【摘要】隨著高等教育的不斷發(fā)展，廉政風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，針對大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測與防范，并構(gòu)建全面的內(nèi)部控制體系具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化要素的基礎(chǔ)上，剖析了大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化機(jī)理，構(gòu)建了基于馬爾科夫鏈的大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型，然后探索了針對大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度體系與框架，在此基礎(chǔ)上，提出了實(shí)現(xiàn)這些內(nèi)部控制制度的具體路徑。
【關(guān)鍵詞】大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn) 演化監(jiān)測 內(nèi)部控制 馬爾科夫鏈
當(dāng)前，高等教育邁入了新的發(fā)展階段，腐敗案件的發(fā)生使得大學(xué)反腐倡廉工作面臨新的挑戰(zhàn)。為此，健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，推進(jìn)高校反腐倡廉建設(shè)，成為高等教育事業(yè)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)保證。
一、大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)的演化機(jī)理分析
大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)主要受到風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果等要素的影響，它們在大學(xué)廉政建設(shè)偏離預(yù)期軌道時(shí)沿著一定的風(fēng)險(xiǎn)演化鏈進(jìn)行演化，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
圖示說明：（1）風(fēng)險(xiǎn)源。風(fēng)險(xiǎn)源是大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化的初始起因。各種不確定因素導(dǎo)致大學(xué)廉政建設(shè)的預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)與實(shí)際目標(biāo)產(chǎn)生偏差，而這些不確定性因素便是風(fēng)險(xiǎn)源。
（2）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)源的傳播途徑，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)源因環(huán)境變化轉(zhuǎn)為運(yùn)動狀態(tài)后，風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)從風(fēng)險(xiǎn)源中迸發(fā)釋放，依附于各種風(fēng)險(xiǎn)事件，在大學(xué)內(nèi)部的各個(gè)流程和功能節(jié)點(diǎn)上發(fā)生演化和蔓延，形成大學(xué)廉政建設(shè)不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。
（3）風(fēng)險(xiǎn)事件。風(fēng)險(xiǎn)事件是風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)迸發(fā)后導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體形式。它是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的直接要素，是風(fēng)險(xiǎn)源演化為風(fēng)險(xiǎn)損失的關(guān)鍵要素。
（4）風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化的最終要素即風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，它是由風(fēng)險(xiǎn)事件帶來的直接與間接風(fēng)險(xiǎn)損失。
（5）風(fēng)險(xiǎn)演化鏈。風(fēng)險(xiǎn)演化鏈?zhǔn)谴髮W(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)流動、變化所經(jīng)的軌跡、階段和狀態(tài)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)源所處的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)源便由靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)移，并演化至風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)而會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)源主要有重大決策事項(xiàng)、紀(jì)檢監(jiān)察、項(xiàng)目管理、人事管理、財(cái)經(jīng)管理、學(xué)生管理、基建管理、后勤管理等八類，如圖所示。
二、大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化監(jiān)測模型
本文基于馬爾科夫鏈構(gòu)建大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型，對“風(fēng)險(xiǎn)源——風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)——風(fēng)險(xiǎn)事件——風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果”的大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化概率進(jìn)行監(jiān)測，從而找出需重點(diǎn)監(jiān)測的風(fēng)險(xiǎn)源，計(jì)算過程如下：
通過向?qū)＜野l(fā)放問卷及統(tǒng)計(jì)資料分析，確定某大學(xué)的廉政風(fēng)險(xiǎn)源分布概率。以紀(jì)檢監(jiān)察、項(xiàng)目管理、重大決策事項(xiàng)、人事管理這四類風(fēng)險(xiǎn)源為例，其風(fēng)險(xiǎn)源分布概率π0=（0.02，0.27，0.33，0.38）。
風(fēng)險(xiǎn)源與風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)移概率矩陣為：
由于本文中大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移矩陣不依賴于時(shí)刻的變化，因此風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)事件與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果RL的轉(zhuǎn)移概率矩陣同為P1。不同時(shí)期的狀態(tài)概率記為π（i），則π（i）=π（0）Pi=π（0）P[i1]，計(jì)算結(jié)果為：
由計(jì)算結(jié)果可知，在該大學(xué)，紀(jì)檢監(jiān)察、項(xiàng)目管理、重大決策事項(xiàng)、人事管理四類風(fēng)險(xiǎn)源演化為風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的概率分別為0.118、0.130、0.307、0.444，需重點(diǎn)監(jiān)測的風(fēng)險(xiǎn)源為：重大決策事項(xiàng)管理、人事管理。同理可計(jì)算出其他需要重點(diǎn)監(jiān)測的風(fēng)險(xiǎn)源為：財(cái)經(jīng)管理、基建管理、后勤管理。
三、大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度框架
內(nèi)部控制是防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，通過對大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化監(jiān)測結(jié)果的分析，本文構(gòu)建出大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度框架，主要包括內(nèi)部授權(quán)控制制度等7項(xiàng)制度。
一是內(nèi)部授權(quán)控制制度。內(nèi)部授權(quán)控制制度主要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、重大事項(xiàng)決策、重要業(yè)務(wù)授權(quán)三個(gè)方面設(shè)計(jì)。
二是不相容崗位分離控制制度。不相容崗位分離控制制度主要包括財(cái)務(wù)會計(jì)部門崗位職責(zé)規(guī)定、貨幣資金業(yè)務(wù)崗位分工及授權(quán)審批制度等。
三是預(yù)決策控制制度。預(yù)決策控制制度主要包括預(yù)算管理規(guī)定、決算編制規(guī)定、財(cái)務(wù)分析考核指標(biāo)規(guī)定和財(cái)務(wù)考核方法規(guī)定等。
四是業(yè)務(wù)流程控制制度。業(yè)務(wù)流程控制制度主要包括貨幣資金、固定與無形資產(chǎn)、對外投資、物資采購、基建工程項(xiàng)目、收費(fèi)及收入、支出、負(fù)債、經(jīng)濟(jì)合同等。
五是財(cái)會系統(tǒng)控制制度。財(cái)會系統(tǒng)控制制度主要包括學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)定、后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范與二級單位會計(jì)委派制度等。
六是信息技術(shù)控制制度。信息技術(shù)控制制度主要包括會計(jì)電算化信息管理與維護(hù)安全制度。
最后是內(nèi)部監(jiān)督控制制度。內(nèi)部監(jiān)督控制制度主要包括黨風(fēng)廉政建設(shè)制度、內(nèi)部審計(jì)等。
四、大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施路徑
針對大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)演化監(jiān)結(jié)果，為確保大學(xué)廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行，學(xué)校需從如下方面制定具體實(shí)施路徑。
1. 組織領(lǐng)導(dǎo)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。堅(jiān)持“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，群眾支持參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制；落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任意識；堅(jiān)持民主集中制，健全和完善議事規(guī)則和決策程序，確保決策民主化、科學(xué)化、法制化。
2. 紀(jì)檢監(jiān)察廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。嚴(yán)格執(zhí)行黨的政治紀(jì)律，堅(jiān)定政治立場，不斷提高政治敏銳性和政治鑒別力；堅(jiān)持懲防結(jié)合，重點(diǎn)加強(qiáng)對重大事項(xiàng)的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)懲防體系建設(shè)；加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察信訪工作，完善案件管理體制，嚴(yán)肅辦案紀(jì)律，提高辦案效率，嚴(yán)格依法依紀(jì)辦案。
3. 項(xiàng)目管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。堅(jiān)持重大問題決策前的磋商機(jī)制，凡重大事項(xiàng)必須經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究討論決策。加強(qiáng)對科研項(xiàng)目執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格執(zhí)行上級和學(xué)校相關(guān)收費(fèi)管理規(guī)定，按規(guī)定管理和使用經(jīng)費(fèi)，實(shí)行收支“兩條線”。
4. 人事管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。重大人事任免和處分事項(xiàng)必須經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究討論通過；完善人才引進(jìn)、人事調(diào)配、晉職晉級、評先推優(yōu)、考核考評等人事管理制度和相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定等，規(guī)范工作程序；重大人事制度等政策制定前，充分調(diào)研征求意見力求公開透明。
5. 財(cái)經(jīng)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。加大對預(yù)算經(jīng)費(fèi)的管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算程序化和規(guī)范化，確保預(yù)算的科學(xué)性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)警防范，確保經(jīng)濟(jì)活動和資金往來安全；修訂和完善大額度資金使用規(guī)章制度，嚴(yán)格按規(guī)定程序使用大額度資金。
6. 學(xué)生管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。切實(shí)加強(qiáng)制度的落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范工作流程，明確管理責(zé)任，實(shí)行單位負(fù)責(zé)人制；對招生工作方案、破格錄取、特殊類型招生、學(xué)生收費(fèi)等，堅(jiān)持公開、公平、公正、公示；做好教務(wù)公開，主動接受師生監(jiān)督。
7. 基建管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。修訂和完善學(xué)?；窘ㄔO(shè)規(guī)章制度，嚴(yán)格程序管理，做到重大建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)有章可循；嚴(yán)格報(bào)建程序，積極接受上級有關(guān)部門和學(xué)校紀(jì)檢部門的監(jiān)督；規(guī)范基建項(xiàng)目資金管理，嚴(yán)格按照學(xué)?；窘ㄔO(shè)相關(guān)規(guī)定辦理合同變更，加大對基建資金的監(jiān)管工作力度。
8. 后勤管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。嚴(yán)格按上級和學(xué)校制度，加大對后勤物資采購管理力度，堅(jiān)持自采物質(zhì)、集體采購原則，建立完善價(jià)格抽查通報(bào)制度。規(guī)范住房管理工作，完善職工住房貨幣化管理和周轉(zhuǎn)房管理工作。
大學(xué)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)需常抓不懈的重要工作，將內(nèi)部控制制度建設(shè)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)合進(jìn)行研究，有利于從源頭遏制腐敗、抓住腐敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、避免腐敗事件的發(fā)生，從而在大學(xué)營造良好的風(fēng)氣，建立“為民、務(wù)實(shí)、清廉”的領(lǐng)導(dǎo)集體。
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【作 者】
閔 劍（博士）
【作者單位】
（武漢理工大學(xué)管理學(xué)院 武漢 430070）
