安陽(yáng)市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作面臨的問(wèn)題和對(duì)策
陳長(zhǎng)青
2012年安陽(yáng)市會(huì)計(jì)管理部門為貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為化，根據(jù)省廳統(tǒng)一部署，對(duì)全市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了全面的監(jiān)督和檢查。確保了全市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠、完整，推動(dòng)了全市會(huì)計(jì)事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
一、安陽(yáng)市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)檢查中出現(xiàn)的主要問(wèn)題
（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范
1．部分單位未明確會(huì)計(jì)崗位分工和崗位職責(zé)。檢查中大多數(shù)單位普遍存在有工作職責(zé)，但沒(méi)有進(jìn)行明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和會(huì)計(jì)人員分工；會(huì)計(jì)人員工作崗位未進(jìn)行定期輪換，沒(méi)有按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。
2．會(huì)計(jì)主管人員和一般會(huì)計(jì)人員存在無(wú)證上崗的現(xiàn)象。個(gè)別單位無(wú)專職會(huì)計(jì)人員，由臨時(shí)人員代理會(huì)計(jì)人員；檢查中共發(fā)現(xiàn)有14家單位存在會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有3個(gè)單位會(huì)計(jì)人員未按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)人員信息采集和參加網(wǎng)上后續(xù)教育；特別突出的是公安系統(tǒng)14個(gè)派出所、六個(gè)支隊(duì)共22名會(huì)計(jì)人員，其中有13人無(wú)會(huì)計(jì)證，不符合《會(huì)計(jì)法》第三十八條和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六條的規(guī)定。
3．會(huì)計(jì)人員離職未按規(guī)定辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案無(wú)手續(xù)，未規(guī)范管理會(huì)計(jì)檔案、未建立會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)、未及時(shí)歸檔等現(xiàn)象較為普遍。
4．會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表未按規(guī)定進(jìn)行定期收集整理立卷歸檔的有2個(gè)單位，會(huì)計(jì)電算化資料未按規(guī)定保存打印出紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的有2個(gè)單位。
（二）會(huì)計(jì)核算工作有待提高
1．填制或取得的原始憑證不符合規(guī)定。主要有以下幾種情況：一是發(fā)票不合規(guī)，存在發(fā)票要素填制不全，未填寫付款單位、開票日期、經(jīng)辦人等；二是入賬原始憑證不合理，存在使用一般收據(jù)、白條、虛假發(fā)票、過(guò)期發(fā)票等，不合規(guī)票據(jù)列報(bào)支出現(xiàn)象；三是憑證附件不全，如購(gòu)買實(shí)物無(wú)明細(xì)清單、無(wú)入庫(kù)手續(xù)，維修汽車未附明細(xì)清單，會(huì)議費(fèi)無(wú)會(huì)議預(yù)算、無(wú)會(huì)議通知等。
2．記賬憑證的填制不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求。抽查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)單位記賬憑證摘要填寫過(guò)于簡(jiǎn)單；有的單位將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上的情況；有的單位出現(xiàn)原始憑證與記賬憑證日期倒置情況。以上均不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條的規(guī)定。
3．未按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。部分單位2011年度實(shí)行零余額之前，未按規(guī)定使用現(xiàn)金科目、設(shè)置現(xiàn)金日記賬，實(shí)行零余額之后，未相應(yīng)調(diào)整核算科目。
4．啟用賬簿時(shí)未按規(guī)定填制賬簿啟用表和加蓋名章、單位公章。多數(shù)單位總賬、明細(xì)賬均無(wú)賬簿啟用表，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十四條的規(guī)定。
5．檢查中發(fā)現(xiàn)多數(shù)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表未按月編報(bào)并裝訂成冊(cè)。
（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的問(wèn)題
1．部分單位現(xiàn)金管理不完善，存在大額現(xiàn)金支付、庫(kù)存現(xiàn)金余額超限等現(xiàn)象。
2．部分單位固定資產(chǎn)管理制度不完善，存在固定資產(chǎn)未依法辦理產(chǎn)權(quán)登記、處置資產(chǎn)未經(jīng)審批等現(xiàn)象。
3．部分單位未建立財(cái)產(chǎn)清查制度，未按期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬,經(jīng)檢查共有3個(gè)單位存在類似情況。
4．部分單位重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行不健全，投資等重大事項(xiàng)的決策執(zhí)行不規(guī)范。
5．未按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)。抽查發(fā)現(xiàn)，如：某單位2011年4月44#購(gòu)買辦公用品5萬(wàn)元；12月46#辦公用品2.4萬(wàn)元；12月51#購(gòu)沙發(fā)、茶幾3720元，均未進(jìn)行政府采購(gòu)。某單位2011年12月6日8#憑證，購(gòu)買打印機(jī)一臺(tái)1380元，沒(méi)有按規(guī)定走政府采購(gòu)手續(xù)。
6．公務(wù)接待費(fèi)超支、亂發(fā)公務(wù)員津補(bǔ)貼現(xiàn)象較為突出。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在問(wèn)題形成的原因
（一）對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)有待于進(jìn)一步提高
會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，人們對(duì)此了解不夠，認(rèn)識(shí)還不到位，一些單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和部分職工對(duì)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)仍有偏差，法律觀念、責(zé)任意識(shí)淡薄，只把會(huì)計(jì)工作當(dāng)作簡(jiǎn)單的記帳行為，不了解更不善于發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在資源配置、成本核算、經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制止經(jīng)濟(jì)舞弊和違法犯罪中的作用。有的甚至授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違規(guī)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
（二）會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)有待提高，職業(yè)道德素質(zhì)有待加強(qiáng)
根據(jù)檢查情況看，部分單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，會(huì)計(jì)的職能未能得到應(yīng)有的發(fā)揮；部分單位的會(huì)計(jì)專業(yè)人員未能配備齊全，一人多崗，不相容崗位未能分離，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。
（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié)
會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在。一些單位的現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行等方面的內(nèi)部管理制度不健全或執(zhí)行不認(rèn)真，導(dǎo)致不合法、不全規(guī)的會(huì)計(jì)行為時(shí)有發(fā)生。
（四）監(jiān)督管理機(jī)制尚不健全和完善
部分單位的重大投資項(xiàng)目未按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門審核和財(cái)政部門審批，部分單位未按規(guī)定使用財(cái)政性資金、未按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)，部分單位的財(cái)政收費(fèi)票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票的取得使用不符合規(guī)定，部分單位存在無(wú)證收費(fèi)現(xiàn)象，需要財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、工商等部門加大監(jiān)督力度。
三、安陽(yáng)市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作政策建議
要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的職能作用，必須進(jìn)一步嚴(yán)格貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)依法辦理、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整、會(huì)計(jì)監(jiān)督效能有效發(fā)揮。針對(duì)以上問(wèn)題，提出以下整改措施：
（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部
1．增強(qiáng)法律意識(shí)
單位負(fù)責(zé)人作為法人代表，必須全面了解和熟悉《會(huì)計(jì)法》，自覺(jué)承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》賦予的相關(guān)法律責(zé)任，正確處理局部利益與整體利益、當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，切實(shí)做到知法、守法、依法辦事；單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員也應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)基本知識(shí)，不斷提高自身的財(cái)經(jīng)政策水平。
2．加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)核算水平
各單位要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，建立起可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的賬薄登記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序以及科學(xué)的預(yù)算制度；其次，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，建立不相容職務(wù)相互分離、相互制約的機(jī)制，防止差錯(cuò)和舞弊行為。
3．提高健全內(nèi)部控制制度
各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用。嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，核定每日庫(kù)存現(xiàn)金量；支票填寫須與發(fā)票、入庫(kù)單、訂單等核對(duì)；印章分專人保管，防止資金被挪用；實(shí)物資產(chǎn)做好登記，完善資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失；在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中要實(shí)行有效的事前、事中、事后全面監(jiān)督。
（二）會(huì)計(jì)管理部門
1．加大《會(huì)計(jì)法》宣傳力度。利用多種載體，點(diǎn)面結(jié)合，加大《會(huì)計(jì)法》宣傳力度。就加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)法制建設(shè)的重要意義及作用進(jìn)行宣傳，使社會(huì)全面了解會(huì)計(jì)工作；對(duì)單位負(fù)責(zé)人宣傳《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，教育和引導(dǎo)其重視會(huì)計(jì)工作，切實(shí)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)會(huì)計(jì)人員宣傳《會(huì)計(jì)法》，切實(shí)加強(qiáng)記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)監(jiān)督等各項(xiàng)制度，提高會(huì)計(jì)人員依法做好會(huì)計(jì)工作的責(zé)任感及自覺(jué)性。
2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)。完善會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的發(fā)放工作，對(duì)于沒(méi)有取得會(huì)計(jì)上崗證的會(huì)計(jì)人員一經(jīng)查出，堅(jiān)決調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，從源頭上保證會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高。同時(shí)，以開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查為著力點(diǎn)，推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，將《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查作為一項(xiàng)常態(tài)化工作來(lái)抓，從源頭上規(guī)范單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，最大限度地避免違法違紀(jì)事件的發(fā)生。
3．加大培訓(xùn)力度。要進(jìn)一步加大《會(huì)計(jì)法》培訓(xùn)力度，提高會(huì)計(jì)人員的法律素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)、職業(yè)道德的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，大力開展誠(chéng)信教育，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的法律素質(zhì)。同時(shí)，以專題培訓(xùn)班的形式對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，促使其加強(qiáng)財(cái)會(huì)知識(shí)和有關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，自覺(jué)守法，嚴(yán)格執(zhí)法。
4．加大日常監(jiān)督力度將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查常態(tài)化。財(cái)政部門要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，督促各單位建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，查處違法行為，推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅需要內(nèi)外聯(lián)合、上下聯(lián)動(dòng)，還需要各有關(guān)部門統(tǒng)一行動(dòng)、分工協(xié)作、密切配合。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、工商等部門要建立信息共享機(jī)制，相互溝通，避免不必要的重復(fù)檢查，充分發(fā)揮有關(guān)監(jiān)督檢查部門的整體效率。
5．為確保檢查取得實(shí)效，對(duì)檢查中問(wèn)題比較嚴(yán)重的單位下達(dá)整改建議書，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范先進(jìn)單位進(jìn)行表彰，從而促使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上新臺(tái)階。
6．建立新的制度，出臺(tái)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人使用備案資格審查制度，未經(jīng)財(cái)政會(huì)計(jì)管理部門審核備案不能上崗，切實(shí)從源頭上杜絕無(wú)證、無(wú)資上崗情況發(fā)生。
