摘要：主要舉措：注重完善組織體系，保證內(nèi)審職責(zé)履行，準(zhǔn)確把握轉(zhuǎn)型方向，突出內(nèi)審工作重點(diǎn)，斷創(chuàng)新工作思路，轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式。
浙江省交通投資集團(tuán)有限公司成立于2001年，十年多來(lái)企業(yè)發(fā)展迅速，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，公司提出了“加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益”的全新審計(jì)理念，積極推進(jìn)內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即從以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，從以查錯(cuò)糾弊為主向注重內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，從以財(cái)務(wù)控制為主向財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)雙重控制轉(zhuǎn)變，逐步建立起對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的全方位監(jiān)控，為集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
一、主要做法
（一）注重完善組織體系，保證內(nèi)審職責(zé)履行
一是健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，保持審計(jì)獨(dú)立與權(quán)威。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的根本保證。公司內(nèi)部審計(jì)部自2006年從財(cái)務(wù)部分立時(shí)起，就在董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的授權(quán)和指導(dǎo)下開(kāi)展工作，內(nèi)審部門(mén)日常工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果文書(shū)由董事長(zhǎng)親自簽批，完全獨(dú)立于其他職能機(jī)構(gòu)和部門(mén)，為內(nèi)審職能發(fā)揮提供了組織保障。
二是歸并監(jiān)督職能，提前介入經(jīng)營(yíng)決策流程。2011年，為進(jìn)一步整合監(jiān)督資源，公司將法務(wù)部與內(nèi)審部合并，設(shè)立了法務(wù)審計(jì)部，并增強(qiáng)了人員配置。使公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、對(duì)外投資、資產(chǎn)重組等事項(xiàng)從進(jìn)入管理層決策程序開(kāi)始，就從法務(wù)和審計(jì)兩個(gè)角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)提示，并在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中持續(xù)跟進(jìn)。合同管理也得到加強(qiáng)，整個(gè)集團(tuán)合同法律審查率從2006—2008年的平均64%上升到現(xiàn)在的96%，較好地控制了合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)了事前預(yù)防、事中控制與事后分析的有效統(tǒng)一。
三是延伸監(jiān)督觸角，強(qiáng)化對(duì)下屬公司日常監(jiān)管。從2008年開(kāi)始，公司對(duì)部分子（分）公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，委派至子（分）公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)聯(lián)系和指導(dǎo)，向內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人定期匯報(bào)工作。通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)、月度工作報(bào)告審核和年度履職情況考評(píng)等管理方式，使公司內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督視角深入到子公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)下屬企業(yè)監(jiān)督檢查、幫促整改和防范風(fēng)險(xiǎn)的有效結(jié)合，提升了監(jiān)管工作整體效能。
（二）準(zhǔn)確把握轉(zhuǎn)型方向，突出內(nèi)審工作重點(diǎn)
一是將績(jī)效理念融入合規(guī)審計(jì)，著力提升企業(yè)管理效益。圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的中心任務(wù)，將績(jī)效管理的理念融入內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)和目標(biāo)中，明確效益是目的、合規(guī)是手段，在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性的同時(shí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)。如高速公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)是集團(tuán)旗下各高速公路公司每年經(jīng)費(fèi)支出的重點(diǎn)，約占全部可控成本的40%以上。2011年，公司內(nèi)審部對(duì)下屬高速公路公司養(yǎng)護(hù)工作開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，既對(duì)養(yǎng)護(hù)工作中存在的招投標(biāo)、會(huì)計(jì)核算等方面存在的不規(guī)范情況進(jìn)行了披露，又對(duì)養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不夠精細(xì)、合同管理過(guò)于粗放、工程管理失于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)确矫嫣岢隽烁倪M(jìn)意見(jiàn)，對(duì)促進(jìn)各高速公路公司改善養(yǎng)護(hù)管理模式、提高資金使用效益起到了較好的作用。
二是以問(wèn)責(zé)問(wèn)效引領(lǐng)經(jīng)責(zé)審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督效果。公司有關(guān)制度規(guī)定，對(duì)子公司產(chǎn)權(quán)代表責(zé)任人要做到換屆必審，加強(qiáng)對(duì)下屬公司主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督。配合公司治理目標(biāo)，在對(duì)內(nèi)管干部實(shí)行經(jīng)責(zé)審計(jì)的過(guò)程中，做到經(jīng)責(zé)審計(jì)與企業(yè)改制、目標(biāo)考核、財(cái)務(wù)收支等審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，達(dá)到一次審計(jì)產(chǎn)生多項(xiàng)成果的目的。通過(guò)審計(jì)，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況，發(fā)現(xiàn)并揭示管理散亂、決策失誤等問(wèn)題，對(duì)董事會(huì)決議落實(shí)情況及執(zhí)行結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出較為全面、客觀的評(píng)價(jià)。避免產(chǎn)生下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)喜不報(bào)憂及隱藏企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。并且通過(guò)對(duì)查出問(wèn)題督促整改、對(duì)責(zé)任進(jìn)行追究等途徑，較好地實(shí)現(xiàn)了問(wèn)責(zé)、問(wèn)效、問(wèn)廉的有機(jī)結(jié)合。
三是以風(fēng)險(xiǎn)防控指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，努力做到防患未然。2009年以來(lái)，公司引入專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)開(kāi)展管理咨詢(xún)項(xiàng)目，研究建立符合企業(yè)實(shí)際的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系并大力推進(jìn)落實(shí)。通過(guò)認(rèn)真開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)收集、識(shí)別及評(píng)估，梳理重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)397個(gè)，識(shí)別確定8項(xiàng)Ⅰ類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和4項(xiàng)Ⅱ類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)共84個(gè)核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并分別制訂了針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)策略工具組合，進(jìn)行差異化的管理控制。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)中更加注重以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出根源，解決問(wèn)題，防微杜漸，做到“不治已病治未病”。
（三）不斷創(chuàng)新工作思路，轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式
一是改進(jìn)成果形式。審計(jì)結(jié)果文書(shū)是審計(jì)工作的直接成果。公司內(nèi)部審計(jì)立足服務(wù)導(dǎo)向，從為領(lǐng)導(dǎo)提供專(zhuān)業(yè)建議出發(fā)，對(duì)審計(jì)成果從形式到內(nèi)容進(jìn)行了改進(jìn)和完善：一是增強(qiáng)可讀性。強(qiáng)調(diào)結(jié)果文書(shū)用語(yǔ)要簡(jiǎn)潔明了，平實(shí)易懂，分析徹底；二是強(qiáng)化可操作性。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)事項(xiàng)在對(duì)問(wèn)題定性的同時(shí)，明確具體管理建議和整改措施，方便被審計(jì)單位盡快整改落實(shí)。
二是增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立，職能則務(wù)必融入，內(nèi)部審計(jì)積極做好與被審計(jì)單位的主動(dòng)溝通?，F(xiàn)場(chǎng)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，做好審計(jì)工作的宣傳，明確審計(jì)工作的具體要求，取得被審計(jì)公司的理解和支持；實(shí)施過(guò)程中，與被審計(jì)單位各層級(jí)員工對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入溝通，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題更貼近實(shí)際；外勤結(jié)束后，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位作全面的意見(jiàn)交換，共同分析，尋找根治問(wèn)題、改進(jìn)管理、提高運(yùn)行效率的方法。深入的溝通，推動(dòng)了內(nèi)審工作由外生介入型向內(nèi)生融入型轉(zhuǎn)變，從而達(dá)到更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
三是注重成果整合。公司內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)成果的整合上進(jìn)行了新的嘗試。如建立審計(jì)項(xiàng)目成果和整改臺(tái)賬，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，匯總整理項(xiàng)目成果和整改情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題；重視對(duì)各類(lèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析梳理，舉一反三，實(shí)現(xiàn)從個(gè)別到一般的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)有關(guān)單位針對(duì)性地完善規(guī)章制度并強(qiáng)化執(zhí)行，從源頭上對(duì)經(jīng)常性、根源性問(wèn)題進(jìn)行治理。
二、幾點(diǎn)體會(huì)
（一）管理層的重視是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的首要保障
管理層的重視和支持是形成內(nèi)審在公司治理中獨(dú)特地位的有力保障。集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作如何發(fā)揮作用提出了許多明確的指示和要求，為內(nèi)審工作指明了努力的方向，充分調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性，為審計(jì)工作開(kāi)展?fàn)I造了良好的環(huán)境。
（二）服務(wù)企業(yè)發(fā)展是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的永恒主題
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，必須與企業(yè)自身發(fā)展緊密結(jié)合，才能發(fā)揮參謀助手作用。做大做強(qiáng)企業(yè)需要審計(jì)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的合規(guī)合法；做精做細(xì)企業(yè)需要審計(jì)服務(wù)企業(yè)管理過(guò)程的優(yōu)質(zhì)高效。內(nèi)部審計(jì)只有圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，緊跟企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，才能更好地服務(wù)于企業(yè)，使內(nèi)審工作具有永恒的生命力。
（三）不斷創(chuàng)新是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的根本動(dòng)力
交通集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是從傳統(tǒng)審計(jì)一步步走過(guò)來(lái)的，從機(jī)構(gòu)的獨(dú)立到分管領(lǐng)導(dǎo)層次的提升，加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)到管理審計(jì)的發(fā)展，轉(zhuǎn)變了審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)方向；從注重個(gè)別問(wèn)題的整改到注重從根源上體制上解決問(wèn)題，提升了審計(jì)發(fā)揮作用的理念。交通集團(tuán)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的每一步，離不開(kāi)創(chuàng)新的推動(dòng)，今后要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，同樣離不開(kāi)持續(xù)的創(chuàng)新。我們會(huì)繼續(xù)堅(jiān)持“需求引導(dǎo)、重點(diǎn)突破、全面推進(jìn)”的思路，把審計(jì)工作的創(chuàng)新落實(shí)到工作的各個(gè)層面和各個(gè)環(huán)節(jié)。
作者單位：浙江省交通投資集團(tuán)有限公司
