1 問(wèn)題的提出
2006年水管體制改革后，實(shí)現(xiàn)了水管單位、養(yǎng)護(hù)公司、供水、施工企業(yè)機(jī)構(gòu)、人員和資產(chǎn)的徹底分離，由此形成了由市局管理的四套財(cái)務(wù)核算體系。在此體系下，根據(jù)單位類別和性質(zhì)不同，分別采取了不同的財(cái)政政策，水管單位基本支出預(yù)算和維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行專項(xiàng)資金撥付，并且國(guó)家財(cái)政資金保障水平大幅提高；養(yǎng)護(hù)公司的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是上級(jí)撥入的水利建設(shè)基金；供水分局作為不獨(dú)立核算的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源是水費(fèi)收入，在行政管理上仍屬于市局管理的單位；施工企業(yè)作為市局出資興辦的內(nèi)部企業(yè)，在現(xiàn)行體制和運(yùn)行機(jī)制下完全按照《公司法》的要求，尚不具備條件，市局還負(fù)有無(wú)限責(zé)任。
同時(shí)，新的財(cái)務(wù)體制給管理帶來(lái)了諸多新的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)單位分散，資金分散，財(cái)權(quán)、事權(quán)分散；專業(yè)人員缺乏，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱；財(cái)務(wù)管理成本增加，風(fēng)險(xiǎn)增大；單位增多，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不同，攀比現(xiàn)象嚴(yán)重；相互封閉，會(huì)計(jì)信息無(wú)法共享；財(cái)務(wù)主管部門對(duì)各單位財(cái)務(wù)監(jiān)管、協(xié)調(diào)力不從心，難度增大。
2 財(cái)務(wù)管理要求
首先，嚴(yán)格各項(xiàng)資金的管理，是確?！案刹堪踩?、工程安全、資金安全”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提條件。
其次，國(guó)務(wù)院《水利工程管理體制改革實(shí)施意見(jiàn)》對(duì)水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的管理和使用提出了明確的要求，即建立規(guī)范的資金投入、使用、管理與監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格資金使用與管理。
第三，根據(jù)部門預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范所有財(cái)務(wù)收支行為，一切收支全部納入預(yù)算管理，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)在單位的統(tǒng)一監(jiān)控下進(jìn)行。
3 財(cái)務(wù)集中管理機(jī)制模式
面對(duì)水管體制改革后財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的一些問(wèn)題，為保證水管體制改革的健康順利推進(jìn)，建立適應(yīng)水管體制改革要求的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制非常必要。在行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，有二種形式：一種是委派會(huì)計(jì)人員到單位，另一種是會(huì)計(jì)集中核算，目前比較多采用第二種方式。從一些地區(qū)和單位進(jìn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的試行情況來(lái)看，效果比較明顯：一是從源頭上控制了預(yù)算內(nèi)資金亂支濫用、預(yù)算外收入體外循環(huán)和“小金庫(kù)”等問(wèn)題，在一定程度上減少了部分單位及其領(lǐng)導(dǎo)使用國(guó)家資金的隨意性；二是減少了部分單位及其工作人員貪污腐敗、揮霍浪費(fèi)國(guó)家資金問(wèn)題的發(fā)生，提高了資金的使用效益，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力。三是強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)了廉政建設(shè)。
3.1 機(jī)構(gòu)與范圍
市局應(yīng)成立財(cái)務(wù)集中管理中心，負(fù)責(zé)對(duì)所屬維修養(yǎng)護(hù)公司、供水分局和施工企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理。
3.2 工作原則
工作原則是集中管理、獨(dú)立核算、預(yù)算控制、加強(qiáng)監(jiān)督、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、全面考核，具體內(nèi)容為：
集中管理。改革后，取消納入財(cái)務(wù)集中管理單位的會(huì)計(jì)核算職能，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)管理中心具體負(fù)責(zé)，實(shí)行會(huì)計(jì)集中管理，所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、統(tǒng)一稽核、統(tǒng)一把關(guān)。
獨(dú)立核算。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算管理后，各單位的會(huì)計(jì)主體的法律責(zé)任不變，原單位的理財(cái)機(jī)制不變。
預(yù)算控制。對(duì)納入財(cái)務(wù)集中管理的會(huì)計(jì)核算單位的基本支出實(shí)行統(tǒng)一的預(yù)算管理方式，由核算單位每年編報(bào)預(yù)算，財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)審查把關(guān)，報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后具體實(shí)施。
加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)各項(xiàng)水利資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理不力，一般來(lái)說(shuō)主要原因是財(cái)務(wù)制度不健全，或已有的財(cái)務(wù)制度沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理就要抓住這兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先要按照符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、切合單位實(shí)際、便于組織實(shí)施的原則，制定書面的財(cái)務(wù)管理制度并公之于眾，納入單位的綜合管理體系之中。讓全體職工了解制度、自覺(jué)執(zhí)行；既堵死了違反制度的借口，又加強(qiáng)了職工對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。其次要定期根據(jù)法規(guī)變化、單位情況變化和制度實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)制度進(jìn)行修訂完善。盡力避免成文的制度不符合實(shí)際、不便執(zhí)行從而有損制度權(quán)威性的情況發(fā)生。第三是單位負(fù)責(zé)人要親自抓財(cái)務(wù)管理、帶頭嚴(yán)格執(zhí)行制度、支持財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格管理，使財(cái)務(wù)制度真正落實(shí)到日常財(cái)務(wù)工作之中，而不僅僅是掛在墻上的一紙空文。
優(yōu)質(zhì)服務(wù)。加強(qiáng)管理，強(qiáng)化責(zé)任，明確財(cái)務(wù)集中管理中心的具體業(yè)務(wù)工作流程，科學(xué)調(diào)度，保證資金供應(yīng)，降低管理成本，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。必須提高財(cái)務(wù)人員的科學(xué)管理素質(zhì)。管理是靠人來(lái)實(shí)施的。科學(xué)、高效的管理，要求有高素質(zhì)的管理人員。首先要選配具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員從事財(cái)務(wù)管理，不然內(nèi)部控制制度建立、會(huì)計(jì)信息分析、輔助決策無(wú)從談起。其次應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，包括掌握基本的管理理論和方法，提高學(xué)歷以提升理論水平，參加會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等專項(xiàng)培訓(xùn)和參加會(huì)計(jì)職稱資格考試以提高專項(xiàng)技能。第三，財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解單位的全面情況、站在全局高度實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)管理；基本熟悉單位主要業(yè)務(wù)的工作流程和規(guī)定，以便更好地編制預(yù)算、審核支出和為業(yè)務(wù)服務(wù)。
全面考核：財(cái)務(wù)集中管理中心對(duì)市局負(fù)責(zé)，對(duì)納入管理單位的一切收支情況進(jìn)行分析考核，真實(shí)、完整、正確反映各單位的財(cái)務(wù)狀況。
3.3 主要職責(zé)
財(cái)務(wù)集中管理中心的主要職責(zé)是：根據(jù)黃委、省局有關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法，科學(xué)合理設(shè)置賬套和會(huì)計(jì)賬戶，組織會(huì)計(jì)核算，及時(shí)記錄單位各項(xiàng)資金收支和結(jié)存情況，真實(shí)、完整、正確反映各單位的財(cái)務(wù)狀況；負(fù)責(zé)并督促納入集中核算管理單位編制預(yù)算，按照財(cái)務(wù)主管部門要求定期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和提供其他會(huì)計(jì)信息資料；負(fù)責(zé)向國(guó)家有關(guān)部門交納稅款和有關(guān)費(fèi)用；督促納入集中核算管理單位做好往來(lái)賬款的清理等工作。
納入管理單位的主要職責(zé)是：積極配合會(huì)計(jì)集中財(cái)務(wù)集中管理中心做好日常會(huì)計(jì)核算工作；按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，建立健全本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，制定人員和日常公用費(fèi)用開支的定額或標(biāo)準(zhǔn)；按照維修養(yǎng)護(hù)合同或上級(jí)下達(dá)的維修任務(wù)，做好工程項(xiàng)目的進(jìn)度、結(jié)算等會(huì)計(jì)資料的收集和歸類；按照簽批權(quán)限和程序，到會(huì)計(jì)集中財(cái)務(wù)集中管理中心辦理結(jié)算；加強(qiáng)本單位國(guó)有資產(chǎn)管理，定期清查盤點(diǎn)核對(duì)本單位的固定資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
在此背景下，納入集中核算管理的單位職工因公零星購(gòu)置，短期出差等原因發(fā)生的臨時(shí)性借款，由單位負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽批準(zhǔn)后借用。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，納入集中核算管理的單位實(shí)行備用金制度，如維修養(yǎng)護(hù)分公司備用金定額10000元，主要用于維修養(yǎng)護(hù)分公司的日常零星支出，由維修養(yǎng)護(hù)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽后借用。第三，納入預(yù)算管理的人員工資性支出或經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等由納入會(huì)計(jì)集中核算單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽后支出。第四，根據(jù)合同或協(xié)議列支的維修養(yǎng)護(hù)直接成本，如人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等經(jīng)分管財(cái)務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審批，由納入會(huì)計(jì)集中核算單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)集中管理中心負(fù)責(zé)人審簽后支出。
4 預(yù)期效果
財(cái)務(wù)管理中存在的多頭管理、多頭核算的問(wèn)題一直是財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，大大降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金的安全性。其次，有利于實(shí)行及時(shí)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)控。包括財(cái)務(wù)核算監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、資金實(shí)時(shí)監(jiān)控、指標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)控等，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患。第三，有利于形成完善的內(nèi)部牽制機(jī)制，對(duì)納入集中管理單位的財(cái)務(wù)行為可以實(shí)行有效的約束，工作職責(zé)明確，責(zé)任到人，便于考核。第四，有利于提高財(cái)務(wù)人員的優(yōu)化配置。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，一方面可以綜合協(xié)調(diào)關(guān)系，提高資金使用率；另一方面，可以避免新成立會(huì)計(jì)核算單位基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)過(guò)多的問(wèn)題。第五，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。財(cái)務(wù)集中管理，可以統(tǒng)一出臺(tái)企事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)支出審批程序和權(quán)限、費(fèi)用管理規(guī)定、明確獎(jiǎng)金、福利等發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)支出有章可循，有法可依，有效地避免工作的盲目性和隨意性，減少相互攀比現(xiàn)象堵塞內(nèi)部管理漏洞。
作者：劉忠華
