會計師事務所迎來了前所未有的發(fā)展機遇，同時也需要不斷做大做強，在會計師事務所規(guī)模擴大中需要控制風險，提高審計報告的質(zhì)量也需要會計師事務所控制內(nèi)部風險，加強所內(nèi)的內(nèi)控工作成為必然選擇。
現(xiàn)階段我國大型會計師事務所內(nèi)部控制現(xiàn)狀是：風險意識薄弱，內(nèi)控環(huán)境較差，內(nèi)控制度不完善等。
完善我國大型會計師事務所內(nèi)部控制的建議
（一）加快事務所由有限責任制向合伙制轉(zhuǎn)變。目前我國大部分會計師事務所采用有限責任制，而采用合伙制的很少。合伙制（包括有限合伙制）已經(jīng)成為當今世界各國廣泛采用的會計師事務所組織形式。有限責任制使事務所內(nèi)注冊會計師以其出資額為限承擔有限責任，不必為出資額以外的私人財產(chǎn)擔心。這種有限責任弱化了注冊會計師的個人責任，降低了風險責任對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的制約?！八拇蟆睍嫀熓聞账?995年就已完成向有限責任合伙制的轉(zhuǎn)型。合伙人執(zhí)業(yè)違規(guī)造成的負債，有過錯的合伙人承擔無限連帶責任，無過錯的合伙人不承擔連帶責任。這迫使注冊會計師遵循工作流程，本著應有的職業(yè)謹慎對財務報告發(fā)表審計意見。
（二）統(tǒng)一理念，樹立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。國內(nèi)大型會計師事務所進一步發(fā)展需要依靠統(tǒng)一的服務理念和良好的品牌信譽。合并后的大型會計師事務所首先需要擁有一致的內(nèi)部控制理念，形成一種無形的力量約束會計師事務所員工的行為，提高員工對會計師事務所工作的責任感和工作效率，進而提高業(yè)務質(zhì)量，提高客戶的滿意度和忠誠度。良好的控制環(huán)境也是有效實施內(nèi)部控制的基礎。會計師事務所上到管理層下到普通員工都應意識到內(nèi)部控制的重要性，自愿參與到內(nèi)部控制的設計、實施與維護中。
（三）完善組織機構(gòu)設置，明確各自職責。有限責任合伙會計師事務所應設置合伙人會議作為會計師事務所最高權(quán)力機構(gòu)。會計師事務所應當落實保障合伙人會議的正常運轉(zhuǎn)和職權(quán)行使。在會計師事務所合伙協(xié)議中明確合伙人應享有的權(quán)利及其應承擔的義務。同時會計師事務所設主任會計師并約定主任會計師的任職條件、任職期限、任免程序和職責權(quán)限。主任會計師應該具有突出的領導能力和專業(yè)能力，在會計師事務所內(nèi)部產(chǎn)生影響力和號召力，推動會計師事務所內(nèi)部控制工作的實施。
（四）加強內(nèi)部控制運行監(jiān)督。會計師事務所要保證內(nèi)部控制的有效運行，監(jiān)督是必要環(huán)節(jié)，貫穿于事務所內(nèi)部日常經(jīng)營性活動之中。會計師事務所需要制定相應的規(guī)章制度保證全體員工遵守制度要求，監(jiān)督活動按時有序開展，監(jiān)督結(jié)果得到及時反饋，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，及時糾正內(nèi)部控制運行過程中出現(xiàn)的偏差。
（五）健全會計師事務所質(zhì)量控制制度。第一，審慎承接業(yè)務。會計師事務所在承接業(yè)務時要保持應有的職業(yè)謹慎，防止客戶風險轉(zhuǎn)移。事務所應委派經(jīng)驗豐富的注冊會計師與客戶洽談業(yè)務，必要時成立專家小組對新客戶業(yè)務風險進行評估；提前了解客戶及其項目情況，關注客戶的一些特殊事項，盡量將風險化解在簽約之前。第二，遵守審計業(yè)務流程，合理分配資源。會計師事務所根據(jù)項目的性質(zhì)、難度及風險大小，綜合考慮項目負責人和項目組成員的專業(yè)勝任能力及風險意識，對工作底稿實行三級復核制度，即項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和主任會計師逐級復核。第三，建立一套科學的業(yè)務質(zhì)量評價體系，定期對每個審計項目的質(zhì)量進行綜合評審并將評審結(jié)果與獎懲機制緊密聯(lián)系，充分調(diào)動審計人員工作的積極性，以全面提升業(yè)務質(zhì)量。
