一、前言
實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化是所有企業(yè)的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)問(wèn)題是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，而納稅籌劃的實(shí)施需在相應(yīng)條件下，能夠使企業(yè)納稅籌劃的方式合理化，才會(huì)使稅負(fù)減輕并達(dá)到為企業(yè)合理避稅的目的，這樣才能創(chuàng)造更大的效益。因此深入研究企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題，并探討相應(yīng)對(duì)策是我們當(dāng)前的重要課題。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)存在的問(wèn)題
（一）納稅籌劃操作性不強(qiáng)
當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的拓展深度和廣度相當(dāng)缺少，而且被外界的影響較大，同時(shí)對(duì)于納稅籌劃運(yùn)用能力不足，認(rèn)識(shí)水平很差。一方面企業(yè)為了達(dá)到應(yīng)收款低和存貨高以及將壞賬準(zhǔn)備減少的目的，運(yùn)用一定的手段將開(kāi)票方式和時(shí)間修改。另一方面企業(yè)比較關(guān)心稅收優(yōu)惠的使用，特別是涉及技術(shù)優(yōu)惠和地域優(yōu)惠。這些做法不單單產(chǎn)生一定的損失，還造成與顧客溝通的障礙，同時(shí)還會(huì)使很多顧客的抵觸情緒和反感情緒增強(qiáng)，更甚者就是限制了籌劃活動(dòng)的展開(kāi)和深入，這樣明顯對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展百害無(wú)一利。
（二）納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確
納稅籌劃是企業(yè)系統(tǒng)的工作，為了達(dá)到預(yù)期效果需要依靠企業(yè)全體工作人員一絲不茍的相互配合和努力。因?yàn)椴煌捏w制，納稅籌劃有兩個(gè)組織結(jié)構(gòu)，即主體制是專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃部門(mén)，還有一種是主體制是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。前者主要適應(yīng)于那些集團(tuán)企業(yè)，這些企業(yè)具有相當(dāng)復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)事業(yè)部和分公司具有決策權(quán)和獨(dú)立法人的資格。后者主要適應(yīng)于集權(quán)企業(yè)，這些企業(yè)具有比較集中的權(quán)利和相當(dāng)簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)。很多企業(yè)因?yàn)闆](méi)有對(duì)應(yīng)的納稅籌劃組織，只是局限在設(shè)計(jì)和研究探討少許案例，從而造成了企業(yè)的納稅籌劃缺少全局統(tǒng)籌[1]。部分企業(yè)實(shí)施的體制是產(chǎn)品營(yíng)業(yè)部決策，決策權(quán)很大的是產(chǎn)品部門(mén)子公司，財(cái)務(wù)部門(mén)的決策權(quán)就變得很小，只是起到匯總及核算的作用，如此分配職能造成了企業(yè)稅收籌劃的缺失。
（三）納稅籌劃流程設(shè)計(jì)不科學(xué)
當(dāng)前很多企業(yè)關(guān)注的案例比較少，分散了納稅籌劃的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)，從而沒(méi)有邏輯性及整體性的全面規(guī)劃。對(duì)于把納稅籌劃當(dāng)作簡(jiǎn)單問(wèn)題設(shè)計(jì)來(lái)說(shuō)，其實(shí)就是比較分析納稅籌劃特定案例的最大化節(jié)稅，探究問(wèn)題的步驟不外乎問(wèn)題的提出、問(wèn)題的處理、結(jié)果的對(duì)比和方法的修改，但是沒(méi)有涉及綜合性較強(qiáng)的問(wèn)題如企業(yè)的目標(biāo)、企業(yè)的戰(zhàn)略[2]。企業(yè)重點(diǎn)決策的內(nèi)容是納稅籌劃，所以企業(yè)不僅僅要思考最小化成本和最大化節(jié)稅效益的問(wèn)題，還必須處理繁復(fù)情形的納稅籌劃問(wèn)題，就算解決了現(xiàn)在的難題，新的難題還會(huì)不斷地涌現(xiàn)。第一，企業(yè)的信息在傳輸中會(huì)失去真實(shí)性。第二，對(duì)于能夠把方案執(zhí)行和把問(wèn)題解決的人選很難抉擇，因?yàn)閳?zhí)行人員對(duì)待自己的方案被否定難免存在抵觸情緒。第三，對(duì)于不停變幻的繁復(fù)問(wèn)題，企業(yè)難以肯定這些因素對(duì)外界環(huán)境的影響程度。綜上所述得出結(jié)論，單憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)抉擇最好的納稅籌劃方案是不足的，最好的處理辦法是把納稅籌劃流程的設(shè)計(jì)規(guī)范化。
三、完善企業(yè)所得稅納稅籌劃的措施
（一）準(zhǔn)確區(qū)分偷稅漏稅和納稅籌劃
偷稅漏稅和納稅籌劃的目的是都是為了使企業(yè)的納稅壓力降低，因此企業(yè)務(wù)必要準(zhǔn)確區(qū)分偷稅漏稅和納稅籌劃。而不合法的是偷稅漏稅，合法的是納稅籌劃，和稅法的要求等同的是納稅籌劃，因此納稅籌劃完全合乎國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，納稅籌劃不僅不會(huì)對(duì)法律的功能造成影響，而且還會(huì)起到積極作用[3]。偷稅漏稅卻是違法行為，是企業(yè)不應(yīng)存在的行為。所以納稅籌劃和偷稅漏稅之間存在很大的區(qū)別，根本不能混為一談。但是不少企業(yè)常常認(rèn)為納稅籌劃與偷稅漏稅是一樣的，因?yàn)榇嬖谶@樣的思想，就會(huì)把納稅籌劃工作變?yōu)槁┒愅刀悺：图{稅行為存在親密關(guān)系的是稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以為了降低發(fā)生企業(yè)漏稅偷稅行為的概率，不僅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)針對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度，還要求企業(yè)及時(shí)有效的聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)并和稅務(wù)機(jī)關(guān)好好溝通，盡量使企業(yè)熟悉和理解稅務(wù)的規(guī)定和法律的規(guī)定，最好不要在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅籌劃行為之間產(chǎn)生分歧。
（二）協(xié)調(diào)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)
為了使集團(tuán)內(nèi)部的納稅籌劃可以協(xié)調(diào)統(tǒng)一，并且能夠服務(wù)于集團(tuán)的戰(zhàn)略利益，需要成立具有針對(duì)性的納稅籌劃組織[4]。根據(jù)納稅籌劃的角度看，企業(yè)內(nèi)部組織可以有兩種形式，分別是母子公司和總分公司。以前造成稅負(fù)差異主要是企業(yè)內(nèi)部組織只是限制在分公司和子公司不同的法律身份。
（三）正確把握會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定
納稅籌劃不是犯法的行為，而是合乎法律規(guī)定的一種規(guī)劃行為，但卻有很多漏洞存在實(shí)際工作中，有些甚至是違法的。納稅人和企業(yè)都應(yīng)該重視納稅籌劃的工作，必須嚴(yán)肅依照相關(guān)法律的要求實(shí)施納稅籌劃，這樣才能減少對(duì)企業(yè)利益的損害，阻止任何可能埋沒(méi)企業(yè)發(fā)展前景的不利因素的發(fā)生[5]。企業(yè)要先熟悉理解稅法的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)情況以及將來(lái)的大致發(fā)展規(guī)劃，再詳細(xì)研究探討企業(yè)內(nèi)部或外部的發(fā)展前景及現(xiàn)在的狀況。只有這樣，才不會(huì)直接損害到企業(yè)的納稅籌劃。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)所得稅是國(guó)家企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益調(diào)控的一種方式，而納稅籌劃是一種納稅人合理規(guī)劃投資行為和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法的籌劃行為，以此達(dá)到使納稅減少或遞延的目的。即使納稅籌劃存在很多的問(wèn)題，企業(yè)為了使自己更好的發(fā)展和生存，越來(lái)越關(guān)注自己的納稅成本，因而努力將納稅籌劃做好，才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
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