一、增值稅改革進(jìn)程
增值稅是以指商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)的過程中所產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)的征收的一種流轉(zhuǎn)稅，在企業(yè)的生產(chǎn)和商品的流通過程中，我們很難算出商品的新增加的價(jià)值和附加值，所以，我國的增值稅也是根據(jù)國際上多數(shù)采用稅款抵扣的模式，也就是說是我們根據(jù)了企業(yè)在生產(chǎn)商品（勞務(wù)）的過程中，以商品的銷售額按一定的稅率來計(jì)算出的稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，所得的部分就是增值稅所要繳納的部分。
我國是在70年代末期開始實(shí)行增值稅的試征，在1994年，我國實(shí)行增值稅的第一次改革，逐步的改革原先實(shí)行的增值稅的稅制，使新的稅制更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。到2004年國家為了振興東北老工業(yè)基地的發(fā)展，逐漸的在東北實(shí)行允許購進(jìn)資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，在之后的幾年，該政策擴(kuò)大推廣到中部6省，在2009年，我國有實(shí)行了消費(fèi)型增值稅。2012年1月我國又在上海實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)，使增值稅改革不斷的深入。
▲▲二、增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響
2.1 我國的增值稅經(jīng)過了多次的改革和轉(zhuǎn)型，其目的就是降低稅負(fù)，為了提高企業(yè)的核心競(jìng)爭力。在生產(chǎn)型的增值稅稅制下，進(jìn)項(xiàng)稅額不再允許從銷項(xiàng)稅額中扣除，企業(yè)的增值稅的稅負(fù)相對(duì)較高。同時(shí)，由于固定資產(chǎn)在消費(fèi)型的增值稅中是可以扣除的，使得企業(yè)的增值稅的稅負(fù)降低。這樣的改革使得企業(yè)開始對(duì)生產(chǎn)的轉(zhuǎn)型，開始重視生產(chǎn)的技術(shù)投資和應(yīng)用，注重對(duì)經(jīng)營模式和條件的改革，提高了生產(chǎn)的效率，是企業(yè)的生產(chǎn)朝著良性的方向健康發(fā)展。
2.2 增值稅的改革和轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)的所得稅影響重大，在生產(chǎn)型的增值稅稅制下和消費(fèi)型的增值稅稅制下的固定資產(chǎn)的價(jià)值是不同的，這就造成了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅的稅額存在在差異。較比較而言，生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)消費(fèi)型增值稅會(huì)使企業(yè)的所得稅增加。
▲▲三、增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
3.1 對(duì)企業(yè)利潤表的影響。企業(yè)投資的當(dāng)年，新增加的固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)全部進(jìn)行抵扣，并且是一次性的。這樣使得投資當(dāng)年的利潤增加。與此同時(shí)，固定資產(chǎn)的增加會(huì)使折舊費(fèi)增加還有可能使得財(cái)務(wù)費(fèi)用也相對(duì)增加，這樣，一部分增值稅抵扣帶來的費(fèi)用會(huì)被抵消掉。之后各年的利潤也是取決于新增加的固定資產(chǎn)投資所得的回報(bào)和折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)等之間的關(guān)系。
3.2 對(duì)現(xiàn)金流量表的影響，在投資的那年，增值稅的支付會(huì)減少，在經(jīng)營過程中現(xiàn)金的流量會(huì)有所增加，當(dāng)年的投資的資金通常會(huì)高于生產(chǎn)型的增值稅，使得融資現(xiàn)金流支付的利息有所增加。
▲▲四、對(duì)企業(yè)的投資影響
4.1 在企業(yè)投資的過程中，投資計(jì)劃會(huì)發(fā)生偏移，企業(yè)對(duì)設(shè)備的投資會(huì)增大。企業(yè)為了能夠投資帶來進(jìn)項(xiàng)稅額折扣，往往會(huì)選擇對(duì)企業(yè)的設(shè)備投資加大。
4.2 縮短了企業(yè)的投資周期。企業(yè)增值稅的改革，使得企業(yè)更有利于改善企業(yè)的技術(shù)水平，進(jìn)而加快了企業(yè)對(duì)企業(yè)設(shè)備的更新和換代，企業(yè)設(shè)備和技術(shù)的更新越快，企業(yè)投資的周期也就越短。
▲▲五、對(duì)企業(yè)利潤分配的影響
5.1 企業(yè)增值稅的改革會(huì)加快企業(yè)的投資計(jì)劃，也更容易消化企業(yè)的自身積累。最重要的是有可能造成利潤的增長。目前企業(yè)可以實(shí)際用于分配的利潤是依托于現(xiàn)金流的。在投資的開始階段，增值稅的折扣會(huì)減少企業(yè)的納稅額，減少了資金的流出，增值稅的轉(zhuǎn)型，企業(yè)就會(huì)增加了投資，資金的流出也會(huì)增加，這樣有可能使企業(yè)總體的現(xiàn)金的流量減少，不會(huì)增加企業(yè)的分配利潤。
5.2 增值稅的改革對(duì)企業(yè)利潤的表現(xiàn)有很多的方面，最主要的表現(xiàn)為1增值稅轉(zhuǎn)型，企業(yè)的固定資產(chǎn)的入賬的金額會(huì)降低，也相應(yīng)的使得折舊資產(chǎn)的折舊額減少，是企業(yè)總利潤有所增加。其次企業(yè)的增值稅改革使得企業(yè)營業(yè)額的減少，也可以帶來利潤的的提高。
▲▲六、增值稅改革對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響
企業(yè)增值稅的改革使得企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的流入和流出存在了很大差異，第一增值稅的改革增加了企業(yè)資金的流量，第二，因?yàn)樵鲋刀惖臏p少會(huì)造成了城建稅和教育費(fèi)附加相對(duì)減少，這樣企業(yè)資金的流出會(huì)減少，第三，增值稅的的改革后，會(huì)導(dǎo)致每年的折舊資產(chǎn)的相對(duì)減少，銷售不變，也會(huì)增加企業(yè)的利潤。使得企業(yè)繳納的增值稅增多。
▲▲七、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)增值稅的改革
增值稅的改革對(duì)不同行業(yè)的影響有所不同，對(duì)于對(duì)固定資產(chǎn)有很大需求的行業(yè)來說影響會(huì)更大。所以企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候一定要慎重，結(jié)合實(shí)際的情況來增加對(duì)固資產(chǎn)投資計(jì)劃，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)，要不斷的論證，以免投資的盲目。根據(jù)稅務(wù)法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在購買設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額只有小于銷項(xiàng)稅額的時(shí)候才可以全部抵扣掉。不然，只能在以后的月份進(jìn)行抵轉(zhuǎn)。
7.1企業(yè)采購固定資產(chǎn)。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)采購時(shí)，通常選擇從一般納稅人那購買。一般的納稅人因?yàn)榭梢栽鲋刀惖陌l(fā)票，當(dāng)然如果小規(guī)模的納稅人可以提供更好的優(yōu)惠，我們也可以考慮其他的購買渠道。
7.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，降低財(cái)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)增值稅的改革，使企業(yè)更傾向于對(duì)固定資產(chǎn)的投資，這樣企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的流出會(huì)增大，如過在管理中出現(xiàn)漏洞，會(huì)造成資金鏈的銜接不上甚至出現(xiàn)斷裂，這樣會(huì)是財(cái)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以在投資的過程中要慎重，同時(shí)也要加強(qiáng)企業(yè)的管理。
▲▲八、總結(jié)
我國的企業(yè)增值稅的改革是根據(jù)我國的企業(yè)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)不斷完善的一種轉(zhuǎn)型，然而在我國的增值稅改革還有很長的路要走。很多行業(yè)收購的發(fā)票管理困難，設(shè)置企業(yè)增值稅起征點(diǎn)難度很大，增值稅的起征的范圍的問題，以及如何解決我國的稅負(fù)不問題，等等。我國增值稅還應(yīng)該結(jié)合國外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和國內(nèi)實(shí)際情況在改革中不斷總結(jié)，促使增值稅改革達(dá)到一個(gè)新的高度。
參考文獻(xiàn)：
[1] 李亞婕. 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響分析[J]. 財(cái)會(huì)通訊. 2011（25）
[2] 張圣志. 增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2010（05）
作者：任淑霞
