擁有證券資格的會計師事務(wù)所通過兼并，聯(lián)合其他事務(wù)所開展證券審計業(yè)務(wù)規(guī)范將加強，關(guān)于進一步規(guī)范證券資格會計師事務(wù)所整合行為、加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的通知出臺后，規(guī)范力度加大。
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，《征求意見稿》的出臺很及時，也很有針對性，注冊會計師行業(yè)要想良性健康發(fā)展、取信于社會，就必須通過嚴(yán)格而有效的監(jiān)管和自律來維護業(yè)內(nèi)成員的行為，尤其是有針對性地限制不當(dāng)?shù)臋C會主義行為。
近幾年來，在會計師事務(wù)所整合過程中，的確有不具備證券資格的會計師事務(wù)所通過并入證券資格會計師事務(wù)所成為其分支機構(gòu)、實質(zhì)上“繞道”獲得證券從業(yè)資格的情形。另一方面，會計師事務(wù)所“形合而神不合”、合伙人“分灶吃飯”、一有被查的苗頭立即轉(zhuǎn)投他所以及業(yè)務(wù)跟隨合伙人流動等情形，也屢見不鮮。
上述專家認(rèn)為，會計師事務(wù)所在合并過程中產(chǎn)生的問題實際上凸顯的是注冊會計師行業(yè)內(nèi)部有關(guān)短期利益與長遠發(fā)展、經(jīng)濟利益與社會責(zé)任、個人利益與品牌聲譽之間的矛盾與分歧。
毫無疑問，這些情形會影響證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、損害證券業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的獨立性和社會公信力。
此次《征求意見稿》的發(fā)布首先將填補監(jiān)管空白，會計師事務(wù)所今后將無法通過合并逃避監(jiān)管。征求意見稿明確了證券資格會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題接受財政部門或證券監(jiān)管部門調(diào)查的，調(diào)查期間，會計師事務(wù)所首席合伙人和接受調(diào)查的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人不得轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所，并且會計師事務(wù)所不得與其他會計師事務(wù)所合并整合；同時，證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過在合伙協(xié)議中設(shè)定相關(guān)限定性條款等方式，對合伙人加入其他會計師事務(wù)所的行為予以規(guī)范。部分合伙人退伙的，不得攜帶業(yè)務(wù)加入其他會計師事務(wù)所。
為了提升監(jiān)管力度，此次《征求意見稿》還特別規(guī)定證券資格會計師事務(wù)所建立分支機構(gòu)執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的評估制度，每年統(tǒng)一進行評估。同時，評估結(jié)果經(jīng)合伙人會議或合伙人管理委員會會議批準(zhǔn)后，在每年1月15日前報財政部和中國證監(jiān)會備案。
除此之外，《征求意見稿》規(guī)定證券資格會計師事務(wù)所發(fā)生整合行為后應(yīng)當(dāng)完善治理機制，在統(tǒng)一的品牌下規(guī)范運作，建立健全人員管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部一體化管理制度，確保會計師事務(wù)所在人事政策和財務(wù)制度等方面做到實質(zhì)統(tǒng)一。
會計師事務(wù)所合并之后“貌合神離”、“分灶吃飯”的現(xiàn)象將得到有效控制。
