建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的、以國(guó)庫(kù)集中收付制度為主要特征的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是我國(guó)公共財(cái)政管理體制創(chuàng)新的重要內(nèi)容。截止2011年3月，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革已在全國(guó)36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市本級(jí)、327個(gè)地市和2500多個(gè)縣（區(qū)）超過35萬個(gè)地方預(yù)算單位推行，國(guó)庫(kù)集中收付制度已成為我國(guó)財(cái)政收支運(yùn)行管理的主體性制度。
▲▲一、改革啟動(dòng)
（一）第一階段改革主要做法
1、建立起國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。開設(shè)五類賬戶全面反映財(cái)政資金收付活動(dòng)：設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶核算預(yù)算內(nèi)資金收支；設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶核算預(yù)算外資金收支；設(shè)立財(cái)政零余額賬戶反映財(cái)政直接支付資金支付活動(dòng)；在支付中心開立一個(gè)財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶集中核算財(cái)政授權(quán)支付資金支付活動(dòng)；設(shè)立特設(shè)專戶核算專項(xiàng)資金收支。五類賬戶中有支付賬戶和清算賬戶，財(cái)政金資金運(yùn)行軌跡清晰。
2、啟用財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付管理系統(tǒng)。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，在明確財(cái)政支出科室職責(zé)和人員崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，將所有涉及預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)要素整合進(jìn)一個(gè)集中支付系統(tǒng)，通過財(cái)政網(wǎng)絡(luò)連接、分工與操作，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公與控制。新鄭當(dāng)時(shí)選用北京興財(cái)公司開發(fā)的地方版財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付管理系統(tǒng)，2010年9月更新為河南統(tǒng)一要求的河南省財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，形成預(yù)算管指標(biāo)、支出科室管計(jì)劃、國(guó)庫(kù)管現(xiàn)金、支付中心管支付、代理銀行管付款、人行管清算的財(cái)政資金支付流程，徹底顛覆傳統(tǒng)財(cái)政現(xiàn)金撥款概念。
3、明確財(cái)政資金支付采取財(cái)政直接支付和單位授權(quán)支付兩種方式。兩種支付方式的劃分，明確了改革后在“三不改變”原則下，財(cái)政部門和預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行中的支付分工：劃分二者支付范圍，直接支付范圍內(nèi)的支出由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商賬戶實(shí)現(xiàn)支付直達(dá)；零星支出由財(cái)政授權(quán)單位自主申請(qǐng)支付。貫徹誰的錢票入誰的賬，突出預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行主體地位。
（二）第一階段改革主要成效
1、初步建立起國(guó)庫(kù)集中支付框架體系。國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)平臺(tái)運(yùn)行成功，明確、調(diào)整了財(cái)政業(yè)務(wù)科室職責(zé)分工，建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，劃分了兩種支付方式，促進(jìn)了財(cái)政支出向科學(xué)化精細(xì)化管理邁進(jìn)。通過財(cái)政網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，較好銜接指標(biāo)、計(jì)劃、支付、清算等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上信息傳輸、支出查詢、資金監(jiān)督和信息共享，逐步規(guī)范財(cái)政業(yè)務(wù)流程，提高了財(cái)政業(yè)務(wù)管理效率和支出透明度。
2、改革達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。就是以國(guó)庫(kù)集中收付為手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支管理規(guī)范、透明和高效，創(chuàng)新財(cái)政管理體制，完善財(cái)政監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。通過改革，變財(cái)政預(yù)算“現(xiàn)金運(yùn)行”為“指標(biāo)運(yùn)行”，變財(cái)政撥款“以撥列支”為“以支列支”，變財(cái)政支付“分散支付”為“集中支付”，變銀行賬戶“分散管理”為“歸口國(guó)庫(kù)管理”，變財(cái)政結(jié)余“分散存放”為“國(guó)庫(kù)集中管理”，變單位資金使用“大鍋燴式”為“一桿捅到底式”，變財(cái)政監(jiān)督“事后查處”為“事前介入”，變財(cái)政信息“事后上報(bào)”為“即時(shí)查詢”等。轉(zhuǎn)變促成升位，將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行從低級(jí)的傳統(tǒng)手工流程轉(zhuǎn)變?yōu)楦呒?jí)的網(wǎng)絡(luò)流程；轉(zhuǎn)變加速質(zhì)變，將財(cái)政預(yù)算結(jié)余資金統(tǒng)統(tǒng)結(jié)余到國(guó)庫(kù)利于財(cái)政宏觀調(diào)控；轉(zhuǎn)變強(qiáng)化監(jiān)督，從資金源頭上發(fā)揮財(cái)政正本清源監(jiān)督作用。
3、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革極大促進(jìn)改革關(guān)聯(lián)人的概念轉(zhuǎn)變。雖然幾十年不變的財(cái)政收付現(xiàn)金管理概念根植財(cái)政人和預(yù)算單位，但國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一次財(cái)政收支革命，以迅雷之勢(shì)普及人心。改革是轉(zhuǎn)變，是創(chuàng)新，預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、計(jì)劃批復(fù)、用款額度、財(cái)政直接和授權(quán)支付、資金清算等全新整套概念，促使著財(cái)政人和預(yù)算單位理解、理解、再理解，消化、消化、再消化；督促著財(cái)政人和預(yù)算單位吸收、消化、適應(yīng)財(cái)政改革，相輔相成共同提高，站上新時(shí)期國(guó)庫(kù)集中支付制度改革高點(diǎn)，轉(zhuǎn)變中將“金財(cái)工程”落到實(shí)處。這種概念和思維的轉(zhuǎn)變，伴隨著七年半的集中支付實(shí)踐操作、熟悉、修正，都將為財(cái)政部門下一步深化改革打下堅(jiān)實(shí)的人員素質(zhì)基礎(chǔ)和積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
▲▲二、改革深化
（一）第二階段改革主要做法
1、印發(fā)補(bǔ)充完整財(cái)政國(guó)庫(kù)改革相關(guān)配套文件。以核算轉(zhuǎn)軌為契機(jī)，在2003年出臺(tái)的改革方案基礎(chǔ)上，印發(fā)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金支付管理辦法、銀行清算辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、支付憑證管理辦法和財(cái)政專戶管理辦法等，構(gòu)建完成系統(tǒng)的一整套改革制度。深化改革制度先行，制度是保證是規(guī)范是依據(jù)，約束指導(dǎo)集中支付各環(huán)節(jié)正確執(zhí)行。
2、與預(yù)算單位、代理銀行實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)辦理財(cái)政支付業(yè)務(wù)。財(cái)政通過政府信息網(wǎng)與107個(gè)預(yù)算單位實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，支付業(yè)務(wù)代理銀行通過上級(jí)行實(shí)現(xiàn)與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政部門為127個(gè)預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶后，單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)就實(shí)現(xiàn)在本單位上網(wǎng)自行辦理。國(guó)庫(kù)支付中心取消在中心集中辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)及其賬戶后，重心放在財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)審核辦理、支付清算和規(guī)范零余額賬戶使用管理等方面，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支付分工要求。聯(lián)網(wǎng)辦公突出了方便性、高效性和主體責(zé)任性，得到預(yù)算單位充分肯定。
3、將財(cái)政性資金全部納入集中支付系統(tǒng)先支付后清算。新鄭將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算內(nèi)管理，將預(yù)外局更名為非稅中心，借助更換支付系統(tǒng)，將非稅中心轉(zhuǎn)化為財(cái)政支出業(yè)務(wù)科室，取消預(yù)算外資金及其清算賬戶。借助核算轉(zhuǎn)軌，將原核算中心實(shí)體賬戶變成財(cái)政專戶專門管理單位自籌資金，納入支付系統(tǒng)授權(quán)單位自主辦理。借助鄉(xiāng)財(cái)市管核算改革，初步將部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金納入支付系統(tǒng)支付。通過這一系列改革創(chuàng)新，已經(jīng)建立起本級(jí)預(yù)算資金、單位自籌資金、財(cái)政專戶資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金的集中支付與清算體系，目前執(zhí)行順利。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年通過支付系統(tǒng)共支付上述四類資金20.8億元。
（二）第二階段改革主要成效
1、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境得以進(jìn)一步優(yōu)化。表現(xiàn)為：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)由財(cái)政內(nèi)部向預(yù)算單位和代理銀行延伸，授權(quán)支付業(yè)務(wù)由支付中心集中辦理變化為預(yù)算單位財(cái)務(wù)內(nèi)部自行辦理，代理銀行由在支付中心臨時(shí)上門服務(wù)返回到其營(yíng)業(yè)廳內(nèi)部規(guī)范代理，預(yù)算單位月度用款計(jì)劃由財(cái)政業(yè)務(wù)科室代為錄入轉(zhuǎn)化為單位自己錄入，支付中心開設(shè)的零余額賬戶由原來的實(shí)體戶操作真正實(shí)現(xiàn)為零余額操作，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)核算由原來的二次錄入實(shí)現(xiàn)為接口提數(shù)，年終財(cái)政結(jié)余用款額度結(jié)轉(zhuǎn)下年由原來的手工錄入實(shí)現(xiàn)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下年等，這些變化在第一階段改革中是難以想象和實(shí)現(xiàn)的。
2、預(yù)算單位對(duì)集中支付制度改革得以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)理解。尤其是核算轉(zhuǎn)軌賬務(wù)退回單位和授權(quán)支付業(yè)務(wù)單位自主辦理兩個(gè)轉(zhuǎn)變，使預(yù)算單位及其會(huì)計(jì)人員真正認(rèn)識(shí)到財(cái)政改革是強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)主體作用，是增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)人員職能作用，是從報(bào)賬員責(zé)任轉(zhuǎn)化為單位會(huì)計(jì)職責(zé)，是會(huì)計(jì)人員不會(huì)操作單位就無錢辦公的現(xiàn)實(shí)要求。徹底改變?cè)瓉怼笆秦?cái)政管錢管賬，我就是一個(gè)收票報(bào)票的報(bào)賬員”概念，這從核算轉(zhuǎn)軌培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)操作中單位會(huì)計(jì)人員的重視程度，就可以看出預(yù)算單位及其會(huì)計(jì)人員對(duì)改革的理解是多么深刻和到位，多少個(gè)不眠之夜換來自己核算與支付角色快速到位。
3、財(cái)政調(diào)控能力得以進(jìn)一步增強(qiáng)。通過改革，預(yù)算外資金全額納入預(yù)算管理、財(cái)政專戶資金與單位自籌資金歸口國(guó)庫(kù)管理、預(yù)算結(jié)余用款額度資金保留在國(guó)庫(kù)、財(cái)政直接支付與授權(quán)支付之比擴(kuò)大到8：2等措施，無疑極大增強(qiáng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)金調(diào)度能力，有力地保證新鄭工資正常發(fā)放、單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證了新鄭市重點(diǎn)工程建設(shè)資金需求。把死錢變成活錢，合理調(diào)度資金，減少資金留置浪費(fèi)，防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)上級(jí)資金往來，開展財(cái)政資金監(jiān)督，都逐步強(qiáng)化了財(cái)政宏觀調(diào)控控能力。與改革前相比，新鄭財(cái)政宏觀調(diào)控能力明顯上一新臺(tái)階。
▲▲三、調(diào)查結(jié)論
從整體上看，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)自上而下的改革，中央省市級(jí)已經(jīng)完成，目前進(jìn)入縣鄉(xiāng)兩級(jí)改革攻堅(jiān)階段。上三級(jí)的順利改革與成功經(jīng)驗(yàn)，說明財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革符合建立公共財(cái)政框架迫切需求，說明改革在一定程度上需要強(qiáng)大的財(cái)力優(yōu)勢(shì)作保障作推動(dòng)，說明改革切中了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行弊病要害從而能最大限度地化解財(cái)政矛盾，也為引領(lǐng)指導(dǎo)縣鄉(xiāng)改革提供借鑒。
參考文獻(xiàn)：
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