良好的政府公共財政管理需要相應(yīng)的政府財務(wù)信息作為支持。它要求政府會計(jì)不僅要提供有關(guān)財政資金預(yù)算執(zhí)行情況的信息，還應(yīng)當(dāng)提供反映政府財務(wù)狀況及其變動情況、財政資金使用情況以及政府受托責(zé)任履行情況等方面的信息，以便為政府高效管理和決策提供有效服務(wù)，但多年的實(shí)踐顯示現(xiàn)有的預(yù)算會計(jì)制度改革并沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，不能適應(yīng)不斷變化的客觀環(huán)境的需要，存在著大量的不足與弊端，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
一、有關(guān)政府會計(jì)的法律法規(guī)體系建設(shè)不完善
一方面雖然我國在1995年正式頒布了《預(yù)算法》，但實(shí)際執(zhí)行情況不是很理想，依法理財、依法進(jìn)行支出預(yù)算管理的氛圍尚未真正形成。有的地方不按法定程序隨意調(diào)整預(yù)算，支出預(yù)算追加頻繁；一些部門和單位不按規(guī)定執(zhí)行預(yù)算和財政制度，擅自擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，改變支出用途。政府財政預(yù)算約束力度比較低，政府部門單位財務(wù)權(quán)力監(jiān)督力度小，公共財政支出膨脹程度比較嚴(yán)重。
另一方面在規(guī)范具體會計(jì)行為的會計(jì)準(zhǔn)則上，我國目前只有《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》，還沒有一個統(tǒng)一的適用于總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)三者的會計(jì)基本準(zhǔn)則。這對我國進(jìn)一步完善政府會計(jì)制度體系帶來了不利影響。有關(guān)部門在制定種類繁多的政府會計(jì)制度時，沒有一個統(tǒng)一的框架和基本的指導(dǎo)原則。久而久之，各種政府會計(jì)制度的內(nèi)容總是缺乏前后一貫、首尾統(tǒng)一、渾然一體的體系，使政府會計(jì)改革重新走回各自為政的老路。
二、預(yù)算會計(jì)體系按組織類別劃分使得各分支相互割裂缺乏整合
現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)按組織類別劃分為總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)三個分支，三個分支采用不同的會計(jì)科目組織會計(jì)核算，客觀上形成了相互分割、互補(bǔ)銜接的“三張皮”格局。這種預(yù)算會計(jì)體系一方面導(dǎo)致三個分支記錄的會計(jì)信息失去了可比性和統(tǒng)一的口徑；另一方面導(dǎo)致無法形成政府整體的財政預(yù)算信息，以致實(shí)施財政監(jiān)督、管理財政風(fēng)險、評估財政狀況和可持續(xù)性這類關(guān)鍵職能幾乎完全落空。
三、收付實(shí)現(xiàn)制的政府會計(jì)基礎(chǔ)存在局限性
以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的局限性主要表現(xiàn)為：
1.收付實(shí)現(xiàn)制無法全面準(zhǔn)確地記錄和反映政府的負(fù)債狀況。由于收付實(shí)現(xiàn)制是以現(xiàn)金的實(shí)際收付為確認(rèn)當(dāng)期收入和支出的依據(jù)，財政支出只包括以現(xiàn)金支付的部分，并不能反映當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生但尚未用現(xiàn)金支付的政府債務(wù)，使得這部分債務(wù)成為隱性債務(wù)，由此帶來的后果是政府會計(jì)披露的政府債務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際存在的政府債務(wù)規(guī)模，不能完整、真實(shí)地反映政府的財務(wù)收支狀況和營運(yùn)業(yè)績，從而對宏觀經(jīng)濟(jì)決策、健康運(yùn)行產(chǎn)生錯誤導(dǎo)向，不利于防范和化解政府的財政風(fēng)險。
2.不能全面、客觀的反映政府資產(chǎn)狀況。政府部門增加的資產(chǎn)不管是流動資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)，不管其使用年限都列入當(dāng)年支出，同時增加固定資產(chǎn)和固定基金。固定資產(chǎn)在使用期內(nèi)保持不變，不提取折舊，也不能進(jìn)行成本核算。除非固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，資產(chǎn)價值才能反映在賬面上，不利于國有資產(chǎn)的管理。再如，政府用結(jié)余資金購買國債按取得時的實(shí)際成本入賬，除非到期或賣出，其債券收益不在賬面反映，不能體現(xiàn)公允價值，造成政府財務(wù)報告不能全面、客觀的反映政府資產(chǎn)的現(xiàn)狀。
3.收付實(shí)現(xiàn)制不利于正確處理年終結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)，造成會計(jì)信息不實(shí)。在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上進(jìn)行的總預(yù)算會計(jì)核算中，存在因跨年度支出而出現(xiàn)結(jié)余不實(shí)的問題。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，各級財政部門經(jīng)常會遇到預(yù)算已經(jīng)安排，但由于各種原因當(dāng)年無法支出的問題，這在收付實(shí)現(xiàn)制下，處理起來比較困難。有些地方的做法是“列支出，掛暫存”，這與收付實(shí)現(xiàn)制的核算原則明顯不符，審計(jì)部門也對此提出異議，現(xiàn)在又改為結(jié)轉(zhuǎn)支出的辦法，這樣一來就造成當(dāng)年結(jié)余不實(shí)。今后隨著政府采購和國庫集中支付制度的推廣，類似的問題將更加突出。
四、缺乏完善的政府財務(wù)報告制度
政府作為社會公共資源的受托者，必須通過披露財務(wù)信息以提高政府管理績效，實(shí)現(xiàn)公眾及相關(guān)利益者對政府的監(jiān)督，解除其財務(wù)受托責(zé)任。但迄今為止，我國還沒有一份能夠全面、完整、系統(tǒng)地反映政府財務(wù)狀況的政府財務(wù)報告。
首先，政府財務(wù)報告內(nèi)容不完整。政府會計(jì)報告應(yīng)提供預(yù)算執(zhí)行情況、政府財務(wù)狀況和政府運(yùn)營績效三方面的信息。而我國的財務(wù)報告內(nèi)容以預(yù)算執(zhí)行信息為主，體現(xiàn)的財務(wù)受托責(zé)任面過于狹窄。預(yù)算收支報表只是簡單羅列了現(xiàn)金收支項(xiàng)目和金額，即使是收支情況也未能與預(yù)算項(xiàng)目協(xié)調(diào)配合，難以充分反映預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果。且缺乏政府活動成本費(fèi)用的信息，沒有全面反映政府資產(chǎn)和負(fù)債的增減變動以及價值存量等財務(wù)狀況，因而不能滿足使用者評價政府受托責(zé)任履行情況的需要?？傊?，我國目前還沒有編制一份真正意義上的全面、完整的政府財務(wù)報告。
其次，政府財務(wù)報告缺乏公開性。依據(jù)我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，不論是行政、事業(yè)單位的預(yù)算會計(jì)報告，還是總預(yù)算會計(jì)的預(yù)算報告，都不用提交人民代表大會審議。各級財政部門在將本級及匯總的下一級的預(yù)算會計(jì)信息進(jìn)行匯總后，只是將部分信息反映在預(yù)算執(zhí)行情況報告中并提交各級人民代表大會審議。公眾只能間接了解政府財務(wù)狀況。
