《通知》稱，允許在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所的事務(wù)所使用含“上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)”字樣的分所名稱，標(biāo)準(zhǔn)用名為XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)分所或上海XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)分所。這對(duì)不少會(huì)計(jì)事務(wù)所是一個(gè)很好的發(fā)展機(jī)遇。那么，究竟誰才是具體的試點(diǎn)對(duì)象?
財(cái)政部會(huì)計(jì)司相關(guān)負(fù)責(zé)人在針對(duì)試點(diǎn)工作答記者問時(shí)介紹，為穩(wěn)妥起見,選擇合伙制或者完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制滿一年，內(nèi)部整合到位且運(yùn)行平穩(wěn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所先行試點(diǎn)?！稗D(zhuǎn)制經(jīng)驗(yàn)表明，轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所，特別是涉及重組合并較多的事務(wù)所，一般需要一定的時(shí)間才能整合、融合到位。隨著時(shí)間的推移，這一要求對(duì)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是公平的、適當(dāng)?shù)?體現(xiàn)了發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用的精神?！睍?huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人補(bǔ)充說。
記者在采訪過程中發(fā)現(xiàn)，不少事務(wù)所頗為關(guān)心“誰是審批機(jī)關(guān)?”針對(duì)這個(gè)問題，上述負(fù)責(zé)人介紹，按照目前的行業(yè)管理體制，對(duì)于非“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其申請(qǐng)?jiān)O(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所由上海市財(cái)政局審批;對(duì)于“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》，在本土化轉(zhuǎn)制過渡期內(nèi)(2017年12月31日之前)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向財(cái)政部和上海市財(cái)政局提出申請(qǐng)，申請(qǐng)材料由上海市財(cái)政局審查后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
值得一提的是，《通知》明確了分所設(shè)立條件和流程。由于上海自貿(mào)區(qū)不是獨(dú)立的行政區(qū)劃，因此，《通知》明確在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所暫按跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所審批辦理，事務(wù)所需同時(shí)具備《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》和《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》規(guī)定的相關(guān)條件，申請(qǐng)材料和審批流程參照上述三個(gè)文件的相關(guān)規(guī)定辦理。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人介紹，具體來講，擬在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向上海市財(cái)政局提出申請(qǐng)，并由其依法審批。原中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》(財(cái)會(huì)〔2012〕8號(hào))要求，在本土化轉(zhuǎn)制過渡期內(nèi)(2017年12月31日之前)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向財(cái)政部和上海市財(cái)政局提出申請(qǐng)，申請(qǐng)材料由上海市財(cái)政局審查后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 總所設(shè)立登記在其他省(自治區(qū)、直轄市)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且在《通知》施行之前尚未在上海市設(shè)立分所的，如其申請(qǐng)?jiān)O(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所，不再接受其設(shè)立上海分所的申請(qǐng)。
兩項(xiàng)監(jiān)管措施針對(duì)“多山頭”
上海自貿(mào)區(qū)分所試點(diǎn)政策是促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)搶抓機(jī)遇加快發(fā)展的重要利好政策。有行業(yè)人士擔(dān)心個(gè)別事務(wù)所可能借設(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所之機(jī)搞幾個(gè)“山頭”。針對(duì)這個(gè)問題，財(cái)政部也有相應(yīng)的管理措施。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人稱，好事必須辦好，為了防止少數(shù)事務(wù)所盲目吸收合并多路人馬在一個(gè)城市搞幾個(gè)“攤子”或幾個(gè)“山頭”，防范執(zhí)業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，《通知》規(guī)定了兩項(xiàng)管理措施。
一是借鑒銀行業(yè)管理模式規(guī)定了上海自貿(mào)區(qū)分所的管理架構(gòu)?？偹O(shè)立登記在上海市的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其上海自貿(mào)區(qū)分所由總所實(shí)施集中統(tǒng)一管理。總所設(shè)立登記在其他省(自治區(qū)、直轄市)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且已在上海市設(shè)立分所的，其上海自貿(mào)區(qū)分所由上海分所實(shí)施管理，上海自貿(mào)區(qū)分所負(fù)責(zé)人由上海分所負(fù)責(zé)人兼任。
另外一個(gè)做法是要求要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年度報(bào)備信息中單獨(dú)說明上海自貿(mào)區(qū)分所的業(yè)務(wù)開展情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首席合伙人出具書面承諾，承諾對(duì)其上海自貿(mào)區(qū)分所在人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、信息管理等方面實(shí)施“五統(tǒng)一”管理。該書面承諾由首席合伙人簽字確認(rèn)，并予以公示。財(cái)政部門將結(jié)合該書面承諾，對(duì)其上海自貿(mào)區(qū)分所的營(yíng)運(yùn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)于上海自貿(mào)區(qū)分所違背“五統(tǒng)一”要求實(shí)施管理、開展業(yè)務(wù)的，責(zé)令限期整改。整改不力的，依法撤回分所許可。
資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師、南通會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)劉志耕稱接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)稱，相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須對(duì)其在上海自貿(mào)區(qū)的分所在人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、信息管理等方面真正實(shí)施“五統(tǒng)一”管理，切忌此前存在的形式上統(tǒng)一、實(shí)際上未統(tǒng)一的情形發(fā)生。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交書面承諾函不能走形式，在監(jiān)管上注協(xié)必須動(dòng)真格。
事務(wù)所要抓住走向國(guó)際化的機(jī)遇
2013年8月22日，國(guó)務(wù)院正式批準(zhǔn)設(shè)立中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱上海自貿(mào)區(qū))，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，上海自貿(mào)區(qū)全新的開放政策和監(jiān)管模式改革為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開拓會(huì)計(jì)審計(jì)新業(yè)務(wù)提供了新契機(jī)，有利于事務(wù)所開拓新型金融服務(wù)、發(fā)展代理業(yè)務(wù)及充分利用外匯政策，也有利于政府購買會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)的發(fā)展。支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所，順應(yīng)了市場(chǎng)和行業(yè)的需求，是財(cái)政部門鼓勵(lì)、引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)抓住機(jī)遇、開拓業(yè)務(wù)、加快發(fā)展的重要舉措。
《通知》要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要抓住在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所的機(jī)遇，一手抓內(nèi)部治理和質(zhì)量控制，一手抓人才儲(chǔ)備和業(yè)務(wù)開拓，積極開展高端型、綜合型、外向型、國(guó)際化業(yè)務(wù)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和人才“走出去”，不斷提升我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。
劉志耕稱，會(huì)計(jì)所在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所有利于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極開展高端型、綜合型、外向型、國(guó)際化業(yè)務(wù)，為事務(wù)所做大做強(qiáng)提供了機(jī)會(huì)。
一位不愿意透露姓名的知名事務(wù)所合伙人對(duì)此頗為認(rèn)同，他告訴《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者，此次關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在自貿(mào)區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的嘗試，也是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所走向國(guó)際的一個(gè)最佳窗口，因?yàn)樽再Q(mào)區(qū)的完全國(guó)際化，其在貨幣政策、外貿(mào)政策等方面肯定有別于非自貿(mào)區(qū)，預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將在咨詢、稅籌等新業(yè)務(wù)方面將會(huì)大有作為。
財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在自貿(mào)區(qū)設(shè)分所可以有針對(duì)性地為區(qū)內(nèi)企業(yè)提供審計(jì)、查賬、稅務(wù)咨詢等服務(wù)，有利于企業(yè)的發(fā)展，也有利于為自貿(mào)區(qū)發(fā)展建設(shè)良好的環(huán)境。
