【摘 要】
【摘要】本文認(rèn)為準(zhǔn)則和政策制定者必須評(píng)估一個(gè)國家和市場(chǎng)的現(xiàn)有報(bào)告環(huán)境，然后決定是否要調(diào)整它，使得報(bào)告的質(zhì)量和可比性更加接近整個(gè)社會(huì)的最優(yōu)水平。本文首先借鑒國際會(huì)計(jì)研究中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究，這些研究突出報(bào)告動(dòng)機(jī)和國家制度框架要素在規(guī)范公司報(bào)告實(shí)務(wù)中的作用；其次，利用互補(bǔ)性的概念來說明單純改變會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的效果的有限性。最后，本文分析了自愿采用和強(qiáng)制采用IFRS對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成的不同影響。
【關(guān)鍵詞】國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 可比性 報(bào)告動(dòng)機(jī) 互補(bǔ)性
高質(zhì)量且具有可比性的報(bào)告和信息披露可以帶來經(jīng)濟(jì)效益和正的外部性，所以準(zhǔn)則和政策制定者通過評(píng)估一個(gè)國家和市場(chǎng)的現(xiàn)有的報(bào)告環(huán)境（包括私人動(dòng)機(jī)、其他體制和監(jiān)管力量），然后決定是否要調(diào)整報(bào)告環(huán)境，使得報(bào)告的質(zhì)量和可比性更加接近整個(gè)社會(huì)的最優(yōu)水平。然而，很關(guān)鍵的一點(diǎn)是要清楚準(zhǔn)則和政策制定者怎樣才能達(dá)到這些目標(biāo)，特別是明確會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在編制高質(zhì)量和具有可比性的報(bào)告實(shí)務(wù)中的作用。以往的研究發(fā)現(xiàn)，資本市場(chǎng)和投資者會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)高透明度和高質(zhì)量的報(bào)告。但是，這些證據(jù)并沒有明確會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量是這些效益的主要來源。相反，有研究顯示，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范報(bào)告實(shí)務(wù)中的作用非常有限。為了證實(shí)這個(gè)重要的觀點(diǎn)，我們有必要借鑒國際會(huì)計(jì)研究中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究進(jìn)行深入分析。
