摘要：將原賬科目余額過入新賬的相應(yīng)會計(jì)科目，不同類型的科目過賬的方法不同。行政單位的基本建設(shè)，應(yīng)按規(guī)定單獨(dú)核算的同時(shí)將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位按新制度規(guī)定設(shè)置的會計(jì)賬。
財(cái)政部修訂發(fā)布的《行政單位會計(jì)制度（簡稱新制度）》自2014年1月1日起施行。為了幫助行政單位會計(jì)人員搞好新舊會計(jì)制度的過渡，本文就新舊行政單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題談點(diǎn)看法。
新舊會計(jì)制度過渡時(shí)，單位會計(jì)人員至少要做好五項(xiàng)工作：第一、根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表；第二、按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬；第三、將2013年12月31日原賬中各會計(jì)科目余額按新制度進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計(jì)科目的期初余額；第四、根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表；第五、實(shí)行會計(jì)電算化的單位。要對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
一、將原賬科目余額過入新賬的相應(yīng)會計(jì)科目
過賬時(shí)，我們可以把會計(jì)科目分為四種類型：名稱和核算內(nèi)容都相同的科目、核算內(nèi)容被分解的科目、名稱變更但核算內(nèi)容相同的科目和核算內(nèi)容合并的科目。不同類型的科目過賬的方法不同。
1、名稱和核算內(nèi)容都相同的科目。有“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。過賬時(shí)，應(yīng)將原賬中科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
2、核算內(nèi)容被分解的科目。
（1）“暫付款”科目。新制度分解為“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。過賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“暫付款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述新科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中對應(yīng)科目。同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)”科目。
（2）“庫存材料”科目。新制度分解為“存貨”、“政府儲備物資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“庫存材料”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于存貨的余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，同時(shí)，按轉(zhuǎn)入“存貨”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——存貨”科目；將屬于政府儲備物資的余額轉(zhuǎn)入“政府儲備物資”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“政府儲備物資”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——政府儲備物資”科目。
（3）“固定資產(chǎn)”科目。新制度分解為“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。過賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：對達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，將其相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“存貨”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——存貨”科目；對符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。對原賬“固定資產(chǎn)”科目中屬于無形資產(chǎn)的，將其相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。對原賬“固定資產(chǎn)”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施的，將其相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。
（4）“暫存款”科目。新制度分解為“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”和“受托代理負(fù)債”科目。另外，新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。過賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“暫存款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目。如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目的，還應(yīng)按轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目余額的合計(jì)數(shù)在新賬中作：借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政拔款結(jié)余”、“其他資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。
（5）“結(jié)余”科目。分解為“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬“結(jié)余”科目的余額（扣除已轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金”的金額）進(jìn)行分析：對新制度下屬于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)入新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目；屬于財(cái)政撥款結(jié)余的轉(zhuǎn)入新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目；剩余部分轉(zhuǎn)入新賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。
3、名稱變更但核算內(nèi)容相同的科目。
（1）“有價(jià)證券”科目，應(yīng)將原賬中“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。
（2）“固定基金”科目，改成了“資產(chǎn)基金”科目。過賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“固定基金”科目的余額進(jìn)行分析，按新制度要求分別轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”、“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”和“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。
4、核算內(nèi)容合并的科目。
（1）“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，合并為“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，過賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的余額相加轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。
（2）“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。過賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額相加轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目。
二、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬
1、將未入賬的資產(chǎn)記入新賬。無形資產(chǎn)，登記新賬時(shí)，將原（2013年12月31日前）未入賬的無形資產(chǎn)按其成本登記入賬，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；政府儲備物資，登記新賬時(shí)，將原未入賬的政府儲備物資按其成本登記入賬，借記“政府儲備物資”科目，貸記“資產(chǎn)基金——政府儲備物資”科目；公共基礎(chǔ)設(shè)施，登記新賬時(shí)，按原未入賬公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目；受托代理資產(chǎn)，登記新賬時(shí)，按原未入賬受托代理資產(chǎn)的成本，借記“受托代理資產(chǎn)”等科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。
2、將未入賬的負(fù)債記入新賬。應(yīng)付賬款，登記新賬時(shí)，按原未入賬應(yīng)付賬款的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；長期應(yīng)付款，登記新賬時(shí)，按原未入賬長期應(yīng)付款的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。
三、將基建賬并入單位會計(jì)“大賬”
行政單位的基本建設(shè)，應(yīng)按規(guī)定單獨(dú)核算的同時(shí)將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位按新制度規(guī)定設(shè)置的會計(jì)賬。在“在建工程——基建工程”科目反映由基建賬并入的在建工程成本。這里只介紹2013年12月31日將基建賬并入“大賬”的方法。
1、資產(chǎn)類科目的并入。將基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、 “固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目借方余額，分別并入“大賬”相同科目的借方。將基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，合并并入“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目的借方；將基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價(jià)證券”科目借方余額，合并并入“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目的借方；將基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，合并并入“大賬”中“在建工程——基建工程”科目的的借方；基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目借方余額，合并并入“大賬”中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的借方；
2、負(fù)債類科目的并入。
將“應(yīng)交稅金”科目的貸方余額并入大賬“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的貸方，將“其他應(yīng)付款”科目的貸方余額并入大賬相同科目的貸方；將基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”、“其他應(yīng)交款”科目貸方余額中屬于應(yīng)交財(cái)政部分，合并并入“大賬”中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目的貸方，其余部分并入“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目的貸方；將基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方余額，合并并入“大賬”中“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方；將基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)償還的部分，合并并入“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目的貸方；將基建賬中“基建投資借款”、“上級撥入投資借款”、“其他借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，合并并入“大賬”中“長期應(yīng)付款”科目的貸方。
3、凈資產(chǎn)的計(jì)算并入。
按基建賬的“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，并入“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目的貸方；按基建賬的“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計(jì)折舊”科目貸方余額的差額，并入“大賬”中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目的貸方；按基建賬的“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，并入“大賬”中“資產(chǎn)基金——在建工程”科目的貸方；按基建賬的“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，并入“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方；按基建賬的“留成收入”科目余額中歸屬于同級財(cái)政撥款結(jié)余的部分，合并并入“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的貸方。
4、差額計(jì)算與調(diào)整。將上述1—3項(xiàng)“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，并入“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的貸方或借方。
四、新舊會計(jì)科目及余額過渡表
1、對原賬的各科目余額進(jìn)行全面分析，按新制度規(guī)定劃分各科目的具體內(nèi)容并列出具體項(xiàng)目，利用Excel編制“行政單位基建并入‘大賬’過渡表（表一）”、“行政單位新舊會計(jì)科目余額過渡表（ 表二）”和“年初資產(chǎn)負(fù)債表（表三）”。
2、在各過渡表中按新舊科目的對應(yīng)關(guān)系設(shè)置鏈接。在“行政單位基建并入‘大賬’過渡表（表一）”應(yīng)設(shè)置的鏈接，如“應(yīng)收賬款”鏈接“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)” ，即F11-12=C11+C12； “其他應(yīng)收款”鏈接“其他應(yīng)收款”、“拔付所屬投資借款”和“有價(jià)證券”，即F13-15=C13+C14+C15……。在“行政單位新舊會計(jì)科目余額過渡表”中應(yīng)設(shè)置鏈接，比如“庫存現(xiàn)金” 鏈接“現(xiàn)金”，即，“F5=C5”；“其他應(yīng)收款”鏈接“暫付款—其他應(yīng)收款”、“有價(jià)證券”，即F13-14=C13+C14……。
3、將年末時(shí)基建賬各科目的余額按年終時(shí)分析確定的具體項(xiàng)目金額輸入“行政單位基建并入‘大賬’過渡表（表一）基建賬各會計(jì)科目的金額欄，則，單位“大賬”新制度下各科目的金額就自動生成了；將原賬各科目余額按年終時(shí)分析確定的具體項(xiàng)目金額輸入“行政單位會計(jì)新舊科目余額過渡表（表二）”原制度及補(bǔ)充規(guī)定各科目的金額欄，新會計(jì)制度下各會計(jì)科目的金額也自動生成了。將“年初資產(chǎn)負(fù)債表（表三）”與“行政單位基建并入‘大賬’過渡表（表一）”、“行政單位新舊會計(jì)科目余額過渡表（表二）”建立表表之門和表內(nèi)項(xiàng)目之門的相關(guān)鏈接。就會使年初資產(chǎn)負(fù)債表自動生成。
行政單位基建賬并入“大賬”過渡表 表一
基 建 賬 科 目 “大 賬” 科 目
編號 名 稱 金額 編號 名 稱 金額
一、資產(chǎn)類
233 現(xiàn)金 1001 庫存現(xiàn)金 0
232 銀行存款 1002 銀行存款 0
234 零余額賬戶用款額度 1011 零余額賬戶用款額度 0
235 財(cái)政應(yīng)返還額度 1021 財(cái)政應(yīng)返還額度 0
201 固定資產(chǎn) 1501 固定資產(chǎn) 0
202 累計(jì)折舊 1502 累計(jì)折舊 0
251 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 1212 應(yīng)收賬款 0
253 應(yīng)收票據(jù)
252 其他應(yīng)收款 1215 其他應(yīng)收款 0
261 撥付所屬投資借款
281 有價(jià)證券
101 建筑安裝工程投資 1511 在建工程 0
102 設(shè)備投資
103 待攤投資
104 其他投資
211 器材采購
212 采購保管費(fèi)
213 庫存設(shè)備
214 庫存材料
218 材料成本差異
219 委托加工器材
241 預(yù)付備料款
242 預(yù)付工程款
203 固定資產(chǎn)清理 1701 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0
271 待處理財(cái)產(chǎn)損失
二、負(fù)債類
361 應(yīng)交稅金 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 0
352 其他應(yīng)付款 2305 其他應(yīng)付款 0
362 應(yīng)交基建包干節(jié)余（應(yīng)交財(cái)政部分） 2001 應(yīng)繳財(cái)政款 0
363 應(yīng)交基建收入（應(yīng)交財(cái)政部分）
364 其他應(yīng)交款（應(yīng)交財(cái)政部分）
341 應(yīng)付工資 2201 應(yīng)付職工薪酬 0
342 應(yīng)付福利費(fèi)
331 應(yīng)付器材款 2301 應(yīng)付賬款 0
332 應(yīng)付工程款（1年以內(nèi)償還的）
351 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款
353 應(yīng)付票據(jù)
332 應(yīng)付工程款（超過1年償還的） 2401 長期應(yīng)付款 0
304 基建投資借款
305 上級撥入投資借款
306 其他借款
三、凈資產(chǎn)類
1、根據(jù)相關(guān)負(fù)債科目分析計(jì)算 3502 待償債凈資產(chǎn) 0
3501 資產(chǎn)基金 0
2、根據(jù)固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊之差計(jì)算 4E+05 固定資產(chǎn) 0
3、根據(jù)建安工程投資等相關(guān)科目計(jì)算 4E+05 在建工程 0
301 基建撥款（余額中屬同級財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的資金） 3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 0
401 留成收入（屬于同級財(cái)政撥款形成的結(jié)轉(zhuǎn)）
留成收入（屬于同級財(cái)政撥款形成的結(jié)余） 3002 財(cái)政撥款結(jié)余 0
留成收入（屬非同級財(cái)政撥款形成的部分） 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 0
行政單位新舊會計(jì)科目余額過渡表 表二
原制度及補(bǔ)充規(guī)定會計(jì)科目 新會計(jì)制度會計(jì)科目
序號 編號 名 稱 金 額 編號 名 稱 金 額
一、資產(chǎn)類
1 101 現(xiàn)金 1001 庫存現(xiàn)金 0
2 102 銀行存款 1002 銀行存款 0
3 107 零余額賬戶用款額度* 1011 零余額賬戶用款額度 0
4 115 財(cái)政應(yīng)返還額度* 1021 財(cái)政應(yīng)返還額度 0
財(cái)政直接支付 102101 財(cái)政直接支付 0
財(cái)政授權(quán)支付 102102 財(cái)政授權(quán)支付 0
5 104 暫付款—應(yīng)收貨款 1212 應(yīng)收賬款 0
6 暫付款—預(yù)付貨款 1213 預(yù)付賬款 0
7 104 暫付款—其他應(yīng)收款 1215 其他應(yīng)收款 0
103 有價(jià)證券
8 105 庫存材料—屬政府傾備物 1801 政府儲備物資 0
9 105 庫存材料—屬單位自有材料 1301 存貨 0
106 固定資產(chǎn)—不達(dá)新標(biāo)準(zhǔn)的
10 固定資產(chǎn)—達(dá)到新標(biāo)準(zhǔn)的 1501 固定資產(chǎn) 0
11 固定資產(chǎn)—屬公共基礎(chǔ)設(shè)施 1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施 0
12 固定資產(chǎn)—屬于無形資產(chǎn)的 1601 無形資產(chǎn) 0
1511 在建工程
二、負(fù)債類
13 201 應(yīng)繳預(yù)算款 2001 應(yīng)繳財(cái)政款 0
202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
14 203 暫存款—屬財(cái)政性資金 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 0
15 暫存款—屬貨款部分 2301 應(yīng)付賬款 0
暫存款—屬政府補(bǔ)貼款 2302 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 0
16 暫存款—屬長期應(yīng)付款 2305 長期應(yīng)付款 0
17 暫存款—屬受托代理債 2401 受托代理負(fù)債 0
18 暫存款—其他部分 2901 其他應(yīng)付款 0
19 203 暫存款—職工薪酬部分 2201 應(yīng)付職工薪酬 0
211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）*
212 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼*
213 應(yīng)付其他個(gè)人收入*
三、凈資產(chǎn)類
20 303 結(jié)余—屬財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn) 3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 0
21 結(jié)余—屬財(cái)政拔款結(jié)余 3002 財(cái)政撥款結(jié)余 0
22 結(jié)余—屬其他資金結(jié)余 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 0
3501 資產(chǎn)基金 0
23 303 結(jié)余—屬于預(yù)付貨款的 350101 預(yù)付款項(xiàng) 0
24 303 結(jié)余—屬政府傾備物資的 350151 政府儲備物資 0
25 303 結(jié)余—屬于存貨資產(chǎn)的 350111 存貨 0
26 301 固定基金—不達(dá)標(biāo)固定資產(chǎn)
27 301 固定基金—達(dá)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn) 350121 固定資產(chǎn) 0
28 301 固定基金—無形資產(chǎn)基金 350141 無形資產(chǎn) 0
29 301 固定基金—公共基礎(chǔ)設(shè)施 350152 公共基礎(chǔ)設(shè)施 0
350131 在建工程
30 3502 待償債凈資產(chǎn)
資產(chǎn)負(fù)債表 表三
編制單位： 2014年1 月 1 日 單位：元
資 產(chǎn) 過渡表二 過渡表一 年初
余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 過渡表二 過渡表一 年初
余額
流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：
庫存現(xiàn)金 0 0 0 應(yīng)繳財(cái)政款 0 0 0
銀行存款 0 0 0 應(yīng)繳稅費(fèi) 0 0 0
財(cái)政應(yīng)返還額度 0 0 0 應(yīng)付職工薪酬 0 0 0
應(yīng)收賬款 0 0 0 應(yīng)付賬款 0 0 0
預(yù)付賬款 0 0 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 0 0
其他應(yīng)收款 0 0 0 其他應(yīng)付款 0 0 0
存貨 0 0 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 0 0
流動資產(chǎn)合計(jì) 0 0 0 流動負(fù)債合計(jì) 0 0 0
固定資產(chǎn) 0 0 0 非流動負(fù)債：
固定資產(chǎn)原價(jià) 0 0 0 長期應(yīng)付款 0 0 0
減：累計(jì)折舊 0 0 0 受托代理負(fù)債 0 0
在建工程 0 0 0 負(fù)債合計(jì) 0 0 0
無形資產(chǎn) 0 0 0
無形資產(chǎn)原價(jià) 0 0
減：累計(jì)攤銷 0 0
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0 0 0 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 0 0 0
政府儲備物資 0 0 財(cái)政撥款結(jié)余 0 0 0
公共基礎(chǔ)設(shè)施 0 0 0 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 0 0 0
公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià) 0 0 其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)
減：公共設(shè)施累計(jì)折舊 0 0 資產(chǎn)基金 0 0 0
公共設(shè)施在建工程 0 0 待償債凈資產(chǎn) 0 0 0
受托代理資產(chǎn) 0 0 凈資產(chǎn)合計(jì) 0 0 0
資產(chǎn)總計(jì) 0 0 0 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 0 0 0
作者：黃德祥 劉經(jīng)濟(jì) 單位：冷水江市財(cái)政局
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