當(dāng)前，我國(guó)各個(gè)行業(yè)的集團(tuán)公司飛速崛起，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的關(guān)鍵力量。隨著集團(tuán)公司的規(guī)?；l(fā)展，集團(tuán)公司出現(xiàn)下屬分公司眾多、業(yè)務(wù)范圍廣泛，財(cái)務(wù)資金分散等特點(diǎn)，給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控帶來(lái)諸多問(wèn)題。而財(cái)務(wù)集中管控日益受到企業(yè)管理者的親睞，成為集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施控制的重要方法。本文分析集團(tuán)公司在實(shí)施財(cái)務(wù)管控方面存在的問(wèn)題，就如何增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控提出具體改進(jìn)建議，從而有效的實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略資源的有效整合，以提高集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)揮關(guān)鍵作用。
一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)集中管控制度不健全
集團(tuán)公司的資金管理是企業(yè)正常運(yùn)行的根本保證，由于集團(tuán)公司下屬分公司眾多，各個(gè)分公司之間財(cái)務(wù)往來(lái)關(guān)系復(fù)雜，造成集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金的分散。下屬分公司存在多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象，對(duì)資金的管理手段落后，造成體外循環(huán)現(xiàn)象頻現(xiàn)，出現(xiàn)沉淀現(xiàn)象和資金周轉(zhuǎn)慢、使用效率低的情況。集團(tuán)下屬分公司多采用手工記賬，在月底才進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致下屬分公司每天的經(jīng)營(yíng)狀況和資金回收情況不能夠及時(shí)反映。另外，財(cái)務(wù)資金經(jīng)常不能及時(shí)的劃撥給集團(tuán)總部，導(dǎo)致集團(tuán)公司的資金大量的被下屬分公司占用，造成集團(tuán)總部的資金緊缺，集團(tuán)很難對(duì)下屬公司的實(shí)際資金存量、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收應(yīng)付賬款等信息進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金集中管控和統(tǒng)一資金調(diào)度，這對(duì)集團(tuán)的整體利益的發(fā)揮造成影響。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不完善
集團(tuán)公司對(duì)集團(tuán)下屬分公司進(jìn)行全面預(yù)算管理是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的核心。當(dāng)前，集團(tuán)公司的預(yù)算體系不完整，預(yù)算編制不規(guī)范，各個(gè)下屬分公司都是各自形成自己的預(yù)算編制方法。許多下屬分公司采用的都是手工記賬的方式，預(yù)算采用手工編制，預(yù)算的編制準(zhǔn)確度較低、周期長(zhǎng)。集團(tuán)公司的預(yù)算指標(biāo)的上傳下達(dá)周期長(zhǎng)，預(yù)算審批的及時(shí)性難以保證，執(zhí)行力缺乏，導(dǎo)致集團(tuán)總部的預(yù)算形同虛設(shè)。集團(tuán)公司總部和下屬公司之間對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的控制只能采用事后控制的手段，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的事前預(yù)算、事中控制以及事后分析的理想狀態(tài)。集團(tuán)總部的預(yù)算數(shù)據(jù)在下達(dá)下屬分公司之后，缺乏有效的控制手段，導(dǎo)致分公司在資金支配過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算超標(biāo)問(wèn)題。
（三）財(cái)務(wù)信息管理落后
集團(tuán)公司在制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，需要根據(jù)下屬分公司的報(bào)表和各明細(xì)賬進(jìn)行登記后，再制定集團(tuán)合并報(bào)表，這嚴(yán)重影響了集團(tuán)合并報(bào)表合并的時(shí)間效率。另外，集團(tuán)的下屬分公司的財(cái)務(wù)人員由于受到部門(mén)利益、內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)能力有限等因素的制約，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性有待提高，報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)不真實(shí)，集團(tuán)在制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候不能真實(shí)的反映集團(tuán)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，出現(xiàn)賬物不符、做假賬現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。
二、加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控的對(duì)策建議
（一）健全財(cái)務(wù)集中管控制度和組織結(jié)構(gòu)
集團(tuán)公司要增強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控的有效性，必須建立健全財(cái)務(wù)集中管控制度。財(cái)務(wù)集中管控制度作為集團(tuán)內(nèi)部控制的有效手段，能夠有效改善集團(tuán)公司對(duì)分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的集中管理和控制。財(cái)務(wù)集中管控制度的建立和完善需從以下方面著手。首先要制定集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理制度。統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理制度能夠保證集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)資金的安全穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。具體而言，制定統(tǒng)一的制度包括財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算、審批制度、預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)活動(dòng)流程等。除了制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)集中管控制度以外，還需要結(jié)合下屬分公司的實(shí)際情況制定健全的內(nèi)部控制制度，保證集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控下各分公司管理目標(biāo)的落實(shí)。合理的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。集團(tuán)公司的組織機(jī)構(gòu)的合理調(diào)整，通過(guò)合理的設(shè)置集團(tuán)總部和下屬分公司組織結(jié)構(gòu)，提高對(duì)下屬分公司的管控實(shí)施的有效性。
（二）實(shí)施全面預(yù)算管理
完善集團(tuán)公司的組織架構(gòu)，在集團(tuán)總部成立預(yù)算管理委員會(huì)，作為集團(tuán)對(duì)下屬分公司的全面預(yù)算的管理部門(mén)。集團(tuán)公司的預(yù)算管理委員會(huì)可以對(duì)企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行類(lèi)別設(shè)置，在下發(fā)到各分公司按照各自要求對(duì)預(yù)算科目進(jìn)行詳細(xì)設(shè)置。企業(yè)預(yù)算的編報(bào)階段，集團(tuán)在每年的十月份下達(dá)下一年度的預(yù)算目標(biāo)，子公司對(duì)預(yù)算目標(biāo)層層分解，編制各自的預(yù)算申請(qǐng)，在經(jīng)過(guò)上報(bào)審批獲得批準(zhǔn)并于年底正式下達(dá)執(zhí)行。集團(tuán)的預(yù)算的控制和預(yù)算管理是同步進(jìn)行的，這樣能夠有效的對(duì)子公司各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效預(yù)算控制。同時(shí)，通過(guò)信息化的預(yù)算管理平臺(tái)，集團(tuán)總部能夠有效的查詢(xún)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)警日志等、分析各個(gè)子公司的預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)行及時(shí)的干預(yù)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公司總部對(duì)預(yù)算的及時(shí)集中控制。復(fù)雜的預(yù)算分析包括預(yù)算單位對(duì)比分析，與往年預(yù)算進(jìn)行比較分析等。在期末，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能自動(dòng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行分析匯總，并生成預(yù)算分析報(bào)告，有效的對(duì)集團(tuán)下屬分公司的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制和考核，通過(guò)考核子公司的業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。
（三）建立集團(tuán)內(nèi)部的資金池，加強(qiáng)資金集中管理
資金池結(jié)構(gòu)是用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)間資金管理的自動(dòng)調(diào)撥工具，目的是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的集中管控。集團(tuán)公司建立資金池，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部下屬分公司資金資源的有效共享。集團(tuán)可以將下屬企業(yè)的資金集中在一個(gè)現(xiàn)金池中，下屬企業(yè)又可以根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)際的財(cái)務(wù)管理的要求有條件的對(duì)池內(nèi)資金的利用。集團(tuán)實(shí)施企業(yè)資金的現(xiàn)金池管理，能夠有效的盤(pán)活沉淀資金，促進(jìn)資金利用率的提高，通過(guò)對(duì)資金的可用額度的有效控制，加強(qiáng)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理。資金池業(yè)務(wù)的推行，是對(duì)下屬企業(yè)服從集團(tuán)公司整體效益最大化的考驗(yàn)，對(duì)銀行業(yè)的服務(wù)水平和質(zhì)量也是一種考驗(yàn)。通過(guò)資金池的建立，加強(qiáng)了集團(tuán)公司總部資金配置和集中管理的權(quán)力，要求集團(tuán)公司具備專(zhuān)業(yè)的資金籌劃、投資決策和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)集團(tuán)公司的長(zhǎng)期發(fā)展。
（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的集中管理
為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控，必須建立高效、系統(tǒng)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證下屬分公司的財(cái)務(wù)信息真實(shí)客觀的反饋給集團(tuán)公司總部。保證集團(tuán)公司對(duì)下屬分公司的財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)控和追蹤，防止下屬分公司財(cái)務(wù)信息造假等現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證集團(tuán)總部財(cái)務(wù)集中管控實(shí)施的有效性。集團(tuán)總部可以實(shí)施ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)具有十分強(qiáng)大的集成功能，集團(tuán)公司可以通過(guò)該系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)下屬分公司財(cái)務(wù)流程的實(shí)施監(jiān)控。另外，建立集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制平臺(tái)，通過(guò)集團(tuán)的報(bào)表編制平臺(tái)，各個(gè)子公司能夠按照集團(tuán)總部制定的模板編制個(gè)別報(bào)表，集團(tuán)總部可以及時(shí)對(duì)報(bào)表進(jìn)行匯總、查看、審核、調(diào)整。自動(dòng)對(duì)賬系統(tǒng)保障集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)及時(shí)核對(duì)。通過(guò)自動(dòng)對(duì)賬，集團(tuán)將對(duì)賬信息及時(shí)的發(fā)布給下屬分公司，便于他們對(duì)結(jié)果進(jìn)行查詢(xún)。經(jīng)過(guò)自動(dòng)對(duì)賬和數(shù)據(jù)處理，合并報(bào)表需要的數(shù)據(jù)都會(huì)在系統(tǒng)中自動(dòng)生成，集團(tuán)只需要利用合并報(bào)表的生成模塊自動(dòng)生成合并報(bào)表，系統(tǒng)可以結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)和合并報(bào)表范圍生成合并報(bào)表。集團(tuán)公司通過(guò)信息化的技術(shù)，有效的實(shí)施對(duì)下屬分公司財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)控，為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的決策規(guī)劃制定和調(diào)整，幫助集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理的實(shí)施和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，促進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康安全運(yùn)行。
實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制，對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的高效運(yùn)行發(fā)揮著關(guān)鍵作用。在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中控制的實(shí)踐過(guò)程中應(yīng)當(dāng)不斷的利用先進(jìn)技術(shù)和現(xiàn)代管理理念，提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控有效性的發(fā)揮，促進(jìn)集團(tuán)公司資源的有效整合，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
