【摘要】本文針對本科院校的《財務分析》課程，提出開放式案例教學法，包括三層開放式教學目標的設計、三類開放式教學案例的選取和四維開放式案例教學的實施。同時針對我國《財務分析》課程案例教學的現(xiàn)狀，提出了一些改進建議。
【關鍵詞】案例教學法 財務分析 高校 本科
隨著我國經(jīng)濟持續(xù)快速的發(fā)展，股票、債券、期貨、儲蓄、外匯、保險等這些投資工具所涵蓋的生活范圍日益擴大，財務分析理論和方法被廣泛應用，具有較強財務分析能力的應用型人才越來越受到社會各界的青睞。但長期以來，我國高校的《財務分析》課程主要采用教師講授、學生聽講的教學模式（簡稱“傳統(tǒng)課堂教學”），這種填鴨式教學只能灌輸學生理論知識，卻往往和實踐脫節(jié)，很難激發(fā)學生的學習興趣和培養(yǎng)應用型人才。
20世紀20年代開始，在哈佛大學的倡導下，現(xiàn)代案例教學法真正作為一種教學方法在西方教育界迅速嶄露頭角，被廣泛運用于法學、醫(yī)學、工商管理等教學領域，逐漸風靡全球。筆者認為，在本科院校的《財務分析》課程中引入案例教學法對學生和老師都大有裨益。
一、開放式案例教學法的定義及特點
在開放式案例教學法過程中，教師根據(jù)學生特點，以學生為主體，設置靈活開放的教學目標，選取現(xiàn)實中典型的事件作為教學案例，引導學生進入特定的教學情景，并組織學生對案例進行閱讀、思考、分析、討論等一系列活動，從而提高學生分析問題和解決問題的實踐能力。
《財務分析》課程是一門綜合性和實踐性很強的課程，適合采用開放式案例教學法，其開放性體現(xiàn)在以下三個方面：①教學目標設置的開放性。教師可以根據(jù)學生的不同特點和需求，設計多個開放式教學目標。②教學案例選取的開放性。案例不在多，而在于能啟發(fā)學生思維，給學生留下較多的思考空間。教師應選取現(xiàn)實中典型的事件作為教學案例，并跟蹤事件的最新發(fā)展，實時修正案例，學生也可以根據(jù)教學內(nèi)容的需要自主選擇感興趣的實際案例。③案例教學具體實施的開放性。對不同的教學內(nèi)容、教學目的采用不同的案例教學模式。
二、《財務分析》開放式案例教學法的教學目標設計
美國芝加哥大學教授布盧姆1956年將認知行為劃分為知識（識記、識別）、領會（理解、釋義）、運用（簡單應用）、分析（復雜應用）、綜合（綜合應用）、評價（評析、比較判斷）六個層次。根據(jù)布盧姆的六層次認知教學目標，筆者設計了三個層次的《財務分析》課程開放式案例教學法的教學目標。即教學目標分為基本目標、次級目標和高級目標三個層次，具體如下表所示：
基本目標主要包括理解和領會財務分析框架、信息基礎、技術方法，運用和分析母公司報表和財務效率等方面，是學習《財務分析》課程的每位學生必須達到的目標。
次級目標包括綜合分析合并報表、杜邦財務體系、報表附注等方面，主要鍛煉學生全面分析問題的能力，啟發(fā)學生達到較高層次認知，授課老師可結合學生的特點、教學時間在開放的次級目標中選擇其一授課。
高級目標包含評價企業(yè)績效、風險、前景等，這部分教學內(nèi)容是對財務分析基礎內(nèi)容的延伸和拓展，有助于學生開闊視野拓展思維，并根據(jù)興趣自主決定完成內(nèi)容。
三、《財務分析》課程開放式案例教學法的案例選取
開放式案例教學的成敗，很大程度上取決于案例質量的高低，案例選取至關重要。筆者在長期教學實踐中，根據(jù)各層教學目標的不同要求將財務分析教學案例概括為“一例到底”的“大型綜合案例+多個小型輔助案例+學生自主案例”三個層面。
1. “一例到底”的大型綜合案例選取。所謂“一例到底”，就是在《財務分析》課程的授課中，以一個典型的案例為主線，貫穿課堂教學始終，通過對這個案例的分析，基本上可以把《財務分析》課程所涉及的知識點囊括進去的一種案例教學方法。一例，不僅可以是一則案例，也可以是一則材料、一件事、一個企業(yè)等。
目前在我國滬深交易所上市的公司達2 400多家，這給《財務分析》開放式案例教學提供了大量的素材?！耙焕降住鄙鲜泄镜倪x取標準為：一是業(yè)務不能過于復雜，業(yè)務太復雜則無法展開有效的比率分析；二是最好是制造業(yè)，制造類企業(yè)有完整的生產(chǎn)、銷售、管理流程，涉及的知識點比較全面；三是近幾年業(yè)績優(yōu)良且穩(wěn)定，這類企業(yè)前景較好，有正面引導作用；四是上市年限在5年以上的公司，資料比較完備，適合做趨勢分析。
2. 小型輔助案例選取。小型輔助案例是對“一例到底”案例教學法的有效補充，主要應用于每章開始的引例和關鍵知識點的理解。在每章內(nèi)容介紹前，選取通俗易懂、生動活潑的小案例導入，便于學生理解本章所學知識在整個財務分析理論體系中的地位和作用，引起學生對即將學習的知識的興趣。對于某些關鍵知識點，選取有針對性的小型案例，運用案例教學抓住問題本質，解決難點，從而達到融會貫通，舉一反三的效果。
選取小型輔助案例時要把握案例的代表性、前沿性和時效性，應選取具有熱點效應的上市公司，比如造假上市的萬福生科、面臨國際“雙反調查”的光伏企業(yè)、獲得政府巨額補貼收入的中石油等。這些具體、生動的案例社會關注度高，矛盾沖突激烈，容易激發(fā)學生爭論、深入調查和討論的興趣，有利于學生對重點和難點問題的認識與掌握，同時也能活躍課堂氣氛。
3. 學生自主案例選取。教師可以在授課前給學生提供幾個典型案例，讓他們從中擇一。學生自主案例最好選擇操作性強、有典型行業(yè)特征，且具本地屬性的上市公司，這樣容易理解這些企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，有條件到企業(yè)實地調查。自主案例也可以由教師設定標準，學生在滬深交易所自主選擇一家上市公司。不過，由于上市公司信息的冗余性和錯綜復雜性，學生需要在教師幫助和引導下選取有代表性的自主案例。自主案例可將所學理論知識迅速付諸實踐，學生容易產(chǎn)生共鳴，獲得成就感，還能鍛煉學生收集整理資料、發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的綜合分析能力以及職業(yè)判斷能力，使其更快掌握財務分析的基本技能。
四、《財務分析》課程開放式案例教學法的具體實施
為使開放式案例教學在知識體系傳授中得以有效實施，筆者建立了一個四維案例教學運用模式，如下圖所示。
1. 案例教學在理論知識部分的運用模式。
一要案例與關鍵知識點相結合：教師先對關鍵知識點進行講解，然后通過小型輔助案例分析實際情況，達到消化和鞏固理論知識的目的，如介紹利潤表三點式審閱法時，先提出利潤表審閱時三大關鍵指標，即一個中心（營業(yè)收入）、兩個基本點（毛利率、費用率），然后結合萬福生科、洪良國際、東方集團案例進行具體分析。
二要案例與整個理論知識體系相結合：教師在進行“一例到底”案例教學法時，一般是根據(jù)自己對這門課程的理解和把握，選擇一個比較典型的“一例到底”案例，通過“一例到底”的綜合案例教學連貫整個理論知識體系的各知識點。例如，在教學過程中先利用萬科集團的母公司報表資料進行報表整體分析和質量分析，再利用萬科集團的合并報表資料進行企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量分析，從而了解集團內(nèi)母子公司的資源結構及其狀況、判斷集團內(nèi)部關聯(lián)方交易的程度、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)、整個企業(yè)集團的擴張戰(zhàn)略及其實施后果。
2. 案例教學在實際操作部分的運用模式。每章內(nèi)容授課結束，學生結合這一章的重要知識點，以選定的公司進行模擬練習，每章可選擇一組同學報告案例，教師通過提示、反問、追問、鼓勵、表揚等手段和方法，對案例討論進行有效控制和正確引導，適當?shù)貫閷W生提供分析思路，但不能直接表露自己的觀點，避免約束學生思想的活力和效率。學期結束，每個小組提交一份綜合分析報告。此案例的學習，以學生為主導，教師的組織、引導、傾聽、點評為輔。
授課老師可以根據(jù)學生特點、教學計劃、教學大綱和學時數(shù)等情況，合理安排實際操作部分比重：在教學課時內(nèi)，安排一定量課時用于小組案例報告，以便實時掌握學生學習動態(tài)；在教學課時外安排一定量課時作為實操課程，作為理論課的補充；可針對財務管理學專業(yè)學生單獨開設財務分析案例課程，利用適當?shù)慕虒W軟件提供的財務分析模塊進行系統(tǒng)的實操。
3. 案例教學在社會知識部分的運用模式。教學過程中所選擇的案例均具有真實特性，涵蓋一系列的監(jiān)管條例、會計與財務法規(guī)等社會知識，學生在案例分析、討論過程中對該案例涉及的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政治與法律環(huán)境、社會文化環(huán)境等形成一定的感性認識，這在很大程度上拓寬了學生的社會知識面。如2012年11月，財政部、國稅總局、證監(jiān)會發(fā)布《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》，筆者引入2013年上海新梅的分紅方案，形象地反映了國家政策變化對公司、投資者行為的影響。
為增強學生的感性認識，也可以組織學生到企業(yè)實地調查，教學地點并不僅限于傳統(tǒng)的教室。
五、完善《財務分析》開放式案例教學的思考
1. 制度保障。學校應在政策上給予一定的傾斜，建立健全推廣開放式案例教學的制度：科學設置課程體系，將案例教學內(nèi)容納入教學計劃或教學大綱之中，保障充分的案例教學課時、授課場地；做好教師案例教學的培訓工作；逐步推廣案例教學的范例，組織優(yōu)秀案例評比，建立獎勵制度。
2. 案例選擇和儲備。應廣泛搜集各種財務分析案例，精心選編，建立財務分析案例庫。獲取案例的途徑主要有：通過校企聯(lián)合，從企業(yè)獲取案例；通過各種媒體資訊，及時發(fā)現(xiàn)典型案例，進行篩選、整理；推陳出新，使舊的案例適應新的環(huán)境和制度，進行適當改編后使用；也可以結合教師教學經(jīng)驗自行設計。
3. 教師教學能力。教師既是教學的組織者，又是課堂進程的掌控者。教師是案例教學的配角，職責主要是引導學生去思考、去爭辯，當討論離題時把討論引導到案例的核心問題上來，當討論出現(xiàn)停頓時把問題引向深入，必要時避免冷場狀況的發(fā)生。提高教師教學能力可以采用以下方法：培訓教師、組織教學競賽、適當獎勵。
4. 學生角色定位。在尊重學生的需求慣性和思維慣性的基礎上，減輕學生長期以來形成的所謂“標準答案”的依賴，教學過程中,創(chuàng)造一切條件讓學生拓展其自身理論知識面和社會知識面，激發(fā)學生的創(chuàng)新活力，增強學生溝通能力和討論技巧。
【注】本文獲得“江蘇高校優(yōu)勢學科建設工程資助項目” （PAPD）的支持。
主要參考文獻
1. 賈士義.案例教學法的課堂教學組織透視.忻州師范學院學報，2010；4
2. 劉建新，盧厚清.案例教學法的起源、特點與應用研究.南京工程學院學報（社會科學版），2011；1
【作 者】
張莉芳（副教授）
【作者單位】
（南京財經(jīng)大學會計學院 南京 210003 南京大學商學院 南京 210093
