中注協(xié)提示年報(bào)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
注會應(yīng)識別評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
本報(bào)記者 周明 北京報(bào)道
中國注冊會計(jì)師協(xié)會昨日發(fā)布的《關(guān)于做好上市公司2006年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的通知》指出，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的要求，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
通知強(qiáng)調(diào)，注冊會計(jì)師在對上市公司2006年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，要警惕某些上市公司可能利用新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌之機(jī)操縱損益的行為，并對下列七大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域保持職業(yè)謹(jǐn)慎。這些領(lǐng)域包括：重大的關(guān)聯(lián)交易；編制會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回；不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易；債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換；異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；境外分支機(jī)構(gòu)從事的衍生金融工具交易。
在整個審計(jì)過程中注會要以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)”。
注會在對上市公司2006年度會計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)采用新的審計(jì)報(bào)告格式出具審計(jì)報(bào)告。通知還指出，由于上市公司2006年度的會計(jì)報(bào)表仍然按照原會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度編制，注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時，仍需提及上市公司編制會計(jì)報(bào)表時適用的企業(yè)會計(jì)制度，可不提及“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表”。
中注協(xié)指出，如有會計(jì)師事務(wù)所變更的情形，前后任會計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向注協(xié)和所在地省級協(xié)會報(bào)備。中注協(xié)將根據(jù)各會計(jì)師事務(wù)所的報(bào)備情況，密切跟蹤在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。
