摘要：各金融機構注重加強內(nèi)審工作，對內(nèi)審工作
進行頂層設計。當前我國經(jīng)濟社會發(fā)展總體平穩(wěn)，但經(jīng)濟結構性矛盾依然嚴重，金融業(yè)面臨著難得的機遇和
挑戰(zhàn)，為此，76家金融機構提出了很多建議，歸
納起來分為以下四個方面。
為掌握我省金融機構內(nèi)部審計基本情況，促
進金融機構內(nèi)部審計工作轉型發(fā)展，今年7-9
月，根據(jù)中內(nèi)協(xié)的統(tǒng)一部署，我協(xié)會組織全省各
市縣（市、區(qū)）內(nèi)審協(xié)會采用開會布置、集體座談、
發(fā)放問卷、實地調(diào)查等方式對全省76家金融機
構進行了內(nèi)審工作情況調(diào)研。
一、開展調(diào)研工作的基本情況
接到中內(nèi)協(xié)關于開展金融機構內(nèi)部審計情
況調(diào)研工作通知后，我協(xié)會高度重視，認真研究，
并把此次調(diào)研工作列為省協(xié)會2013年下半年度
的重點工作，采取了以下措施加以落實：
（一）統(tǒng)一思想，提高認識
為做好調(diào)研工作，我協(xié)會專門召開了全省內(nèi)
審協(xié)會會長、秘書長和省協(xié)會各專業(yè)委員會會
議，專題部署金融機構內(nèi)審情況調(diào)研工作，省協(xié)
會李榮榮會長到會講話，強調(diào)開展金融機構內(nèi)審
工作調(diào)研工作的重要性，要求全省各地齊心協(xié)
力、克服畏難情緒，努力完成任務；省內(nèi)審協(xié)會還
與人民銀行南京分行、省金融辦以及江蘇銀監(jiān)
局、保監(jiān)局、證監(jiān)局等單位取得聯(lián)系，了解我省金
融機構的總體情況，有針對性地做好調(diào)研工作；
各單位受領任務后，領導重視，行動迅速，指派業(yè)
務能力較強的人員專門負責調(diào)研工作，從而確保
調(diào)研工作取得成效。
（二）上下聯(lián)動，點面結合
根據(jù)我省金融機構分布的實際情況，特別是
大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行分布在市、縣（市、區(qū)）的情
況，我省決定采取省、市、縣（市、區(qū)）三級聯(lián)動的
方式，省協(xié)會具體負責全省的總體情況和省級金
融機構內(nèi)審情況的調(diào)研，制定具體實施方案，匯
總全省調(diào)研情況，形成調(diào)研報告；各市、縣（市、
區(qū)）內(nèi)審協(xié)會根據(jù)本地情況開展調(diào)研，并撰寫調(diào)
查報告。省、市、縣三級上下聯(lián)動，點面結合，擴
大了調(diào)研對象的覆蓋面。
（三）重點調(diào)研，提升效果
全省各地在發(fā)放金融機構內(nèi)審情況調(diào)查問
卷的基礎上，根據(jù)情況選定典型企業(yè)，組織人員
成立調(diào)查組進行重點調(diào)研，召開內(nèi)審工作座談
會，并對部分典型企業(yè)進行實地走訪，形式多
樣、方式靈活，大大提高了金融機構內(nèi)審工作調(diào)
研的實際效果，確保了調(diào)研情況的真實性和可
靠性。
二、金融機構內(nèi)審工作基本情況
此次江蘇共調(diào)研了76家金融機構，其中銀
行63家、保險公司3家、證券公司6家、期貨公司
和期貨經(jīng)營機構4家。從調(diào)研情況看，江蘇金融
機構近年來實現(xiàn)了較快發(fā)展，2012年的主要經(jīng)
營數(shù)據(jù)為，76家金融機構的總資產(chǎn)752.17億元，
總收入15.34億元，總資產(chǎn)收益率1.36%，凈資產(chǎn)
收益率14.9%，營業(yè)收入增長率92.7%，資產(chǎn)負債
率81.3%。在經(jīng)營業(yè)務實現(xiàn)較快增長的同時，各
金融機構高度重視內(nèi)審工作，把內(nèi)審工作擺上重
重點關注
要位置，建立健全內(nèi)審機構，大力加強內(nèi)審隊伍
建設，積極開展各項內(nèi)審工作，審計工作為推進
企業(yè)發(fā)展、實施公司治理、防范經(jīng)營風險發(fā)揮了
重要作用。
（一）內(nèi)審機構情況
各金融機構注重加強內(nèi)審工作，對內(nèi)審工作
進行頂層設計。一是在章程中具體規(guī)定內(nèi)審制
度。接受調(diào)研的金融機構均在企業(yè)章程內(nèi)明確
規(guī)定了內(nèi)部審計的職能、地位和工作范圍，明確
稽核部門負責人的地位。二是建立科學的內(nèi)審
工作管理體系。各企業(yè)注重理順董事會、審計
委員會、監(jiān)事會之間關系，明確相互間的權責關
系及隸屬關系。在設置獨立內(nèi)審機構的同時，
圍繞內(nèi)控工作還設置了合規(guī)管理部、風險管理
部、合規(guī)法務部、合規(guī)風險部等機構，并通過公
司章程進行相互間職責分工的明確，實際工作
中相互間積極開展合作與信息對接工作。三是
重視內(nèi)審機構建設。從調(diào)研情況看，75家金融
機構都建立了內(nèi)審機構，其中獨立的73 家，與
其他機構合署辦公的2家，1家沒有建立內(nèi)審機
構。內(nèi)審機構隸屬于董事會的55家，隸屬于審
計委員會12家，隸屬于管理層的12家，隸屬于
監(jiān)事會的1 家；內(nèi)審機構負責人的第一匯報人
是董事會董事長的64家，審計委員會主任的8
家，監(jiān)事會監(jiān)事長的23家，行長（總經(jīng)理）的14
家，副行長（副總經(jīng)理）或總會計師的2家；有8
家金融機構還設有二、三級內(nèi)審機構。75家金
融機構內(nèi)審部門負責人共列席上級領導會議
472次，參加審貸委員會、風險管理委員會等業(yè)
務會議600次。內(nèi)審人員2012年費用總預算平
均1.67萬元。
（二）內(nèi)審人員情況
各金融機構大力加強內(nèi)審隊伍建設，配強內(nèi)
審人員，選調(diào)內(nèi)審經(jīng)驗豐富和有一定資歷的同志
擔任內(nèi)審部門負責人，選聘素質(zhì)好、業(yè)務強的人
員從事內(nèi)審工作。從調(diào)研情況看，76家金融機
構有832名內(nèi)審人員，其中專職人員731名，占內(nèi)
審人員總數(shù)的87.9%，其中IT人員51名，碩士63
名，本科627名，專科130名，沒有博士學位人員，
會計師145名，高級會計師11名，審計師92名，
高級審計師1 名，經(jīng)濟師256 名，高級經(jīng)濟師7
名，工程師16 名，高級工程師2 名，擁有CIA、
CPA等職業(yè)證書的人員75名；內(nèi)審人員平均年
齡38.2 歲，從事內(nèi)審工作時間在1-5 年的534
人，5-10年的204人，10-20年的68人，20年以
上的26人；內(nèi)審人員年度最高薪酬30萬元，最
低薪酬4萬元，平均薪酬8.9萬元；75家金融機
構內(nèi)審部門負責人中，有男性64名，女性11名，
年齡在40歲以下的15人，40-50歲的56人，50
歲以上4人。
（三）建立制度情況
各金融機構大力加強制度建設，規(guī)范內(nèi)審工
作行為。一是建立完善了各類內(nèi)控管理制度。
大多數(shù)機構均建立了涉及人員管理、風險管理、
業(yè)務操作規(guī)程、專項稽核辦法、審計管理等內(nèi)審
稽核的基本制度，并完善了計劃制度、稽核簡報
制度。如華泰證券股份有限公司制定了《稽查審
計管理辦法》、《關鍵崗位人員離任審計管理辦
法》、《基金銷售業(yè)務稽核辦法》、《合規(guī)問責制度》
和《違規(guī)行為處罰實施細則》等10 多個規(guī)章制
度，幾乎涵蓋了公司的各個業(yè)務體系。二是重視
內(nèi)審工作基礎管理。內(nèi)審業(yè)務部門在開展審計
稽核當中，詳實編制工作底稿，按時間或審計程
序建立各類臺賬，規(guī)范審計檔案管理。如江南農(nóng)
村商業(yè)銀行出臺了《審計檔案管理工作暫行規(guī)
定》和《審計檔案立卷歸檔作業(yè)規(guī)程》，完善檔案
管理，促進了審計業(yè)務工作。
（四）內(nèi)審工作開展情況
從調(diào)研情況看，各金融機構內(nèi)審工作緊緊圍
繞本單位發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點，從全面風險管
理、內(nèi)部控制、合規(guī)經(jīng)營出發(fā)，根據(jù)國家政策法
規(guī)、監(jiān)管部門要求和單位管控狀況，有效組織內(nèi)
審項目的開展，其中，財務審計占13%，效益審計
占6.3%，經(jīng)濟責任審計占18.6%，風險管理審計
占15.7%，內(nèi)部控制審計占18.5%，工程與投資審
計占5.1%，信息化審計占3.5%，其他占19.3%，
審計內(nèi)容不斷豐富，審計領域不斷拓展。有46
家金融機構已開始實行部分審計項目外包。通
過內(nèi)審工作，及時糾正經(jīng)營管理中存在的問題，
筑牢案件防控的堅強防線，為單位穩(wěn)健發(fā)展、防
范風險、確保經(jīng)營成果發(fā)揮了重要作用。一是認
真開展內(nèi)審稽核工作，促使日常業(yè)務有序運營，
促進企業(yè)經(jīng)營合規(guī)化。一方面內(nèi)審機構發(fā)揮監(jiān)
督職能，確保內(nèi)部控制有效運行，實現(xiàn)內(nèi)部控制
目標，促使業(yè)務部門遵守國家法律法規(guī)，并與企
業(yè)營運效率、效果的追求目標相一致，保證資產(chǎn)
的完整性與財務報告的可靠性。對內(nèi)部組織與
個人違反政策、程序事件,內(nèi)審機構以相對獨立
人的身份向決策層提出報告,及時做出糾正或處
理。如江蘇銀行不斷加大審計力度，及時堵塞內(nèi)
控薄弱環(huán)節(jié)，2010-2012 年底累計發(fā)現(xiàn)問題
13963個，問題筆數(shù)49862筆，涉及金額1870.24
億元；蘇州銀行密切關注違規(guī)事項，對違規(guī)責任
人和管理責任人加大處罰力度，對管理責任人追
加50%的經(jīng)濟處罰，2013上半年共計對114人次
處以罰款46550元，并按照問責制度對33人提交
了問責建議書16份，其中涉及管理人員13人，全
面加強了全行的合規(guī)意識和盡責意識。另一方
面發(fā)現(xiàn)漏洞后，通過審計建議完善內(nèi)審制度，參
與單位重大控制制度、程序的制定與修訂，促使
業(yè)務部門按“內(nèi)控先行，制度先行”和“開辦一項
業(yè)務，出臺一項制度，建立一項流程”，建立起覆
蓋所有機構全部業(yè)務的規(guī)章制度、業(yè)務流程。內(nèi)
審部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，積極提出審計意見和建
議，把內(nèi)部控制與管理融合在一起，促使內(nèi)部控
制滲透到業(yè)務管理的各個方面。二是密切關注
風險，通過審計調(diào)研分析改善內(nèi)控管理，積極防
范金融風險。各內(nèi)審機構針對金融企業(yè)面臨的
各種風險，積極開展專項審計或審計調(diào)研，提供
風險防范信息和決策依據(jù)。一些銀行根據(jù)當前
國內(nèi)外金融形勢，組織對限制性行業(yè)貸款、退出
行業(yè)貸款的專項審計，及時揭露潛在信貸風險，
給管理層決策提供依據(jù)及建議。一些銀行先后
開展了鋼貿(mào)企業(yè)貸款和出口企業(yè)信貸專項審計，
率先關注風險點，并以風險提示報告形式通報全
行。有的銀行跟蹤問效審計建議，實現(xiàn)對風險的
具體控制；有的銀行利用《稽核簡報》形式通報審
計工作計劃、實施情況和審計動態(tài)，使審計關注
風險重點明了，防范導向清晰。不少農(nóng)商行針對
農(nóng)村中小金融經(jīng)營機構專職審計人員數(shù)量偏緊，
兼職審計人員管理松散的特點，充分運用階段性
審計成果，歸納、整理審計中發(fā)現(xiàn)的突出風險，通
過幫助兼職審計人員對風險特征的掌握，提高對
風險排查切入點的準確性，減少無效工作量。
三是狠抓內(nèi)控制度落實，通過客觀的評價促使
各業(yè)務部門改進工作，實現(xiàn)企業(yè)增值。年初內(nèi)
審部門結合當年經(jīng)濟發(fā)展形勢、企業(yè)業(yè)務發(fā)展
需要和風險管控狀況，科學合理制定全年審計
工作計劃。年內(nèi)通過項目實施抓好審計項目的
落實和審計整改，加大稽核頻率和稽核覆蓋面，
形成強大的審計監(jiān)督態(tài)勢，促進業(yè)務部門自我
加壓，不斷改善經(jīng)營管理，提高工作業(yè)績和經(jīng)濟
效益。同時，積極推進臺賬式管理，消除審計整
改死角。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題分門別類進行整
理，以工作聯(lián)系單方式發(fā)送給總部各業(yè)務條線
主管部門，以引起重視并督促整改。通過臺賬
式的稽核工作,對制度執(zhí)行過程中的扭曲行為
進行矯正，對整改不到位或不落實的堅決要求
其按照稽核整改意見辦理。后續(xù)稽核時對未整
改或發(fā)生同樣問題的將加重處罰，打消被稽核
單位怕麻煩、消極應付、以及稽核檢查處罰過后
不用整改的錯誤思想認識。內(nèi)審機構還努力發(fā)
揮獨立性的作用，站在公司全局和經(jīng)營局外人
身份的角度，對企業(yè)的經(jīng)營進行客觀評價。如
江蘇銀行、華泰證券、南京銀行、東吳證券等金
融機構近年來克服阻力和困難，從公司整體利
益出發(fā)，站在全局角度堅持對其他部門的運營
狀況進行評價，取得良好效果。
三、金融機構內(nèi)審工作存在的主要問題
通過調(diào)研分析，近年來江蘇金融機構認真
執(zhí)行國家法律法規(guī)，扎實開展內(nèi)審工作，注重經(jīng)
驗積累，內(nèi)審工作有為有位，但與四大國有銀行
及其它金融機構和外資金融機構相比，內(nèi)審工
作還存在不少困難和不足，76家金融機構從不
同角度列舉了不少問題，歸納起來分為以下四
個方面。
（一）內(nèi)部審計理念有待轉變
從調(diào)研情況看，當前傳統(tǒng)合規(guī)性審計的思想
和觀念根深蒂固，大多數(shù)內(nèi)審人員習慣于操作式
和控制式審計，對制度、流程、系統(tǒng)和產(chǎn)品的“先
天性缺陷”重視不夠，從“頂層設計”上找問題、提
建議很少，也就是說目前的內(nèi)部審計工作大部分
還停留在查處問題、促進問題整改這一層面上，
而在金融改革、發(fā)展、機制創(chuàng)新等方面缺乏宏觀
服務意識，提出的建議和意見層次不高，缺乏大
局和全局意識，因此內(nèi)審工作在幫助銀行提升價
值方面還未充分發(fā)揮作用。
（二）內(nèi)部審計的方法和手段有待更新
目前內(nèi)審人員主要以現(xiàn)場檢查、現(xiàn)場找問題
為主，停留在較為傳統(tǒng)的審計方法上，新的審計
方法應用較少，特別是非現(xiàn)場審計應用不到位。
由于當前電子商務發(fā)展迅猛，金融業(yè)也不斷面臨
電子銀行、電子支付等高科技、高風險業(yè)務的挑
戰(zhàn)，內(nèi)審工作在審計理念、審計思路、審計方法及
審計手段上都無法及時跟上形勢的快速變化，審
計范圍相對受到限制，這種局面對銀行內(nèi)審工作
帶來了較為明顯的壓力和挑戰(zhàn)。
（三）內(nèi)部審計成果運用有待深化
內(nèi)部審計成果局限于被審計單位這一層面，
片面強調(diào)本地金融機構的特殊性，在內(nèi)審成果公
開和運用上畏首畏尾、束手束腳，內(nèi)部審計的威
懾作用和防范風險作用沒有得到較好的發(fā)揮，屢
查屢犯現(xiàn)象還不時出現(xiàn)。
（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提升
從調(diào)研情況看，江蘇金融機構的內(nèi)審人員相
對來說新進人員多，資深的審計人員較少，具有
專業(yè)背景和證書的人員更少，大多數(shù)人員原從事
財務工作，學歷以本科和大專學歷的人員為主，
高層次、高素質(zhì)的內(nèi)審人員相對偏少，人員素質(zhì)
和業(yè)務水平的缺陷，嚴重制約著內(nèi)審事業(yè)的發(fā)
展、內(nèi)審工作的開展和內(nèi)審作用的有效發(fā)揮，并
衍生出潛在的審計風險。
四、對做好今后金融機構內(nèi)審工作的建議
當前我國經(jīng)濟社會發(fā)展總體平穩(wěn)，但經(jīng)濟結
構性矛盾依然嚴重，金融業(yè)面臨著難得的機遇和
挑戰(zhàn)，為此，76家金融機構提出了很多建議，歸
納起來分為以下四個方面。
（一）不斷創(chuàng)新，促進內(nèi)部審計工作轉型發(fā)展
創(chuàng)新是金融內(nèi)審工作取得進步的必由之路
和不竭源泉。在審計理念上，要由維護財經(jīng)法
紀、查錯糾弊向提升銀行價值、服務于銀行戰(zhàn)略
拓展，在審計手段和方法創(chuàng)新上，要加強與技術
部門合作，按審計程序和方法的需要開發(fā)專門審
計技術方法軟件包，為實施現(xiàn)場審計提供輔助工
具，同時建立行政管理系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、業(yè)績
考核系統(tǒng)等對審計資源進行管理。另外，要建立
和形成內(nèi)部控制的評價方法體系，經(jīng)營風險的識
別、衡量與評估方法體系，數(shù)據(jù)統(tǒng)計和系統(tǒng)分析
方法體系，計算機審計技術方法、審計風險控制
技術等一整套經(jīng)營審計技術，運用非現(xiàn)場審計系
統(tǒng)模型進行問題、疑點、異常情況查找和動態(tài)趨
勢分析，對審計對象經(jīng)營全過程進行不間斷檢
測，做出判斷和評價，做到現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審
計相結合，及時向管理層預警和參謀。要改變原
有的合規(guī)導向型內(nèi)審模式，在查處問題、落實整
改的基礎上，更加注重審計服務，善于在如何合
規(guī)合法經(jīng)營方面提出有價值的意見或建議，充分
發(fā)揮在銀行持續(xù)健康快速發(fā)展方面的管理咨詢
作用，幫助銀行有效提升價值。
（二）健全制度，進一步強化內(nèi)部控制
內(nèi)部審計的出發(fā)點和立足點是加強金融機
構的內(nèi)部管理，促進企業(yè)提高競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟
效益和社會效益的最大化。因此，內(nèi)審機構要與
管理層、被審計者同心同德、相向而行，三者之間
相互理解、相互支持、密切配合，內(nèi)審工作要從建
立健全內(nèi)控制度入手，通過對金融機構所有經(jīng)
營活動的制度化、規(guī)范化、程序化運作的監(jiān)督和
評價，促進管理層和相關部門不斷堵塞漏洞，完
（三）提升素質(zhì)，打造優(yōu)秀內(nèi)部審計隊伍
人才是金融內(nèi)審工作轉型發(fā)展的堅實基
礎。一要按照一定條件選聘內(nèi)部審計人員，從學
歷、資歷等方面嚴格選聘程序，提高審計人員的
職業(yè)準入“門檻”；同時建立退出機制，將達不到
有關標準的人員逐步淘汰出內(nèi)部審計隊伍，促使
審計人員自我加壓、不斷進取，在審計隊伍內(nèi)部
形成良性競爭機制。二要培養(yǎng)和強化審計人員
的職業(yè)意識。首先是增強審計人員的政治意識、
大局意識；其次是增強獨立意識，提高抗御外界
不良影響和干擾的能力；再次是增強公正意識，
堅持以事實為根據(jù)，以法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度
為準繩，嚴格遵守公開、公平、公正的原則，理直
氣壯地開展審計工作。三要建立審計人員培訓
體系，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能。努力在傳
統(tǒng)手工審計和現(xiàn)代IT審計方面做好結合，加強
科技手段的運用，使審計精準定位，不斷提高審
計工作的效率和質(zhì)量，在新業(yè)務推出時，要及時
對內(nèi)部審計人員開展業(yè)務培訓，不斷學習新業(yè)
務、新知識，以充分了解金融產(chǎn)品的特點和風險
隱患，跟上金融業(yè)務快速發(fā)展的需要。
（四）超前預警，做好風險防范管理
隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展和市場化改革的深
入，金融領域改革隨之加快，金融創(chuàng)新步伐加快，
金融創(chuàng)新業(yè)務繁多，各種未知風險也不斷增多。
內(nèi)審機構在這過程中要積極更新知識，做好各種
準備，要善于爭取決策層的重視和支持，處理好
與各單位、各部門的關系，取得有關各方的理解、
支持和配合。要加強對金融創(chuàng)新業(yè)務的全程跟
蹤，強化對金融業(yè)務創(chuàng)新中重點風險業(yè)務的約
束，對金融創(chuàng)新客體的行為進行有效的規(guī)范和約
束，加強對新業(yè)務實施過程的審計監(jiān)督，保證金
融創(chuàng)新業(yè)務在可控原則下進行。在新業(yè)務推出
之前，內(nèi)審部門應認真分析風險環(huán)節(jié)，制定內(nèi)控
制度，科學設計、建立健全金融業(yè)務創(chuàng)新的內(nèi)控
評審制度，針對金融業(yè)務創(chuàng)新產(chǎn)品建立一套科
學、完整的內(nèi)控考核指標體系，對金融創(chuàng)新業(yè)務
各環(huán)節(jié)、各項目進行合理量化，確定不同的分值，
從而作出準確、科學的風險級次評估，以此劃分
金融創(chuàng)新業(yè)務的風險等級。凡是金融創(chuàng)新內(nèi)控
機制不健全、執(zhí)行較差的單位和部門，其授信額
度和業(yè)務經(jīng)營都要受到限制和嚴密的監(jiān)控，并限
期改進，達到要求，努力使企業(yè)風險降低到最低
限度。
作者：江蘇省內(nèi)審協(xié)會
