集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控是在所有權(quán)及法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，在財(cái)務(wù)管理主體上，企業(yè)集團(tuán)呈現(xiàn)為一元中心下的多層級(jí)復(fù)合結(jié)構(gòu)特征。席卷全球的金融危機(jī)和債務(wù)危機(jī)與國(guó)內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),面臨著產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的挑戰(zhàn)。集團(tuán)公司的首要任務(wù)如何管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)金流平衡，從而使資源配置最佳、企業(yè)價(jià)值最大、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織保障
領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好一切工作的前提，同樣，領(lǐng)導(dǎo)重視也是搞好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的根本前提，集團(tuán)層面要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，集團(tuán)層面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，財(cái)務(wù)、投資、融資、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)等責(zé)任部門各負(fù)其責(zé)。
集團(tuán)公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各二級(jí)公司負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告，并采取果斷措施，及時(shí)控制和化解，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息，監(jiān)控要做到及時(shí)有效，以提高應(yīng)對(duì)各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范十分重要。集團(tuán)公司要借助財(cái)務(wù)信息化手段，形成一套會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)信息生成、會(huì)計(jì)信息披露和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督等內(nèi)容的集團(tuán)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。除按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范整改外，各企業(yè)還要配合做好以下工作。
1．明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)
集團(tuán)各企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)部門人員崗位職責(zé)體系，明確各財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，建立起崗位工作考核制度，考核結(jié)果與績(jī)效工資掛鉤。
2．加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)
按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)和梳理分為兩個(gè)層次，集團(tuán)公司層面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性管理規(guī)范以制度文件的形式指導(dǎo)全集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作；集團(tuán)公司本部和各二級(jí)公司配套以管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則的形式規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。各二級(jí)公司的管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則在執(zhí)行前需按照集團(tuán)管理制度的要求報(bào)集團(tuán)公司審批或備案。制度建設(shè)應(yīng)把握實(shí)用原則。重點(diǎn)建設(shè)與財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)相關(guān)的控制規(guī)范，包括會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程、具體報(bào)告項(xiàng)目的列報(bào)口徑、財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露規(guī)范等。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則擬訂過(guò)程中，應(yīng)重視本單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法和實(shí)施細(xì)則的可操作性和實(shí)用性。
3．強(qiáng)化內(nèi)部管理報(bào)表
工作集團(tuán)公司要增加統(tǒng)一的內(nèi)部管理報(bào)表，包括稅金繳納、員工薪酬、在建工程項(xiàng)目、往來(lái)款項(xiàng)、三項(xiàng)期間費(fèi)用等，要求所屬企業(yè)定期報(bào)送。各企業(yè)也可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和管理需要增設(shè)部分內(nèi)部管理報(bào)表。
三、全面加強(qiáng)預(yù)算管理工作
1．完善預(yù)算管理體系
各企業(yè)必須依據(jù)集團(tuán)公司預(yù)算管理制度制定本單位的預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則，包括預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、工作流程、預(yù)算管理報(bào)表等內(nèi)容，經(jīng)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。
2．落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督
各企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須按月向企業(yè)管理層報(bào)送預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告。同時(shí)，各企業(yè)財(cái)務(wù)部門要借助會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤管理。
3．強(qiáng)化預(yù)算的績(jī)效考核功能
結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略績(jī)效管理的實(shí)施，將預(yù)算管理與績(jī)效考核掛鉤，建立預(yù)算分析和評(píng)估制度。各企業(yè)每月應(yīng)召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析，找出原因，加以改進(jìn)，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算完成情況進(jìn)行全面考核和評(píng)估。
四、嚴(yán)肅資金管理紀(jì)律，提高資金使用效率
有效的資金集中管理模式還沒(méi)有形成之前。財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員必須樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。既要在法律、法規(guī)和集團(tuán)公司制度授權(quán)范圍內(nèi)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，又要服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，做到客觀公正，規(guī)范高效。日常工作中，對(duì)不合法、不真實(shí)的業(yè)務(wù)要敢于拒絕辦理，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為要及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。
1．科學(xué)合理劃分資金管理權(quán)限
各企業(yè)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和內(nèi)部條件，建立科學(xué)的職責(zé)分工、流程設(shè)置和授權(quán)管理，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和“三重一大”決策制度要求，明確董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子、財(cái)務(wù)部門等各個(gè)財(cái)務(wù)管理級(jí)次辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”。
2．加強(qiáng)銀行賬戶管理一要清理現(xiàn)有銀行賬戶。各企業(yè)開(kāi)立和撤銷銀行賬戶必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審批同意。單個(gè)企業(yè)銀行賬戶原則上不超過(guò)6個(gè)（1個(gè)基本賬戶，2個(gè)稅款戶，2至3個(gè)一般賬戶）。各企業(yè)要限期完成賬戶清理工作并將清理情況書面報(bào)告集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部。二要加強(qiáng)銀行賬戶內(nèi)部控制。銀行預(yù)留印鑒必須分開(kāi)保管，不允許一個(gè)人保管全部預(yù)留印鑒。三要按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，將諸如銀行對(duì)賬單的獲取和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核等不相容職務(wù)嚴(yán)格分開(kāi)。
此外，禁止各企業(yè)對(duì)集團(tuán)范圍外企業(yè)提供擔(dān)保及開(kāi)展期權(quán)、期貨等金融衍生業(yè)務(wù)，嚴(yán)控委托理財(cái)?shù)冉鹑谕顿Y活動(dòng)。保持合理的資產(chǎn)負(fù)債率，確?，F(xiàn)金流的平衡和安全。
五、加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
1．投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金風(fēng)險(xiǎn)控制
各企業(yè)要根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度投資計(jì)劃，重點(diǎn)組織制定和實(shí)施長(zhǎng)、短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債的比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。
嚴(yán)格現(xiàn)金收支預(yù)算控制。凡是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入必須全部及時(shí)入賬，不得截留和挪用，更不能賬外設(shè)賬，尤其要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的非經(jīng)常性收入監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格監(jiān)督，確保納入企業(yè)的統(tǒng)一核算和管理，控制資金風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付。重點(diǎn)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流與到期債務(wù)、投資進(jìn)度等情況，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。
2．重大合同中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
（1）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要參與重大合同的評(píng)審。要著重對(duì)合同中涉及資產(chǎn)或服務(wù)的價(jià)格、數(shù)量、收付款條件形成等內(nèi)容進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核四個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)性。合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍和經(jīng)濟(jì)利益。二是可行性。主要指合同對(duì)方的資信、資金及擔(dān)保方式等是否符合要求。三是嚴(yán)密性。合同約定的數(shù)量、價(jià)款、金額等標(biāo)示必須準(zhǔn)確，計(jì)算方式正確，有關(guān)附件齊全等。四是合法性。合同涉及的資金來(lái)源、使用、結(jié)算方式要合法合規(guī)。
（2）強(qiáng)化重大合同執(zhí)行的審查。企業(yè)的重要合同，財(cái)務(wù)部門必須留存。財(cái)務(wù)部門要建立重要合同履行情況臺(tái)賬，及時(shí)登記合同信息、合同履行情況等。尤其是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目更要進(jìn)行全程的合同履行情況控制，嚴(yán)格按照合同條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)。凡未按合同條款履約的、應(yīng)簽而未簽訂合同的或驗(yàn)收未通過(guò)的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提出具體辦理意見(jiàn)。手續(xù)不全，票據(jù)不符合規(guī)范的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門要拒絕付款。
3．采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
（1）積極參與供應(yīng)商評(píng)價(jià)過(guò)程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與包括采購(gòu)、生產(chǎn)、工程項(xiàng)目管理、質(zhì)檢（監(jiān)理）、倉(cāng)儲(chǔ)等部門組成的供應(yīng)商評(píng)價(jià)過(guò)程，側(cè)重對(duì)所購(gòu)商品性能、質(zhì)量、價(jià)格、付款條件及供應(yīng)商信譽(yù)的綜合評(píng)價(jià)。辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，要對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件、采購(gòu)數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)、完整、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。
（2）積極參與采購(gòu)價(jià)格形成過(guò)程。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與包括企業(yè)管理層，采購(gòu)、生產(chǎn)、項(xiàng)目管理及法律事務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成的采購(gòu)過(guò)程。強(qiáng)調(diào)實(shí)施大額定單集中采購(gòu)或招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，以提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本和費(fèi)用。
（3）積極參與存貨預(yù)警機(jī)制的建立和運(yùn)行。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)存貨管理制度建設(shè)，采用經(jīng)濟(jì)批量等方法，科學(xué)確定存貨的最佳采購(gòu)批量與資金占用，適時(shí)采購(gòu)，有效控制儲(chǔ)存成本，實(shí)現(xiàn)“最優(yōu)儲(chǔ)備”內(nèi)控目標(biāo)。
4．銷售與收款業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
（1）建立銷售價(jià)格管理制度。財(cái)務(wù)部門要參與營(yíng)銷政策的形成，根據(jù)區(qū)域市場(chǎng)的需求情況，制定相應(yīng)的區(qū)域價(jià)格、折扣政策和收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行，防范應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)；在合同審批環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、收款方式、違約責(zé)任等具體事項(xiàng)進(jìn)行審查，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等要求，適時(shí)調(diào)整價(jià)格策略。
（2）建立應(yīng)收帳款管理責(zé)任制。要建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期催收制度，跟蹤客戶履約情況，定期評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)制訂有效的激勵(lì)與警戒機(jī)制，將貨款回籠率與營(yíng)銷人員（業(yè)務(wù)人員）的業(yè)績(jī)考核掛鉤，落實(shí)收款責(zé)任，有效規(guī)避壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。
（3）加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理。財(cái)務(wù)部門要對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行必要的票據(jù)知識(shí)培訓(xùn),要制定票據(jù)管理制度，明確票據(jù)管理的不相容崗位分離，規(guī)定票據(jù)的受理范圍和管理措施,加強(qiáng)票據(jù)的合法性、真實(shí)性查驗(yàn)，建立從票據(jù)受理至票據(jù)到期向付款人提示付款或票據(jù)貼現(xiàn)等環(huán)節(jié)的管理程序，有效防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。
六、推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制和輪崗制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員集中管理
集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的集團(tuán)統(tǒng)一管理，并積極推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制和輪崗制。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理下管一級(jí)等形式的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件的有效運(yùn)行，切實(shí)維護(hù)股東利益。對(duì)全資和控股子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)推薦進(jìn)入企業(yè)董事會(huì)，對(duì)集團(tuán)公司和企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，有條件的二級(jí)企業(yè)也要積極探索財(cái)務(wù)人員委派制度，實(shí)施關(guān)鍵崗位人員輪崗制度，有效地防止信息不對(duì)稱和內(nèi)部人員控制問(wèn)題的發(fā)生。
