【摘 要】
【摘要】 本文運(yùn)用2006 ~ 2008年我國A股上市公司的數(shù)據(jù)，采用與以往研究不同的度量角度，以審計(jì)意見類型作為審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)，對(duì)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的非線性關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究。研究發(fā)現(xiàn)：在控制了一系列變量后，二者呈倒U型關(guān)系。
【關(guān)鍵詞】 審計(jì)任期 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)意見類型 倒U型關(guān)系
隨著《薩班斯—奧克斯利法案》的正式生效，關(guān)于審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系很自然引起了學(xué)者和監(jiān)管者越來越多的關(guān)注。我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)于2004年要求實(shí)行審計(jì)師定期輪換，但是我國的審計(jì)師輪換的有關(guān)規(guī)定尚沒有經(jīng)驗(yàn)證據(jù)的支持。
在我國，究竟長審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量有何影響，在多長的時(shí)間段上會(huì)產(chǎn)生影響？針對(duì)這些問題，近年來我國學(xué)者也進(jìn)行了研究，但研究結(jié)論各有不同，這主要還是因?yàn)檠芯拷嵌取⒍攘糠椒?、?shù)據(jù)獲得等方面存在的差異造成的。已有文獻(xiàn)大都采用橫截面數(shù)據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)盈余度量審計(jì)質(zhì)量，并且對(duì)二者之間的線性關(guān)系研究多，對(duì)非線性關(guān)系研究少。總而言之，二者相關(guān)關(guān)系受審計(jì)師專業(yè)水平、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶的要求和審計(jì)獨(dú)立性等因素的制約。由于各國的國情不同，因而審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系并不是通過簡單的線性關(guān)系研究就能完全解釋清晰的，無論國外還是國內(nèi)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)任期的關(guān)系研究已逐漸轉(zhuǎn)向更能反映關(guān)系實(shí)質(zhì)的非線性關(guān)系研究。鑒于此，本文以審計(jì)意見類型作為審計(jì)質(zhì)量的度量標(biāo)準(zhǔn)，采用2006 ~ 2008年的面板數(shù)據(jù)研究二者之間是否存在非線性關(guān)系，以期能夠提供相關(guān)實(shí)證證據(jù)。
