中注協(xié)對上市公司13年會計報表注冊會計師審計工作進行部署。加強審計質(zhì)量監(jiān)控，注重審計風(fēng)險和審計道德控制。
日前，中國注冊會計師協(xié)會就2013年年報審計做出部署。
強化質(zhì)量控制體系。審計質(zhì)量是注冊會計師和事務(wù)所的“生命線”。事務(wù)所質(zhì)量控制程序要確保項目合伙人能夠深入?yún)⑴c項目管理,承擔項目的督導(dǎo)責(zé)任；要確保項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)具備相應(yīng)的級別、能力、經(jīng)驗和權(quán)限，復(fù)核意見能夠得到貫徹和執(zhí)行。項目合伙人應(yīng)就審計過程中遇到的所有重大事項與項目質(zhì)量控制復(fù)核人進行充分討論，只有在完成質(zhì)量控制復(fù)核程序且質(zhì)量控制復(fù)核人無異議后，才可簽署審計報告。
事務(wù)所要嚴格執(zhí)行簽字注冊會計師、項目質(zhì)量控制復(fù)核人以及其他關(guān)鍵審計合伙人的定期輪換制度，關(guān)注對同一客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否存在影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩亍?br />
做好財務(wù)報表審計。在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師應(yīng)嚴格按照審計準則的要求，全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，要特別注意收入的確認與計 量、資產(chǎn)減值、會計政策和會計估計變更、政府補助、重大非常規(guī)交易、集團財務(wù)報表審計等可能存在風(fēng)險的關(guān)鍵點。中注協(xié)做出重點提示，要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑。
做好內(nèi)部控制審計。要處理好財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系，既要體現(xiàn)內(nèi)部控制審計的目的，又要保持與財務(wù)報表審計的聯(lián)系。同時承接一家被審計單位年報審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的，事務(wù)所應(yīng)當單獨與上市公司簽訂內(nèi)控審計業(yè)務(wù)約定書。
針對風(fēng)險評估和內(nèi)部控制測試、缺陷評價、出具內(nèi)部控制審計報告等環(huán)節(jié)，中注協(xié)也做出詳細規(guī)范與提示。
根據(jù)《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，中注協(xié)對2013年上市公司財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計情況進行全程監(jiān)控，對惡意接下家及不正當?shù)蛢r競爭行為實施重點監(jiān)控，并適時啟動監(jiān)管約談機制。對監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的事務(wù)所和注冊會計師，中注協(xié)將在2014年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關(guān)注。
