細(xì)卡片。對無償調(diào)撥、接受捐贈以及其他方式取得的固定資產(chǎn)也應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的驗收程序，辦理驗收手續(xù)。
四、 固定資產(chǎn)的使用控制
在固定資產(chǎn)使用過程中，為保證資產(chǎn)的安全、完整，確保固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)、充分發(fā)揮其使用效能，事業(yè)單位必須抓好以下關(guān)鍵控制點。
1、建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理制度。事業(yè)單位應(yīng)按照職能權(quán)限，將固定資產(chǎn)的相關(guān)責(zé)任分別落實、分配到固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門以及有關(guān)個人，確保固定資產(chǎn)管理責(zé)任規(guī)范、權(quán)責(zé)明晰、專人管理、考核到位，避免資產(chǎn)被交叉管理或無人管理，規(guī)避相關(guān)部門互相推諉的現(xiàn)象。
2、建立維護(hù)和更新改造制度。為保證固定資產(chǎn)的使用與質(zhì)量處于良好狀態(tài)，確保事業(yè)順利發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)使用過程中，根據(jù)資產(chǎn)的使用情況制定日常維修和更新改造計劃，并將計劃落實到有關(guān)職能部門和責(zé)任人，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢測、維修和保養(yǎng)改造，確保其完好和使用安全，促進(jìn)技術(shù)升級。
3、建立清查盤點制度。事業(yè)單位應(yīng)定期或不定期組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年年末至少對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，查明有無丟失、短缺、毀損或未登記入賬的固定資產(chǎn)，全面了解固定資產(chǎn)的實有數(shù)量及質(zhì)量狀況，做到賬實相符。對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等問題，應(yīng)編制清查表，查明原因，追究責(zé)任，及時報告上級部門后做出妥善處理，同時報送財務(wù)部門，調(diào)整有關(guān)帳簿記錄。
五、固定資產(chǎn)的賬卡記錄控制
建立固定資產(chǎn)賬卡登記制度，即由財務(wù)部門負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)總分類賬和明細(xì)分類賬，記錄資產(chǎn)數(shù)量、金額，并按資產(chǎn)品名登記到使用部門；由使用部門負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)卡片（數(shù)量臺賬），卡片編碼應(yīng)保持一致，確保每一項固定資產(chǎn)卡片編號唯一，且不缺不漏。在辦理有關(guān)固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報廢、毀損手續(xù)時，由資產(chǎn)管理部門在固定資產(chǎn)卡片上登記增減情況，使用部門則登記相應(yīng)的數(shù)量臺賬。財務(wù)部門應(yīng)定期與固定資產(chǎn)管理部門、使用部門進(jìn)行資產(chǎn)核對，保證賬、卡、物相符。
六、固定資產(chǎn)的處置控制
固定資產(chǎn)的處置涉及到固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門以及財務(wù)部門，包括資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等情況。事業(yè)單位應(yīng)以審批環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵控制點，建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置的具體措施和程序。重大固定資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批制度，確保固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)、合理。
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