目前，越來越多的企業(yè)管理人員開始關(guān)注企業(yè)稅務(wù)策劃，在企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作中，同樣會(huì)存在很多常見稅務(wù)問題，對這些問題進(jìn)行合理處理，其實(shí)就是合理籌劃企業(yè)稅務(wù)工作，一方面可對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化，另一方面還能有效降低企業(yè)日常稅負(fù)成本，有助于企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)稽查能力的提高，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)中所存在的常見稅務(wù)問題
（一）企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與綜合能力低
就現(xiàn)階段實(shí)際情況而言，一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與綜合能力低下，不能扎實(shí)而全面地掌握會(huì)計(jì)與稅務(wù)專業(yè)知識，已有專業(yè)稅務(wù)知識過于老套、僵化，無法與不斷發(fā)展的時(shí)代潮流相適應(yīng)，因此，很容易給企業(yè)造成不必要損失[1]。此外，一些企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員存在非常低的職業(yè)道德水平，具有不愛崗敬業(yè)的表現(xiàn)，而且不能細(xì)心、認(rèn)真工作，缺乏較強(qiáng)的自我約束能力和敏銳的職業(yè)判斷能力等等，這些因素都會(huì)對解決企業(yè)會(huì)計(jì)工作中常見稅務(wù)問題造成嚴(yán)重影響。
（二）不完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度
現(xiàn)階段，我國還存在不夠完善的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制。首先，未形成一套較為完整而有效的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，對日常會(huì)計(jì)工作中常見稅務(wù)問題解決的實(shí)施過程進(jìn)行指導(dǎo)，因?yàn)槲覈嚓P(guān)稅務(wù)配套制度及稅收立法機(jī)制比較有限，而且我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)并未構(gòu)建一套相對完善的會(huì)計(jì)稅務(wù)管理體系，對企業(yè)開展稅務(wù)會(huì)計(jì)核算等相關(guān)工作造成嚴(yán)重影響。此外，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范核算文本的缺乏，并未對規(guī)范統(tǒng)一的應(yīng)繳稅費(fèi)科目進(jìn)行設(shè)置，在這種情況下，就導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)繳稅款時(shí)出現(xiàn)手忙腳亂的現(xiàn)象，使得會(huì)計(jì)稅務(wù)工作無章可循，有的甚至出現(xiàn)稅務(wù)少繳或者重復(fù)繳納現(xiàn)象。
（三）不到位的稅收策劃工作
在日常求得經(jīng)濟(jì)效益最大化的過程中，企業(yè)必須繳納一些稅款，因此，這就需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員合理策劃企業(yè)日常稅收工作，然而，實(shí)際上多數(shù)企業(yè)相關(guān)策劃工作都沒有做到位，這種情況下就會(huì)經(jīng)常發(fā)生分期付款客戶在為對全部貨款予以收回時(shí)，就將正規(guī)發(fā)票發(fā)出，這就直接造成企業(yè)并未及時(shí)收回實(shí)際財(cái)務(wù)中的銷售款項(xiàng)，但是還要進(jìn)行相關(guān)稅款繳納的情況，甚至有時(shí)企業(yè)所要繳納的相關(guān)稅額非常高，因此會(huì)對企業(yè)順利開展稅務(wù)工作以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成直接性影響[2]。
（四）涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題
所謂涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)就是由于稅收企業(yè)會(huì)出現(xiàn)損害自身利益的風(fēng)險(xiǎn)可能?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)不能準(zhǔn)確而徹底地理解稅收政策，或者在具體繳稅時(shí)產(chǎn)生一定偏差，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在這種情況下，相關(guān)稅務(wù)部門在對其檢查時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)問題而被處罰，在一定程度上造成企業(yè)罰款、稅收滯納金等額外支出。
（五）稅務(wù)稽查不合格
監(jiān)督企業(yè)日常稅務(wù)工作的機(jī)關(guān)被稱為稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要定期稅務(wù)稽查企業(yè)稅務(wù)工作。然而，在實(shí)際稅務(wù)工作中，一些企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)很多漏洞與問題，對稅務(wù)部門相關(guān)稽查無法順利通過。
二、解決企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)問題的對策及建議
（一）進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員工作能力與自身素質(zhì)
企業(yè)必須通過崗位責(zé)任制來對其會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行管理，保證能夠?qū)﹃P(guān)鍵工作崗位進(jìn)行每年定期輪崗，確保資質(zhì)相同的企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員能夠輪換上崗，同時(shí)倡導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員一定要做到互相監(jiān)督與幫助，以此達(dá)到共勉的目的。企業(yè)還可通過崗位績效機(jī)制，將企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員福利待遇、工作業(yè)績與晉升等有效結(jié)合[3]。對于具有突出工作表現(xiàn)的優(yōu)秀會(huì)計(jì)工作人員，一定要及時(shí)給予精神或者物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)嚴(yán)格處罰那些工作玩物懈怠而且不積極的企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，警示其他會(huì)計(jì)人員對自己進(jìn)行嚴(yán)格要求。
（二）稅收籌劃方面
在制作稅收策劃時(shí)，企業(yè)可積極采用不會(huì)違反法律法規(guī)的稅收形式，通過各種方式節(jié)稅、避稅，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高。比如，企業(yè)可對自身資金支出情況進(jìn)行密切關(guān)注，加強(qiáng)銷售與采購管理力度，規(guī)范科學(xué)籌劃，保證定期增值稅款趨于平衡狀態(tài)，對由于周轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)資金所帶來的壓力進(jìn)行有效緩解，確保更多企業(yè)寶貴資金能夠被用于日常比較重要的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，使企業(yè)資金利用率得以提高，爭取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
（三）對稅收征管制度進(jìn)一步完善
立法部門與相關(guān)部門進(jìn)行有效聯(lián)合，依照我國會(huì)計(jì)與稅收機(jī)制，與本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行有效結(jié)合，對稅收征管機(jī)制進(jìn)行積極完善。細(xì)化與準(zhǔn)確定位稅務(wù)人納稅義務(wù)、權(quán)力與稅收立法，進(jìn)一步完善相關(guān)稅法體系，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠做到有法可依、有章可循以及規(guī)范征管。還需構(gòu)建稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，對相關(guān)稅務(wù)核算指標(biāo)予以確定，確保征管、稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)核算具有高度一致性。
（四）進(jìn)一步防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)為有效降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須保證日常稅務(wù)賬目準(zhǔn)確、清楚，而且入賬必須有憑證。企業(yè)還必須每月自覺向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，保證能夠足額、及時(shí)繳納稅款。而且企業(yè)也可通過努力，保證在稅務(wù)機(jī)關(guān)自己納稅信用等級的提高，多享有相關(guān)納稅機(jī)關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)政策，保證企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)能夠最大限度降低，最終使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提高[4]。
（五）積極應(yīng)對稅務(wù)稽查
稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督與檢查企業(yè)具體納稅情況就被稱為稅務(wù)稽查。為對稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督與檢查進(jìn)行妥善應(yīng)對，企業(yè)一定要做好自查工作，定期自查企業(yè)會(huì)計(jì)人員，檢查企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購、稅務(wù)登記及保存與使用情況，檢查申報(bào)納稅與繳稅情況。
三、結(jié)語
對于企業(yè)來說，企業(yè)會(huì)計(jì)中常見稅務(wù)問題非常重要，對各種稅務(wù)問題進(jìn)行妥善解決，合理安排企業(yè)相關(guān)稅務(wù)工作，做到科學(xué)節(jié)稅與避稅，能夠保證企業(yè)稅負(fù)成本有效降低，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化，而且也不會(huì)損害國家利益。
參考文獻(xiàn)
[1]王寶田，李慧.企業(yè)股權(quán)收購會(huì)計(jì)核算與納稅調(diào)整——對企業(yè)股權(quán)收購稅收征管與稅務(wù)稽查的思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（10）：1748-1749.
[2]李奎東.企業(yè)租賃經(jīng)營會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理探討[J].改革與開放，2010（14）：120-121.
[3]李奇，戎娜.企業(yè)納稅信用等級評價(jià)現(xiàn)狀與對策研究[J].商場現(xiàn)代化，2007（15）：198-199.
[4]龔文龍，黃通菊.論企業(yè)納稅籌劃的法律本質(zhì)[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（24）：154-155.
作者：許華杰
