摘要：公司管理層應(yīng)充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)控體系的意義，變被動(dòng)建設(shè)為主動(dòng)加強(qiáng)，建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司多組織一些專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，針對(duì)公司管理層、內(nèi)控體系建設(shè)專(zhuān)業(yè)人員、其他業(yè)務(wù)人員三個(gè)不同層次，分別制定和開(kāi)展相對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)內(nèi)容。
自2010年4月五部委聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以來(lái)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系逐步完善。我辦對(duì)大連轄區(qū)部分上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研，總結(jié)出其存在的問(wèn)題，并提出幾點(diǎn)建議。
一、存在問(wèn)題
1.組織領(lǐng)導(dǎo)有待加強(qiáng)。一是部分公司管理層對(duì)內(nèi)控缺乏準(zhǔn)確理解和認(rèn)識(shí)，內(nèi)控體系的建設(shè)處于被動(dòng)狀態(tài)，由于國(guó)內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)控中管理層的責(zé)任約束和要求上處罰力度遠(yuǎn)不夠嚴(yán)厲，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠；二是大多公司在執(zhí)行內(nèi)控體系建設(shè)工作中指定了原有的管理部門(mén)兼職負(fù)責(zé)執(zhí)行，出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)性的專(zhuān)職人才缺乏，有效工作時(shí)間無(wú)法保證，使內(nèi)控體系建設(shè)工作難有較大進(jìn)展；三是部分公司的牽頭管理部門(mén)在日常的工作中與公司其他部門(mén)關(guān)聯(lián)較多，在執(zhí)行評(píng)估等工作時(shí)難?？陀^(guān)性、獨(dú)立性。
2.對(duì)控制環(huán)境和監(jiān)督重視不夠。大多公司相比來(lái)說(shuō)更注重控制業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的內(nèi)容，而對(duì)控制環(huán)境重視不足，在內(nèi)控體系建設(shè)中往往忽視對(duì)經(jīng)營(yíng)理念、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、人事管理的改進(jìn)，沒(méi)有將內(nèi)控的理念融合到公司文化建設(shè)中。同時(shí)也忽視內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，在一定程度上影響了內(nèi)部控制實(shí)施的預(yù)期效果。
3.內(nèi)控團(tuán)隊(duì)和專(zhuān)業(yè)型人才缺乏。由于公司內(nèi)控覆蓋公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，內(nèi)控項(xiàng)目小組人員不僅要深刻理解內(nèi)控的作用和重要性，還需要全面了解公司業(yè)務(wù)，要具備正確判斷事項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的能力。而此類(lèi)綜合型的內(nèi)控管理人才目前在大多數(shù)公司難以配備。
4.對(duì)內(nèi)外力的掌控不足。一部分公司完全依靠?jī)?nèi)部力量開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，雖能保證制度的執(zhí)行和落實(shí)，但是缺乏獨(dú)立性和客觀(guān)性，再加之存在人才不足，能力有限的情況，其整體設(shè)計(jì)難保沒(méi)有缺陷；再有一部分公司過(guò)多依賴(lài)外部機(jī)構(gòu)的介入，沒(méi)有培養(yǎng)建設(shè)自己的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，在具體細(xì)節(jié)的落實(shí)與執(zhí)行中，出現(xiàn)問(wèn)題較多，內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)、完善工作，后續(xù)力量不足。
二、幾點(diǎn)建議
1.提高認(rèn)識(shí)，保證組織有效性。一是公司管理層應(yīng)充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)控體系的意義，變被動(dòng)建設(shè)為主動(dòng)加強(qiáng)，有效的內(nèi)控體系能夠在一定程度上杜絕浪費(fèi)、貪污等行為，避免公司資產(chǎn)的流失，節(jié)約公司的成本費(fèi)用；二是相關(guān)監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)加大管理層在內(nèi)控工作中責(zé)任的處罰懲治力度；三是設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)控體系建設(shè)部門(mén)或項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，專(zhuān)人負(fù)責(zé)制，確保其工作實(shí)施的獨(dú)立性；四是給予足夠的人員和時(shí)間保證，保證工作的進(jìn)度和有效性。
2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提升能力，儲(chǔ)備人才。建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司多組織一些專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，針對(duì)公司管理層、內(nèi)控體系建設(shè)專(zhuān)業(yè)人員、其他業(yè)務(wù)人員三個(gè)不同層次，分別制定和開(kāi)展相對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)內(nèi)容。公司管理層，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控體系的意義和重要性；專(zhuān)業(yè)人員，重點(diǎn)是具體設(shè)計(jì)、執(zhí)行操作方面；其他人員，主要是加強(qiáng)內(nèi)控理念與公司文化的結(jié)合。
3.提高外部機(jī)構(gòu)同公司實(shí)際的結(jié)合。內(nèi)控體系建設(shè)即要借助外部機(jī)構(gòu)的力量，又要依靠?jī)?nèi)部各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)和人才，保證與外部機(jī)構(gòu)有效的溝通的同時(shí)，也保證內(nèi)部各部門(mén)各流程對(duì)制度執(zhí)行的有效性，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題缺陷的及時(shí)反饋更正。使外部力量和內(nèi)部因素有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效性。
4.重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，完善對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。一是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控環(huán)境的重要性，提高內(nèi)控體系建設(shè)的高度，擴(kuò)展內(nèi)控體系建設(shè)的廣度，將內(nèi)控理念與公司的經(jīng)營(yíng)模式、文化建設(shè)融合一體，形成內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和良好氛圍；二是公司應(yīng)將內(nèi)部控制實(shí)施的效果納入考核體系，在持續(xù)的考核與監(jiān)控中逐步完善內(nèi)部控制體系，提高執(zhí)行力；三是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性進(jìn)行有力的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制被不折不扣地執(zhí)行，將控制理念融合入公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，從而不斷提升公司的運(yùn)營(yíng)水平。
作者：財(cái)政部大連專(zhuān)員辦
