【摘 要】
一、“資產(chǎn)減值損失”科目的核算內(nèi)容問題
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定，“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。筆者認(rèn)為，“資產(chǎn)減值損失”科目核算內(nèi)容概括不全面，還應(yīng)包括處置無價值存貨發(fā)生的賬面價值損失。理由如下：存貨存在可變現(xiàn)凈值為零的情形，如已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨等。處置無價值存貨的分錄應(yīng)是：借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“原材料”等科目；處置已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的無價值存貨的分錄應(yīng)是：借記“存貨跌價準(zhǔn)備”和“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“原材料”等科目。在這里，“資產(chǎn)減值損失”是核算處置無價值存貨發(fā)生的賬面價值損失。因此，“資產(chǎn)減值損失”科目核算內(nèi)容應(yīng)改為：核算企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，以及處理無價值存貨發(fā)生的賬面價值損失。
