陜財(cái)辦會(huì)〔2007〕22號(hào)
各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)財(cái)政局：
為了深入貫徹《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步整頓經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，決定在2007年6月至12月對(duì)全省國(guó)有企業(yè)開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、檢查范圍。陜西省行政區(qū)域內(nèi)國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)（省級(jí)企業(yè)檢查名單送省監(jiān)督檢查局一處商定）。
二、組織實(shí)施。檢查組織工作采取分級(jí)負(fù)責(zé)制。各級(jí)財(cái)政部門按屬地原則，組織實(shí)施本行政區(qū)域的《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查。
三、檢查內(nèi)容。2007年《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查仍以合規(guī)性檢查為主，檢查2006年全年有關(guān)情況，如檢查需要，可延伸到以前年度。主要檢查以下方面內(nèi)容：
1、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有有效的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；
2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否符合規(guī)定的任職資格或會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷；
3、是否按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師；
4、是否按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制制度；
5、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫(kù)”行為；
6、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是否符合規(guī)范，是否依法按適用的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制、提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
7、會(huì)計(jì)電算化生成資料是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；
8、是否按規(guī)定進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額是否相符，會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)的記錄是否相符；
9、會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
10、單位負(fù)責(zé)人是否有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的行為；
11、其他需要檢查的項(xiàng)目。
四、檢查工作的方式、步驟。2007年《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查按照分級(jí)實(shí)施、獨(dú)立處罰、有序?qū)嵤┑脑瓌t進(jìn)行。各階段工作具體安排如下：
（一）檢查階段。財(cái)政部門與業(yè)務(wù)主管部門商定重點(diǎn)檢查名單。財(cái)政部門派出檢查組，進(jìn)駐被檢查單位進(jìn)行實(shí)地檢查。財(cái)政部門應(yīng)抽調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高的人員組成檢查組，也可吸收會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)技術(shù)人員參與。具體檢查方法和程序，按照《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第10號(hào)）、《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為了避免重復(fù)檢查，各地可結(jié)合其他財(cái)政檢查一并實(shí)施。
（二）處罰整改階段。各地要按照《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《陜西省財(cái)政行政處罰程序暫行規(guī)定》（陜財(cái)辦發(fā)〔2002〕4號(hào)）復(fù)核檢查報(bào)告、下達(dá)檢查結(jié)論或處理決定，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、適應(yīng)法律正確、程序合法、處理處罰恰當(dāng)。對(duì)于單位主動(dòng)自查自糾的，可從輕處理。對(duì)在重點(diǎn)檢查中阻撓、拒絕依法實(shí)施監(jiān)督檢查，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料的或拒絕整改、未能按期整改的，要從嚴(yán)處罰。
（三）回查落實(shí)階段?；夭檎碾A段的工作重點(diǎn)是對(duì)被查單位下達(dá)處理決定或行政處罰后的整改情況進(jìn)行復(fù)查?；夭殡A段重在督促被查單位按期依法整改。
（四）處理處罰結(jié)果公告。各地要按照《會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況檢查行政處罰報(bào)告表》（見附件）的要求，在第四季度中期末，將檢查處罰情況上報(bào)我廳，我廳將集中統(tǒng)一向社會(huì)發(fā)布全省檢查處理處罰公告。
五、有關(guān)要求。各地要作好宣傳和信息溝通工作，及時(shí)向我廳報(bào)告檢查工作動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)檢查工作的總結(jié)。檢查工作結(jié)束后，各地要對(duì)檢查工作認(rèn)真總結(jié)，于2007年12月底前上報(bào)總結(jié)材料和附表。檢查總結(jié)報(bào)告包括總體情況，檢查結(jié)果成效，改進(jìn)《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查意見建議，典型案例（各地至少要上報(bào)典型案例1例）等?？偨Y(jié)報(bào)告和附表，應(yīng)附電子版。
附件：1、《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查表
2、《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查匯總表
3、《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查處理處罰匯總表
4、《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查行政處罰報(bào)告表
二○○七年五月三十日
