【摘要】對(duì)區(qū)域性保險(xiǎn)專業(yè)代理公司進(jìn)行審計(jì)是一項(xiàng)新的工作，本文以江蘇地區(qū)為例，從保險(xiǎn)專業(yè)代理公司主要監(jiān)管規(guī)定、會(huì)計(jì)政策、稅收政策、審計(jì)要求等視角探討區(qū)域性保險(xiǎn)專業(yè)代理公司的審計(jì)工作，為區(qū)域性保險(xiǎn)專業(yè)代理公司審計(jì)工作的穩(wěn)健發(fā)展提供借鑒。
【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)專業(yè)代理公司 監(jiān)管 財(cái)稅政策 審計(jì)
保險(xiǎn)專業(yè)代理公司是專業(yè)性很強(qiáng)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，如何為其提供有效的審計(jì)服務(wù)，是擺在審計(jì)人員面前的一項(xiàng)新課題。本文試圖對(duì)保險(xiǎn)專業(yè)代理公司的審計(jì)進(jìn)行探索，以為同行間的工作交流提供參考。
為了說明做好新形勢(shì)下保險(xiǎn)專業(yè)代理公司的審計(jì)工作，本文特以江蘇地區(qū)為例，在介紹該地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)代理業(yè)務(wù)特點(diǎn)、監(jiān)管法規(guī)和稅收政策的基礎(chǔ)上，著重闡析保險(xiǎn)專業(yè)代理公司審計(jì)工作的做法。
一、保險(xiǎn)專業(yè)代理行業(yè)背景介紹
1. 保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)基本情況。保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)是指根據(jù)保險(xiǎn)公司的委托，向保險(xiǎn)公司收取傭金，在保險(xiǎn)公司授權(quán)范圍內(nèi)專門代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，包括保險(xiǎn)專業(yè)代理公司及其分支機(jī)構(gòu)。保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍主要為代理銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品；代理收取保險(xiǎn)費(fèi)；代理相關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的損失勘查和理賠；中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。
2012年8月，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱“保監(jiān)會(huì)”）發(fā)布的《上半年保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況》顯示， 截至2012年二季度末，全國(guó)共有保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)2 551家，其中：全國(guó)性保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)44家，區(qū)域性保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)1 768家。2012年上半年，全國(guó)保險(xiǎn)公司通過保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入494.22億元；全國(guó)保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入84.36億元，同比增長(zhǎng)21.93%。
2. 主要監(jiān)管規(guī)定。保監(jiān)會(huì)令2013年第7號(hào)對(duì)《保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)監(jiān)管規(guī)定》進(jìn)行了如下修改：“設(shè)立保險(xiǎn)專業(yè)代理公司，其注冊(cè)資本的最低限額為人民幣5 000萬元，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。本規(guī)定施行前依法設(shè)立的保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)繼續(xù)保留，不完全具備本規(guī)定條件的，具體適用辦法由中國(guó)保監(jiān)會(huì)另行規(guī)定”。設(shè)立保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)符合保監(jiān)會(huì)規(guī)定的資格條件，取得經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)許可證。保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)憑保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的許可證向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！”ｋU(xiǎn)專業(yè)代理公司許可證的有效期為3年，保險(xiǎn)專業(yè)代理公司應(yīng)當(dāng)在有效期屆滿30日前，向保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)延續(xù)。
個(gè)人保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)的代理從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具備國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的資格條件，取得保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資格證書。保險(xiǎn)傭金只限于向具有合法資格的保險(xiǎn)代理人支付，不得向其他人支付。保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)不得坐扣保險(xiǎn)傭金。
保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將監(jiān)管費(fèi)交付到中國(guó)保監(jiān)會(huì)指定賬戶。保監(jiān)會(huì)保監(jiān)發(fā)［2012］10號(hào)文件《關(guān)于調(diào)整保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)事項(xiàng)的通知》 ，對(duì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)管費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，由按代辦業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的1.2‰降為按代辦業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的0.9‰收取。該標(biāo)準(zhǔn)自2011年1月1日起執(zhí)行。監(jiān)管費(fèi)最少不低于 3 000元。
3. 監(jiān)管重點(diǎn)。為著力治理保險(xiǎn)代理市場(chǎng)小、散、亂、差的狀況，切實(shí)保護(hù)保險(xiǎn)消費(fèi)者利益，根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于開展2012年保險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)檢查和保險(xiǎn)代理市場(chǎng)清理整頓工作的通知》（保監(jiān)發(fā)［2012］3號(hào)）精神，江蘇省保監(jiān)局決定在全省范圍內(nèi)開展保險(xiǎn)代理市場(chǎng)清理整頓工作。要求各地方保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)積極引導(dǎo)，推動(dòng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展。
清理整頓的對(duì)象是：以代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為名為保險(xiǎn)公司虛構(gòu)中介業(yè)務(wù)、非法套取資金的各類保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)；內(nèi)部管理混亂、業(yè)務(wù)長(zhǎng)期無法正常經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)；許可證失效的各類保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)；已無法取得聯(lián)系、名存實(shí)亡的保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)；存在涉嫌傳銷、非法集資等其他嚴(yán)重違法違規(guī)行為、有必要予以清理的各類保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)。
二、保險(xiǎn)代理公司財(cái)稅政策
1. 會(huì)計(jì)制度。大中型保險(xiǎn)專業(yè)代理公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小型保險(xiǎn)專業(yè)代理公司執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。但實(shí)踐中，樣本地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)代理公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“存出營(yíng)業(yè)保證金”科目；在“應(yīng)收賬款”下增設(shè)了“墊付保費(fèi)”、“代墊費(fèi)用”二級(jí)科目；在“應(yīng)付賬款”下增設(shè)“代收保費(fèi)”二級(jí)科目等。
2. 稅收政策。專業(yè)性保險(xiǎn)代理公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中主要涉及營(yíng)業(yè)稅（代理、稅率5%）、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種。專業(yè)性保險(xiǎn)代理公司雇員或非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的，該企業(yè)即為雇員或非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并代扣代繳上述稅款。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅［1997］103號(hào)《關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得收入征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入（該收入無論采取何種計(jì)取方式），均應(yīng)計(jì)入該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅；但可適用《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第一款規(guī)定的，不征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)非雇員的稅務(wù)處理：非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；上述收入扣除已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款后，應(yīng)計(jì)入個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金構(gòu)成的通知》（保監(jiān)發(fā)［2006］48號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照《個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。
江蘇省財(cái)政廳、江蘇省國(guó)家稅務(wù)局和江蘇省地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整我省增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（蘇財(cái)稅［2011］35號(hào)）根據(jù)財(cái)政部令第65號(hào)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》，將江蘇省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定為：從2011年11月1日起營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額2萬元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。
另根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）（國(guó)稅發(fā)［2008］30號(hào)）的通知，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通常核定保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。
三、保險(xiǎn)專業(yè)代理公司審計(jì)的實(shí)施
保險(xiǎn)專業(yè)代理公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，并向保監(jiān)會(huì)報(bào)送相關(guān)審計(jì)報(bào)告。近兩年，江蘇地區(qū)監(jiān)管部門規(guī)定專業(yè)中介法人機(jī)構(gòu)年度結(jié)束后，須接受地方行業(yè)協(xié)會(huì)通過公開招標(biāo)確定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并由各保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)一收集審計(jì)報(bào)告后報(bào)送省局中介處。
1. 審計(jì)目標(biāo)。保監(jiān)發(fā)［2005］1號(hào)關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引》的通知規(guī)定：保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)在約定書上提示會(huì)計(jì)師事務(wù)所重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)收入和成本的方法是否恰當(dāng)，年度利潤(rùn)的核算是否正確；保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)客戶資金和自有資金分設(shè)賬戶進(jìn)行管理，以及是否未經(jīng)委托人同意，占用挪用保費(fèi)資金，未及時(shí)進(jìn)行保費(fèi)結(jié)算；保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是否及時(shí)、足額繳存營(yíng)業(yè)保證金，以及是否違規(guī)動(dòng)用營(yíng)業(yè)保證金，未繳存營(yíng)業(yè)保證金的，是否投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)；保險(xiǎn)監(jiān)管費(fèi)是否及時(shí)、足額上繳。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行披露。
保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還可以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定出具管理建議書，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：信息化系統(tǒng)能否滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；法人治理結(jié)構(gòu)是否健全；各項(xiàng)內(nèi)控制度的設(shè)定能否保護(hù)本機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)委托人的利益，是否有效執(zhí)行。
江蘇地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)中介法人機(jī)構(gòu)年度外部審計(jì)工作應(yīng)以江蘇省保監(jiān)局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)年度外部審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（蘇保監(jiān)發(fā)［2011］128號(hào)）要求為原則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理及其他監(jiān)管規(guī)定的執(zhí)行情況等方面進(jìn)行審計(jì)，并將詳細(xì)審計(jì)情況如實(shí)反映在審計(jì)報(bào)告中。
2. 審計(jì)重點(diǎn)。保險(xiǎn)代理公司行業(yè)具有特殊性，江蘇地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)代理公司審計(jì)在借鑒常規(guī)企業(yè)審計(jì)的基礎(chǔ)上，注意結(jié)合行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，突出重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)委托部門的要求有針對(duì)性地開展工作，從而取得了令人滿意的效果。
經(jīng)過兩年審計(jì)實(shí)踐，筆者設(shè)置了一張審計(jì)工作底稿表，進(jìn)場(chǎng)前先要求保險(xiǎn)專業(yè)代理公司填報(bào)。上述表式，便于審計(jì)人員把握審計(jì)重點(diǎn)，扎實(shí)有效地開展審計(jì)工作。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年末，樣本地區(qū)計(jì)有區(qū)域性保險(xiǎn)專業(yè)法人代理機(jī)構(gòu)15家（含分公司22家）。2012年樣本地區(qū)保險(xiǎn)法人專業(yè)代理機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入2.77億元；樣本地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)代理法人機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入0.31億元；樣本地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)代理法人機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入占實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入比重為11%，而全國(guó)保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)2012年上半年業(yè)務(wù)收入占實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入比重約為17%，樣本地區(qū)低于全國(guó)平均水平。
通過連續(xù)兩年對(duì)樣本地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)代理公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)樣本地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)法人機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)單一，收入來源以產(chǎn)險(xiǎn)公司傭金為主，其中車險(xiǎn)比重較大；壽險(xiǎn)代理意外健康險(xiǎn)卡單業(yè)務(wù)較普遍，保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)量較大。保險(xiǎn)專業(yè)代理行業(yè)總體發(fā)展?fàn)顩r良好，為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)起到了積極的促進(jìn)作用。
3. 審計(jì)結(jié)果。根據(jù)行業(yè)監(jiān)管要求，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)樣本地區(qū)保險(xiǎn)專業(yè)代理公司主要存在以下問題：
（1）業(yè)務(wù)管理問題：①總機(jī)構(gòu)對(duì)分公司缺乏管理、監(jiān)控。公司組織形式上為總、分機(jī)構(gòu)，但公司缺乏一體化管理，對(duì)外未編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。②實(shí)收資本不到位。股東占用公司資金且期末余額較大；存在變相注冊(cè)資本抽逃現(xiàn)象，如固定資產(chǎn)購(gòu)置異常，汽車購(gòu)置價(jià)偏高且車輛購(gòu)置數(shù)量與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配。③保險(xiǎn)傭金結(jié)算不規(guī)范：保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)結(jié)算未按業(yè)務(wù)監(jiān)管要求附明細(xì)清單；部分保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)實(shí)際結(jié)算的代理手續(xù)費(fèi)高于行業(yè)協(xié)會(huì)自律標(biāo)準(zhǔn)，存在變相貼費(fèi)情況。
（2）財(cái)務(wù)管理執(zhí)行偏差：①會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、賬務(wù)處理不及時(shí)、不恰當(dāng)，主要表現(xiàn)在：部分公司未按監(jiān)管要求配備財(cái)務(wù)軟件或未能熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件；會(huì)計(jì)人員變更頻繁，賬務(wù)調(diào)整隨意性較大；會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理、未建明細(xì)分類賬；資產(chǎn)入賬不合規(guī)，將尚未過戶到公司名下的車輛作公司固定資產(chǎn)核算；“代墊保費(fèi)”及“預(yù)收保費(fèi)”等未按制度要求進(jìn)行核算等。②期末庫(kù)存現(xiàn)金余額較大，不符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定；個(gè)別公司資金以個(gè)人名義開戶；應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬，賬齡較長(zhǎng)公司未組織清收，賬面也未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。③涉稅風(fēng)險(xiǎn)，主要反映在：如某公司收支增長(zhǎng)超過上年，但營(yíng)業(yè)稅金同比下降；部分保險(xiǎn)代理公司仍存在按取得的全部手續(xù)費(fèi)和傭金收入扣除支付給保險(xiǎn)營(yíng)銷員（非雇員）的勞務(wù)報(bào)酬后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)計(jì)提、繳納營(yíng)業(yè)稅的錯(cuò)誤行為；公司所得稅匯算清繳未包含分公司；少數(shù)公司未代扣代繳業(yè)務(wù)員勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅等。
四、結(jié)語
為適應(yīng)保險(xiǎn)專業(yè)代理公司全面鋪開外部審計(jì)，審計(jì)人員須進(jìn)一步明確目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證職能。審計(jì)人員只有提高自身專業(yè)素質(zhì)，用戰(zhàn)略的眼光和敏銳的洞察力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開展審計(jì)工作，才能有效保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告、管理建議書，希望能推動(dòng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)更有針對(duì)性開展監(jiān)管，推動(dòng)保險(xiǎn)代理行業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
1. 保險(xiǎn)法.主席令第十一號(hào)，2009-02-28
2. 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引》的通知.保監(jiān)發(fā)［2005］1號(hào)，2005-01-06
【作 者】
陳春艷
【作者單位】
（江蘇蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司鹽城事務(wù)所 江蘇鹽城 224000）
