目前，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的2007年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查正在緊張進(jìn)行中，此次檢查是我國(guó)新準(zhǔn)則實(shí)施后，中注協(xié)直接組織對(duì)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的首次大規(guī)模檢查，帶著讀者關(guān)心的問(wèn)題，本報(bào)記者日前采訪了中注協(xié)秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭。
記者：中注協(xié)對(duì)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查已有近一個(gè)月時(shí)間，目前進(jìn)展如何？
陳毓圭：目前，中注協(xié)正在組織對(duì)70家具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所中的37家進(jìn)行檢查，12個(gè)檢查組正在各地緊張工作，檢查進(jìn)展順利，目前已完成25家事務(wù)所的檢查工作。
為開(kāi)展好此次檢查，中注協(xié)充分準(zhǔn)備，精心組織，周密部署。一是制定了嚴(yán)密的檢查工作方案。二是依據(jù)新審計(jì)準(zhǔn)則全面修訂了檢查工作手冊(cè)。三是從全國(guó)抽調(diào)近百名行業(yè)專家和協(xié)會(huì)骨干組建高素質(zhì)的檢查隊(duì)伍。四是加強(qiáng)檢查工作的動(dòng)態(tài)跟蹤。比如編發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作動(dòng)態(tài)，派出巡視組，對(duì)各檢查組工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)等。
與此同時(shí)，各地方注協(xié)也按照全國(guó)檢查方案的要求，正在對(duì)證券期貨業(yè)務(wù)資格以外的事務(wù)所組織開(kāi)展檢查。
記者：這次中注協(xié)直接組織對(duì)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，是基于什么考慮？
陳毓圭：中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建立于2004年，在過(guò)去3年間，各級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)近4000家事務(wù)所進(jìn)行了檢查。這個(gè)制度的建立，是對(duì)行業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒，適應(yīng)了行業(yè)監(jiān)管的新形勢(shì)和新要求，在監(jiān)督和指導(dǎo)事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面取得積極成效，今后還將不斷完善。
往年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，主要是組織各地協(xié)會(huì)對(duì)本地區(qū)事務(wù)所進(jìn)行檢查。今年中注協(xié)直接組織對(duì)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，主要有以下幾個(gè)方面的考慮：
第一，保障新準(zhǔn)則體系貫徹實(shí)施，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。去年年初，財(cái)政部發(fā)布了新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系，自今年1月1日起實(shí)施，其中新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司率先執(zhí)行。準(zhǔn)則好，更要實(shí)施好。開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，特別是對(duì)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，對(duì)于監(jiān)督、指導(dǎo)和保障新準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施，提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，具有十分重要的意義。
第二，為指導(dǎo)行業(yè)執(zhí)行好新準(zhǔn)則掌握第一手資料。中注協(xié)直接組織對(duì)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，能夠及時(shí)全面地掌握行業(yè)執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則的情況，以及上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況。能夠?yàn)槲覀兗訌?qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的指導(dǎo)，以及為有關(guān)部門(mén)監(jiān)督指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施，提供十分有價(jià)值的信息。
第三，進(jìn)一步推進(jìn)行業(yè)建設(shè)。當(dāng)前，中注協(xié)正在全面實(shí)施行業(yè)發(fā)展的三大戰(zhàn)略。加強(qiáng)內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)，是三大戰(zhàn)略的重要組成部分。這次檢查中，中注協(xié)也將密切關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)和發(fā)展情況，為進(jìn)一步指導(dǎo)事務(wù)所提高內(nèi)部治理水平，促進(jìn)做大做強(qiáng)，提供基礎(chǔ)信息。
記者：這次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的核心是監(jiān)督新準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施情況，在具體檢查中，有哪些針對(duì)新準(zhǔn)則的檢查要求？
陳毓圭：這次檢查，是以促進(jìn)和保障兩大準(zhǔn)則體系的貫徹落實(shí)為目標(biāo)。根據(jù)準(zhǔn)則體系貫徹的要求，我們?cè)诰唧w檢查中，重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：
一是事務(wù)所是否按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)修訂審計(jì)規(guī)程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序。特別是在七大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中，事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，包括重大的關(guān)聯(lián)交易、編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性及公允價(jià)值計(jì)量、大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換、異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和境外分支機(jī)構(gòu)從事的衍生金融工具交易等。
二是事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，修訂并貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制制度，實(shí)施必要的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
三是事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中是否恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，制定嚴(yán)格的程序確保事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
四是對(duì)因?qū)嵤┬聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整而變化較大的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，給予重點(diǎn)關(guān)注。
此外，我們將三年內(nèi)涉及“炒魷魚(yú)、接下家”的事務(wù)所列入重點(diǎn)檢查范圍，重點(diǎn)查處上市公司購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的行為。
記者：從目前檢查的情況看，您對(duì)新準(zhǔn)則的執(zhí)行情況有何總體評(píng)價(jià)？
陳毓圭：從今年上半年年報(bào)審計(jì)工作的情況以及目前檢查掌握的情況來(lái)看，新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系平穩(wěn)實(shí)施，效果良好。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施十分重視，在行業(yè)開(kāi)展新準(zhǔn)則培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，事務(wù)所自身也開(kāi)展了形式多樣的培訓(xùn)，并根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，修訂和完善原有的審計(jì)工作規(guī)程。按照新審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)的2006年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)公布，市場(chǎng)反應(yīng)良好，社會(huì)各界給予充分肯定。
目前，檢查工作仍在進(jìn)行之中，我們將繼續(xù)重點(diǎn)關(guān)注新準(zhǔn)則實(shí)施情況?，F(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，中注協(xié)將根據(jù)檢查組的檢查報(bào)告，集中對(duì)查找的問(wèn)題進(jìn)行研究，并對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)新準(zhǔn)則貫徹實(shí)施不到位、執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)肅處理，切實(shí)保障新準(zhǔn)則體系的貫徹實(shí)施到位，更好地維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益。
