一、預(yù)算編制的方法
對于企業(yè)財務(wù)科來說，每年的12月份都需編制企業(yè)明年財務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)。對于我們礦業(yè)集團(tuán)來說，財務(wù)收支情況預(yù)算表又是現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)表。下面我就預(yù)算編制在財務(wù)收支情況預(yù)算表的具體應(yīng)用談?wù)勛约旱囊稽c(diǎn)認(rèn)識。財務(wù)收支情況表是按照現(xiàn)金流量表主要框架編制的，明細(xì)項(xiàng)目又是在現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)上的具體細(xì)化，更能反映公司在經(jīng)營過程中的現(xiàn)金收支及其結(jié)果的報表。
二、財務(wù)收支情況表預(yù)算的內(nèi)容
根據(jù)我公司的實(shí)際情況，財務(wù)收支情況預(yù)算表包括四部分內(nèi)容：
第一，期初余額：上期的期末現(xiàn)金余額即為預(yù)算期的期初余額。
第二，收入部分：分為供水收入，分公司撥款，集團(tuán)公司撥款，其他收入。
第三，支出部分：有許多明細(xì)項(xiàng)目，詳見附表。
第四，期末結(jié)余：期初余額+收入部分-支出部分的數(shù)額。
公司2014年財務(wù)收支情況預(yù)算表 單位：萬元
三、具體編制方法
在編制財務(wù)收支情況預(yù)算中我公司主要采用增量預(yù)算法。它是以上一年度為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的變化，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各項(xiàng)目。增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是編制簡單，省時省力。缺點(diǎn)是，預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。針對增量預(yù)算的缺點(diǎn)，在特定的條件下會使用增量預(yù)算法或其他預(yù)算方法，但要經(jīng)過集團(tuán)公司預(yù)算管理小組批準(zhǔn)。
各項(xiàng)目的填列：
期初余額：上期的期末現(xiàn)金余額即為預(yù)算期的期初余額。
供水收入：水費(fèi)收入是我公司的主要收入。根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算確定銷售收入；根據(jù)公司給客戶的信用政策，以及以往銷售和回款之間的平均期限，確定當(dāng)期的收入中有多少的現(xiàn)金流入；同時要確定期初尚未回款的應(yīng)收賬款何時結(jié)清；并根據(jù)以往壞賬的發(fā)生情況判斷其對當(dāng)期收回現(xiàn)金的影響。按照民用，商服，施工，工業(yè)水費(fèi)四項(xiàng)分別歸集。這里需要注意的是明年公司會隨著擴(kuò)大收費(fèi)地區(qū)而增加居民供水部分用戶收入，同時一些企業(yè)因自身經(jīng)營情況和水費(fèi)漲價而減少用水量，這些因素都需考慮進(jìn)預(yù)算。
分公司撥款：反映礦業(yè)集團(tuán)撥付的經(jīng)費(fèi)，工資及其他款項(xiàng)。
集團(tuán)公司撥款：反映龍煤上市公司撥付的款項(xiàng)。
其他收入：根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)，確定其他與經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入何時會流入公司，將其納入預(yù)算。
支出項(xiàng)目：
第一，工資：根據(jù)公司的工資計提，確定應(yīng)支付的工資的現(xiàn)金流量。
第二，材料：根據(jù)采購預(yù)算，確定應(yīng)發(fā)生金額。
第三，稅金：根據(jù)有關(guān)稅費(fèi)及國家的稅費(fèi)政策，對主營收入和其他收入預(yù)提確定將支付的稅費(fèi)。
第四，電費(fèi)：電費(fèi)的預(yù)算要根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)結(jié)合明年的實(shí)際情況分析填列。能夠在局內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的要剔除。
第五，修理費(fèi)：主要是電機(jī)修理費(fèi)和汽車修理費(fèi)。電機(jī)修理費(fèi)明年要加大預(yù)算，有一臺水泵電機(jī)老化，根據(jù)測算修理費(fèi)會增加15%。汽車修理費(fèi)明年會有所降低，集團(tuán)實(shí)行車改，壓縮了用車數(shù)量，相應(yīng)的修理費(fèi)會降低。
第六，辦公費(fèi)：根據(jù)經(jīng)營預(yù)算，明年技術(shù)部有一臺電腦到期報廢，會添置電腦。金額分析確定。
第七，工程款：根據(jù)工程預(yù)算分析填列。根據(jù)提供勞務(wù)等方面支出確定應(yīng)支付款項(xiàng)，同時確定何時支付期初尚未支付的應(yīng)付款。不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金流出的成本項(xiàng)目，如折舊，資產(chǎn)的攤銷等，必須剔除在外，當(dāng)預(yù)計的支付肯定會發(fā)生時，該項(xiàng)支出應(yīng)列入預(yù)算。
四、編制財務(wù)收支情況表預(yù)算需注意的事項(xiàng)
就我們企業(yè)來說一份合理的預(yù)算至少具備以下幾方面：1.與礦業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略管理流程相一致。我單位的預(yù)算流程相對獨(dú)立，但必須與集團(tuán)戰(zhàn)略保持一致，根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測來編制預(yù)算，使企業(yè)的長、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)。2.預(yù)算指標(biāo)體系合理。通過對上年經(jīng)營分析，根據(jù)經(jīng)營水平，季節(jié)變化，行業(yè)發(fā)展趨勢及成本的可控性等因素，來制定預(yù)算。3.計劃與預(yù)算相整合。編制預(yù)算時，要注意與經(jīng)營計劃的協(xié)調(diào)。提高資源的配置和利用效率。4.與公司的績效評價考核相一致。促使員工將預(yù)算視作一種規(guī)劃，而不是壓力或懲罰手段，從而避免預(yù)算編制中的“松弛”問題。合理的確定預(yù)算指標(biāo)，前瞻性的對企業(yè)明年的經(jīng)營活動進(jìn)行安排，以達(dá)到合理有效控制成本開支制定財務(wù)收支情況表預(yù)算的目的。
參考文獻(xiàn)
[1]王化成，佟巖，李勇.全面預(yù)算管理.中國人民大學(xué)出版社.
[2]高級會計實(shí)務(wù).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.
作者簡介：高穎（1972-），女，黑龍江雞西人，本科，雞西礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司供水分公司會計，研究方向：財務(wù)預(yù)算管理。
