【摘要】 本文利用審易V3.0學習版軟件,在前期將電算化會計實驗所得到的財務數據轉換成審計數據基礎,進一步開展審計分析工作,從圖形分析、往來分析、匯總分析、負值分析、科目比照分析等五個方面進行了實驗教學的設計。
【關鍵詞】 圖形分析 往來分析 匯總分析 負值分析 科目比照分析
目前,大部分開設審計、會計、信息管理、計算機等相關專業(yè)的高等院校都開設了計算機輔助審計課程。然而,計算機輔助審計是一門應用性非常強的課程,純理論課教學解決不了動手能力問題,也無法培養(yǎng)出應用型的高級人才,因此必須加強實驗教學。為此,筆者在所授《電算化會計與審計》課程的實驗教學中,設計了將財務軟件生成的財務數據轉換為審計軟件需要的審計數據的過程,并取得了較好的實驗效果。具體可參考筆者2012年在《財會月刊》第3期上發(fā)表的文章《高校電算化會計與電算化審計實驗教學的對接》。在此基礎上,本文進一步開展審計分析工作,對之前已建立的審計項目“中山工廠財務收支審計”(相關實驗數據源自筆者教學采用的清華大學出版社的《會計電算化系統(tǒng)應用操作(第3版)》)從常用的圖形分析、往來分析、匯總分析、負值分析、科目比照分析等五個方面進行了審計分析實驗教學設計(建議2個實驗學時)審計分析功能在審易V3.0學習版中的位置如圖1所示。
一、圖形分析
主要功能:根據會計科目某段期間的期末余額或月發(fā)生額數據,做出餅圖、曲線圖或柱型圖,形成比較直觀的結果,方便審計人員清楚明了地發(fā)現審計問題。
操作說明:中山工廠僅有一個月的財務數據,為便于比較,此處以審易V3.0學習版自帶的審計項目“abc”為例(起止時間199801 ~ 199812),圖形分析窗口如圖2所示。
1. 選取審計人員要審計的科目,比如選取“10201 銀行存款——工行(人民幣戶)”科目。
2. 點擊左上角的“生成分析數據”按鈕,確定分析數據發(fā)生的時間后關閉該窗口。隨后選擇的“起始時間”和“終止時間”必須是在此范圍內。此處選擇起始時間為“199801”,終止時間為“199812”。
3. 在“數據范圍”中選擇“期末余額”(也可選“月發(fā)生額”)。
4. 在“圖形類型”中選擇“餅圖”、“曲線”或者“柱型”,此處選擇“曲線”。
5. 點擊右上角的“生成圖形”按鈕,結果見圖3。
我們可以看到在審計年度內賬戶“銀行存款——工行(人民幣戶)”期末余額的變化趨勢,從而發(fā)現審計線索。二、往來分析
主要功能:根據對被審單位往來賬的分析形成賬齡以及各金額所占的比重,從而對被審計單位的往來客戶以及可能生成壞賬的情況一目了然。
操作說明:以審計項目“中山工廠財務收支審計”為例,往來分析窗口如圖4所示。
1. “匯總列示條件”窗口有四個選項,即根據被審單位數據的哪些字段進行匯總。此處選擇“科目代碼”,則執(zhí)行結果的第一列以往來科目的“科目代碼”列示。
2. “起始年月”和“終止年月”可以根據需要進行調整。因為中山工廠僅有一個月的財務數據,此處默認中山工廠的起始年月和終止年月均為“201105”。
3. 點擊“調整顯示”,審計人員可以根據需要,將執(zhí)行結果中不需要顯示的字段去掉,方便觀察。
4. 凍結:通過上下調整,選擇要凍結的列,方便觀察。
5. “非零”的意思是,對于是“0”的數值字段,點中選框后,軟件將自動對其不作顯示。
三、匯總分析
主要功能:對符合條件的項目進行歸類分析,如憑證日期、憑證編號、憑證類型、借方金額、貸方金額等,分析時可按某一字段進行匯總和排序。
操作說明:
以查看會計期間(2011年5月)某一天(假定為31日)的憑證及其明細(按照填制憑證日期進行分組查詢)為例,以借方金額為匯總項目和排序項目。要求顯示的字段有摘要、科目編號、借方金額、憑證日期。匯總分析窗口如圖5所示。
1. 點擊“第一步:生成匯總項目”,如圖5所示。在“選取數據庫”處選擇憑證庫,在“選取主項目字段”處選擇“憑證日期”,點擊“生成項目”按鈕,這時則按日期在“待篩選項目列式”處生成了本月的日期項目,在“篩選條件”處選擇“等于”,在空白處輸入具體時間,如“20110531”,再點擊“執(zhí)行”鈕,則按日期生成了項目列式均為2011年5月31日,到這里就做完了第一步。
2. 點擊“第二步:設置報告條件”,如圖6所示??梢钥吹皆凇白侄巍憋@示處顯示關于憑證庫的全部字段,將所需字段(憑證日期、借方金額、摘要、科目編號)拖拽至“報告字段”處?!皥蟾鏃l件”處的“字段”、“條件”、“值”已存在,不需另外設置。
3. 點擊“第三步:生成報告”,如圖7所示。選中“明細”,并點擊“生成報告”按鈕下方的日期“20110531”。這時就可以按照明細賬查看到該日的憑證了,顯示的字段內容為上一步選擇的憑證日期、借方金額、摘要、科目編號等報告字段。
四、負值分析
主要功能:負值一般是審計人員比較注意的審計內容,這個功能主要是將負值的內容列示,并通過統(tǒng)計分析及一些條件的設定,看這些負值是否違反了會計原理,是否有不規(guī)范操作,其中的比重也可以讓審計人員很清楚地看到負值數值所占的比重,其中的大額應作為特別關注的對象。負值分析窗口如圖8所示。
操作說明:
1. “起止日期”說明這次查詢的日期范圍,也可以根據審計人員關注的范圍進行調節(jié)。中山工廠的財務數據為期一個月,此處的起止日期為“20110501 ~ 20110531”。
2. 科目的選擇:選擇審計人員關注的科目,默認為所有科目。
3. 中間的顯示字段可根據需要進行操作。比如顯示借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額等。
4. 金額范圍的界定:輸入敏感金額范圍,還可以選擇借方或者貸方。此處選擇默認的金額范圍。
5. 點擊右側的“統(tǒng)計分析”按鈕后,得到以下結果,如圖9所示。可以很清楚地看到各個負值所占的比重。
五、科目比照分析
主要功能:分析所注重科目的比重。
操作說明:以“中山工廠財務收支審計”項目為例。比如分子科目為原材料,分母科目為“庫存商品——B產品”,規(guī)定好借貸方向及年份后,點擊查詢,就會出現各月份的原材料占產成品的比例情況。結果如圖10所示。
六、結語
本次實驗解決了將財務軟件數據導入到審計軟件后如何開展后續(xù)審計工作的問題。通過實驗,學生掌握了借助審計軟件的數據處理功能開展審計分析工作的主要方法,從而確定了進一步審計的重點。
【注】 本文系東北大學秦皇島分校2012年教學研究與教學改革項目“計算機會計與審計課程教學改革與實踐研究”的階段性研究成果。
主要參考文獻
1. 李江霞.高校電算化會計與電算化審計實驗教學的對接.財會月刊,2012;3
2. 舒利敏.審計實驗教學模式選擇及其實施淺探.財會月刊,2009;12
【作 者】
李江霞
【作者單位】
(東北大學秦皇島分校經貿學院 河北秦皇島 066004)