本文通過對(duì)某市區(qū)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查，分析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問題，并提出了改進(jìn)問題的具體措施。
一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要問題：
1、會(huì)計(jì)核算方面的問題。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，只設(shè)總賬科目未設(shè)二級(jí)科目，有的設(shè)置總賬科目、二級(jí)科目，但未設(shè)置明細(xì)科目;科目使用不正確，如：將郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等計(jì)入辦公費(fèi)用等。二是記賬憑證不規(guī)范。如：字跡書寫潦草、附件張數(shù)不填;登記錯(cuò)誤更正方法不正確;不用通用會(huì)計(jì)科目而隨意自編科目;會(huì)計(jì)科目填寫不全，同一會(huì)計(jì)科目用“點(diǎn)點(diǎn)”符號(hào)代替;記賬、出納、稽核不加蓋個(gè)人簽章;記賬憑證封皮不加蓋單位公章;記賬憑證反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容繁多，對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確;多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并制單，存在多借多貸的現(xiàn)象。三是會(huì)計(jì)核算混亂。全年支出只在一張憑證上反映;暫存款項(xiàng)未及時(shí)清理、結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬;撥入?？睢⑸霞?jí)補(bǔ)助資金核算不正確，造成收入支出不實(shí);未建立相關(guān)輔助賬。
2、賬簿設(shè)置不規(guī)范?？偡诸愘~用三欄式明細(xì)賬代替;其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款不設(shè)明細(xì)賬，往來款項(xiàng)來龍去脈不清;未按規(guī)定設(shè)置銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬;日記賬沒有做到日清月結(jié);賬簿封皮及經(jīng)管人員一覽表填制不全，未加蓋單位公章、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章及會(huì)計(jì)主管人員簽章等。
3、支出票據(jù)審核不嚴(yán)，造成會(huì)計(jì)資料的失真。一是支出原始單據(jù)不合法，存在許多白條。主要是單位伙房的招待費(fèi)、零星的修繕費(fèi)等。二是發(fā)票的內(nèi)容和應(yīng)使用的發(fā)票不符。如：某單位購(gòu)會(huì)議用品，其原始發(fā)票，應(yīng)為商品零售發(fā)票，而實(shí)際卻為加工修理業(yè)發(fā)票;三是支出票據(jù)批報(bào)手續(xù)不全，如：有的報(bào)銷發(fā)票中只有批報(bào)人,無經(jīng)手人或證明人;有的報(bào)銷發(fā)票中只有經(jīng)手人，未見批報(bào)人。四是未按規(guī)定開具發(fā)票，如：有的社居委存在部分費(fèi)用的發(fā)票報(bào)銷控制不嚴(yán)現(xiàn)象，在支付老年活動(dòng)中心維修工程款時(shí),不是以建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票入賬，而是以施工方的工程材料發(fā)票報(bào)銷入賬。五是內(nèi)部稽核不嚴(yán)謹(jǐn)，記賬憑證金額與所附原始報(bào)銷票據(jù)金額不符。
固定資產(chǎn)管理不健全。一是固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，未建立固定資產(chǎn)總賬(明細(xì)賬);增加、處置的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理;二是未嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)定期盤存制度，大部分單位都沒有執(zhí)行固定資產(chǎn)定期盤存制度，對(duì)已報(bào)廢的、已捐贈(zèng)等固定資產(chǎn)未定期清理，從而造成賬實(shí)不符，不能真實(shí)的反映單位資產(chǎn)結(jié)余情況。
6.會(huì)計(jì)人員離職時(shí)無交接手續(xù)或交接手續(xù)不全。會(huì)計(jì)人員離職沒有任何交接手續(xù);有的辦理交接時(shí)無移交清冊(cè)，結(jié)賬沒有移交標(biāo)記;有的在賬目不平的情況下辦理交接手續(xù)。
7.會(huì)計(jì)賬、表編制的不完整、會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范。會(huì)計(jì)報(bào)表有年報(bào)無月報(bào)，報(bào)表保留不齊全，短缺現(xiàn)象嚴(yán)重，報(bào)表編制的不規(guī)范，各單位編制的內(nèi)容項(xiàng)目五花八門;有的單位對(duì)會(huì)計(jì)資料的裝訂不規(guī)范，有些憑證、賬薄、報(bào)表沒有及時(shí)分類歸檔保留，會(huì)計(jì)檔案多年不歸檔;對(duì)租賃合同或協(xié)議既沒有指定專人管理，又沒有將每年的合同或協(xié)議及相關(guān)資料裝訂成冊(cè)，管理人員與財(cái)會(huì)人員的現(xiàn)金收繳沒有建立相關(guān)交接手續(xù)，造成部分收入無法核實(shí)。
8.資金管理不規(guī)范，大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象嚴(yán)重。存在大額票據(jù)以現(xiàn)金支付現(xiàn)象，嚴(yán)重違反了現(xiàn)金管理辦法規(guī)定;現(xiàn)金賬月末余額較大，這種資金管理既違規(guī)，又不安全，也有可能給單位帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
二、原因分析
1.會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。目前，在全區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員中,第一學(xué)歷為財(cái)會(huì)類院校畢業(yè)的會(huì)計(jì)占總?cè)藬?shù)的13.6%;具有會(huì)計(jì)系列初級(jí)以上職稱的會(huì)計(jì)占總?cè)藬?shù)的25.8%;具有中級(jí)以上職稱的會(huì)計(jì)占總?cè)藬?shù)的7.6%。從以上可以看出,會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平明顯偏低。部分單位會(huì)計(jì)人員對(duì)核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者，延續(xù)了一種“師教徒”的做法，前任會(huì)計(jì)怎么記，后任會(huì)計(jì)就怎么學(xué)，照樣畫葫蘆，不問對(duì)錯(cuò)，新的會(huì)計(jì)制度實(shí)施了，也不會(huì)運(yùn)用，依舊是老一套。個(gè)別會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，工作得過且過，漫不經(jīng)心，出現(xiàn)了種種不該出現(xiàn)的問題。作為骨干力量的會(huì)計(jì)人員現(xiàn)在都升為會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，大多忙于跑資金、跑項(xiàng)目等其它事務(wù)，無暇顧及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。從此可以窺見一斑，單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。人員素質(zhì)問題成為制約會(huì)計(jì)作用發(fā)揮的內(nèi)在原因。
2.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作缺乏必要的制度約束，不能有效的發(fā)揮監(jiān)督職能，也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)行為不規(guī)范、會(huì)計(jì)信息失真的內(nèi)在原因。有的單位沒有一套有效的控制、牽制、賬務(wù)處理、資金審批、監(jiān)督等內(nèi)部制度，有的也是一紙空文，不能真正發(fā)揮作用，沒有形成制度管人的良好態(tài)勢(shì)，使會(huì)計(jì)工作無章可循，缺乏必要的約束。
3.行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念不強(qiáng)，有法不依。大部分單位領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、財(cái)政政策、法規(guī)是會(huì)計(jì)人員的事，與自己關(guān)系不大;也有個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)法律、財(cái)政政策、法規(guī)知之甚少，更談不上領(lǐng)導(dǎo)支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);還有單位領(lǐng)導(dǎo)不能完全履行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)賦予的職責(zé)，不積極支持、過問會(huì)計(jì)工作，更有甚者，為了謀取私利，竟授意、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員進(jìn)行違法行為，造假賬，私設(shè)小金庫(kù)、公款私存、設(shè)賬外賬等，產(chǎn)生了記假賬、編虛假會(huì)計(jì)報(bào)表等不法現(xiàn)象。這不僅給本單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成非常不利的影響，還會(huì)造成單位職工思想上的麻痹，使一部分人走向腐敗。因此，領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，有法不依，是單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作弱化、發(fā)生違法違紀(jì)現(xiàn)象的根本原因。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的五點(diǎn)思考
1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)原始、記賬憑證的填寫與保存。會(huì)計(jì)原始、記賬憑證的填寫與保存貫穿于會(huì)計(jì)工作的整個(gè)基礎(chǔ)過程，從原始數(shù)據(jù)、票據(jù)取得到報(bào)表報(bào)出、檔案歸檔，涉及面非常廣泛，只有明確分工，銜接到位，既分工又合作，才能有始有終地完成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。在會(huì)計(jì)資料的保管上，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年，保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門保管;未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。如果收到的資產(chǎn)不入賬處理或者用租金收入直接抵銷費(fèi)用開支，就會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符、偷逃國(guó)家稅收，甚至還會(huì)引發(fā)其他違紀(jì)違法行為，后果是比較嚴(yán)重的。由于這部分業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付，具有較大的隱蔽性，單位的財(cái)務(wù)人員要制止、糾正和及時(shí)反映這種違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員的權(quán)利和責(zé)任。
3.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人要做規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。不能忽視對(duì)單位負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作思想的培養(yǎng)，單位負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作將對(duì)具體工作起到提綱挈領(lǐng)的作用。這就要求從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重要性入手，使他們了解自己的法定職責(zé)，掌握會(huì)計(jì)基本知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，特別是要加強(qiáng)政治思想、人生觀、世界觀、價(jià)值觀等方面教育，使其牢固樹立依法理財(cái)?shù)睦砟睢?br />
4.加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。一是規(guī)范崗位設(shè)置，人員持證上崗。針對(duì)有條件規(guī)范崗位設(shè)置、人員配備的單位，必須要求其改進(jìn)現(xiàn)有狀況，將會(huì)計(jì)法規(guī)要求落實(shí)到位;二是加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)管，完善單位內(nèi)控制度。各單位缺乏必要的內(nèi)控制度主要是重視程度不夠、管理不到位造成的，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度重要性的宣傳，將內(nèi)控制度的建立及落實(shí)情況納入財(cái)務(wù)工作的考核管理中進(jìn)行加強(qiáng)和完善。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范賬務(wù)處理。針對(duì)賬簿設(shè)置不合理、科目使用不規(guī)范、原始憑證不真實(shí)、報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)等情況，應(yīng)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德與專業(yè)培訓(xùn)入手，提高會(huì)計(jì)人員從事本職工作的水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，杜絕會(huì)計(jì)處理不合規(guī)的行為發(fā)生。
5.認(rèn)真學(xué)習(xí)，強(qiáng)化管理，提高會(huì)計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得好不好，取決于會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)的高低。全面提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，已成當(dāng)務(wù)之急。為適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)工作的需要，會(huì)計(jì)人員要抽、抓、擠時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的路線、方針政策，新時(shí)期財(cái)政政策、法規(guī)、規(guī)章制度以及財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，并在每年的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育中，按實(shí)際工作中存在的問題找重點(diǎn)、針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)確定相應(yīng)的培訓(xùn)內(nèi)容，使會(huì)計(jì)人員了解目前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀及其重要性，并通過多種形式針對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的不足制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，達(dá)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作穩(wěn)步提升的目的。
