淺議新形勢下企業(yè)內部控制建設
周妍
當前我國經濟正處在轉型期，市場經濟以空前的速度發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越復雜的競爭環(huán)境。如何在激烈的競爭市場中有效規(guī)避風險、提高企業(yè)內部運行效率，成為我國企業(yè)管理者所關注的焦點。
一、企業(yè)內部控制的內涵和重要作用
1.企業(yè)內部控制的內涵
企業(yè)內部控制指的是經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。在當前市場經濟和信息革命的背景之下，企業(yè)面臨著更加復雜多變的外部環(huán)境，因此，企業(yè)的內部控制還應該與企業(yè)的外部環(huán)境以及發(fā)展戰(zhàn)略有效結合，在提高企業(yè)內部效率的同時降低企業(yè)外部分風險，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現。
2.企業(yè)內部控制的重要作用
實施風險管理是內部控制的發(fā)展趨勢。隨著我國改革開放的持續(xù)推進，我國經濟的發(fā)展與世界經濟日益接軌，我國企業(yè)面臨著越來越復雜和激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)風險管理成為了企業(yè)內部控制建設的發(fā)展趨勢。降低企業(yè)運行風險，保證企業(yè)安全運行。新時期復雜的市場環(huán)境給企業(yè)的運行帶來了巨大的風險，完善企業(yè)內部控制建設可以有效的規(guī)避市場風險，保證企業(yè)的安全運行。
二、新時期我國企業(yè)內部控制建設存在的問題分析
新時期的市場環(huán)境和競爭條件給企業(yè)內部控制賦予了新的內涵和作用，但目前我國的部分企業(yè)在內部控制方面還存在著一些問題，給企業(yè)在市場競爭中帶來了巨大的風險，其具體表現如下：
1.對內部控制認識不足
隨著我國改革開放和市場經濟的發(fā)展，我國的企業(yè)面臨著前所未有的良好發(fā)展機遇，企業(yè)規(guī)模擴大、企業(yè)業(yè)務擴展成了所有員工關注的焦點，企業(yè)的內部控制則相對不被企業(yè)的管理者所重視。特別是在一些企業(yè)為了追求短期的發(fā)展和效率，為了追求短期的經濟效益，甚至將企業(yè)必要的內部控制當成阻礙企業(yè)高速發(fā)展的障礙，認為企業(yè)規(guī)章制度的制定只會降低企業(yè)發(fā)展速度，企業(yè)嚴格的監(jiān)督體制和業(yè)務處理流程只會降低企業(yè)辦事效率，企業(yè)的規(guī)章制度建設也會流于形式，給企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展帶來了巨大的隱患。
2.內部控制建設不規(guī)范，內部控制核心不突出
企業(yè)的內部控制體系建設必須要有一定的依托和指導。內部控制理念是從國外傳入到我國的一個全新的公司治理理念，我國的大多數企業(yè)在內部控制建設過程之中，都傾向于學習國外企業(yè)的先進經驗，這種做法雖然可以在短時間內提升企業(yè)內部控制建設水平，但是需要指出的是我國企業(yè)的發(fā)展環(huán)境與西方企業(yè)有所不同，我國企業(yè)內部控制建設的依托和指導也應該和西方國家有所區(qū)別。另外，我國企業(yè)在內部控制建設過程中沒有凸顯內部控制的核心環(huán)節(jié)，不能抓住內部控制建設的關鍵點。
3.內部審計缺失，績效考核不合理
嚴格的內部審計以及績效考核是企業(yè)內部控制建設的基礎。隨著我國市場經濟的發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)從外部獲取發(fā)展資金，企業(yè)的審計和財務信息對外發(fā)布成為企業(yè)獲取發(fā)展資金的重要手段，越來越多的會計師事務所也給企業(yè)外部審計帶來方便。但部分企業(yè)在注重外部審計的同時忽視了企業(yè)內部審計工作，甚至部分企業(yè)的內部審計僅僅是一種形式。另外，合理的績效考核也是企業(yè)內部控制的重要組成部分，但目前部分企業(yè)過于注重業(yè)務擴展，忽視內部控制建設，沒有將內部控制與績效考核有效的結合。
4.風險防控體制建設缺失
在當前經濟發(fā)展形勢之下，我國企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機遇，企業(yè)需要大量的現金支持企業(yè)的發(fā)展，現金流量成為企業(yè)發(fā)展的生命線。但我國很多企業(yè)沒有嚴格的現金流量管理制度，給企業(yè)的現金流量安全帶來巨大的威脅。
三、當前形勢下完善企業(yè)內部控制建設的建議
企業(yè)只有完善內部控制體系建設，才能在錯綜復雜的市場環(huán)境中謀求穩(wěn)定戰(zhàn)略發(fā)展。針對目前我國部分企業(yè)在內部控制方面存在的問題，可以具體從以下幾個方面著手解決：
1.強化對內部控制建設的認識
企業(yè)的內部控制是一種企業(yè)管理理念，在當前市場高度發(fā)達的經濟條件之下，企業(yè)面臨著大量的發(fā)展機遇和各種挑戰(zhàn)，企業(yè)的發(fā)展速度成為企業(yè)關注的焦點，企業(yè)的內部控制在部分企業(yè)逐漸被遺忘。因此，要完善企業(yè)的內部控制建設，企業(yè)必須首先要強化內部控制意識，可以從以下幾個方面具體著手。第一，加強對內部控制建設的宣傳和教育，積極引導員工關注企業(yè)的內部控制，配合企業(yè)的內部控制建設。其次，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與內部控制相結合，形成內部控制的企業(yè)文化，讓每一位員工積極主動參與到企業(yè)內部控制建設之中。第三，企業(yè)的高層管理人員必須首先遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度，以自己的言行影響和引導員工積極參與內部控制建設。
2.內部控制建設以國家的內控規(guī)范體系作依托，以內部會計控制為核心
隨著我國市場經濟的發(fā)展，我國相關部門已經開始著手制定我國企業(yè)內部控制建設指導規(guī)范，為我國企業(yè)的內部控制建設起到了依托和指導作用。另外，會計的內部控制建設影響到企業(yè)內部控制乃至企業(yè)整體運營的方方面面，企業(yè)在完善內部控制建設過程之中，必須以會計內部控制建設為核心，有效保證企業(yè)會計信息的真實有效性，降低企業(yè)運行的風險，為企業(yè)的高層管理者提供可靠的決策信息。
3.強化企業(yè)的內部審計，完善企業(yè)績效考核
嚴格的內部審計和完善的績效考核是企業(yè)內部控制建設的基本保證。在當前機遇與風險并存的市場經濟條件之下，我國很多的企業(yè)過于關注業(yè)務的擴展和市場的開拓，忽視了企業(yè)內部審計的強化和績效考核的完善，給企業(yè)的內部控制建設帶來了巨大的缺陷。因此，我國的企業(yè)需要從以下兩個方面具體完善：第一，強化企業(yè)的內部審計工作。在保證外部審計工作質量的同時，企業(yè)更應該關注企業(yè)的內部審計，以嚴格的內部審計制度來保證企業(yè)內部管理人員能夠嚴格遵守企業(yè)規(guī)章制度，能夠科學合理的行使職權，防止企業(yè)內部管理問題的出現。第二，完善績效考核制度。完善的績效考核可以有效的引導企業(yè)員工的行為。針對目前我國企業(yè)績效考核過程中對內部控制方面的忽視，企業(yè)需要制定更加完善的績效考核指標體系，對內部控制相關指標賦予更高的權重，利用完善的績效考核體系引導員工積極參與到內部控制工作之中。
4.建立完善風險監(jiān)控體制
伴隨大量發(fā)展機遇的是巨大的市場風險。近幾年我國經濟的迅猛發(fā)展導致我國部分企業(yè)對未來過于自信，不顧企業(yè)風險承受能力和市場需求未來的變化，盲目的擴大企業(yè)生產能力，通過提高資產負債率來增加企業(yè)發(fā)展所需資金，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風險，隨時都可能導致企業(yè)資金鏈的斷裂，進而導致企業(yè)的破產。針對這種情況，我國的企業(yè)必須要完善風險監(jiān)控體制建設，隨時了解企業(yè)現金流量變化，預測未來一段時間內的現金需求量，建立一整套風險預警—應對—規(guī)避體制，積極主動地防御來自市場競爭中的風險，保證企業(yè)資金鏈的安全，實現企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。
