據(jù)統(tǒng)計，2013年文登市民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展到12211家，注冊資金127.96億元，其中注冊資金100萬元以上的1384家，過千萬的123家，從業(yè)人員達(dá)61.77萬人，共上繳稅金137526萬元，占全市稅收的29%。在看到民營經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的同時，筆者發(fā)現(xiàn)文登市的民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展不盡人意，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的民營企業(yè)不足1%，僅有十幾家企業(yè)設(shè)有專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。據(jù)了解，這種現(xiàn)象在威海地區(qū)也普遍存在，由此可見必須加強(qiáng)對民營企業(yè)的內(nèi)部審計研究。
一、民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展滯后的主要原因
（一）民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不深
文登市內(nèi)部審計協(xié)會2003年成立以來，一直非常重視民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，通過走訪調(diào)查、輿論宣傳和典型引路等措施，對內(nèi)部審計工作的重要意義進(jìn)行了廣泛的宣傳，但實際效果并不明顯，究其原因主要有以下兩點：1、縣級民營企業(yè)大多數(shù)規(guī)模比較小，其生產(chǎn)管理相對簡單，多數(shù)依靠親屬管理生產(chǎn)及財務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。2、一些民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對審計工作缺乏足夠的認(rèn)識，甚至有的將審計與會計混為一談，認(rèn)為有會計管理就無需進(jìn)行審計監(jiān)督。
（二）上級相關(guān)部門對民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范和引導(dǎo)
國家的內(nèi)部審計工作原則上是指導(dǎo)國有、集體企業(yè)及國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作，國家審計署、中國內(nèi)部審計協(xié)會指導(dǎo)內(nèi)部審計的方法、措施等也是針對這些部門和單位所研究制訂的，對民營企業(yè)內(nèi)部審計的管理則沒有相關(guān)規(guī)定。
二、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計的重要性
（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計各項工作是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要
內(nèi)審制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要組成部分，隨著管理層次的增加和管理人員的控制范圍而擴(kuò)大，也逐漸成為民營企業(yè)的內(nèi)在需求。民營企業(yè)家們迫切希望內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能承擔(dān)起受托監(jiān)督和管理他們無暇顧及的企業(yè)管理的每個角落，使企業(yè)在激烈的市場競爭中及時進(jìn)行自我修正，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。
（二）市場經(jīng)濟(jì)的競爭性要求民營企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，由于法規(guī)的健全，競爭的公平、有序，信息、交通的便利與發(fā)達(dá)，商品生產(chǎn)逐步邁入了微利時代，近幾年，我國彩電、冰箱、DVD等產(chǎn)品大幅度降價充分說明企業(yè)已告別了厚利時代。在這種情況下，企業(yè)降低產(chǎn)品成品的重要途徑就是眼睛向內(nèi)，挖潛增效。內(nèi)部審計在強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部管理方面有著不可替代的優(yōu)勢。這是因為，通過開展內(nèi)部審計工作，可有效地促進(jìn)民營企業(yè)建立健全內(nèi)控制度，提高管理水平，堵塞“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（三）市場經(jīng)濟(jì)的開放性要求民營企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部審計
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和我國加入世貿(mào)組織，對外開放不斷擴(kuò)大，橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益增強(qiáng)，一些民營外資企業(yè)逐漸發(fā)展壯大為大型股份制企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)甚至跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的集團(tuán)公司，其下屬公司多達(dá)十幾個、幾十個，而且還有不少的合營公司、企業(yè)，要保證如此龐大的企業(yè)“巨艦”在國內(nèi)或國外市場經(jīng)濟(jì)的海洋中劈波斬浪，飛速向前，民營企業(yè)從客觀上要求強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，滿足監(jiān)督企業(yè)方方面面的常規(guī)發(fā)展需求。
三、發(fā)展和完善民營企業(yè)內(nèi)部審計對策
（一）準(zhǔn)確定位 民營企業(yè)內(nèi)部審計組織模式
組織設(shè)置是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。定位民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式應(yīng)有相適應(yīng)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、形勢、經(jīng)營規(guī)模和管理體系等。現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)和財產(chǎn)終級所有權(quán)相分離。健全的法人治理結(jié)構(gòu)，股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間形成分權(quán)制約的關(guān)系。目前，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計一般有以下兩種模式：一是實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度的規(guī)模較大的公司制民營企業(yè)；二是規(guī)模較小的民營企業(yè)，幾個企業(yè)可以聯(lián)合或社會審計機(jī)構(gòu)共同設(shè)立一個內(nèi)審機(jī)構(gòu)，前提是企業(yè)要指定精通審計業(yè)務(wù)的董事會成員同時兼任本單位的內(nèi)審部長，來監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。
（二）明確民營企業(yè)內(nèi)部的審計方法以及審計內(nèi)容
應(yīng)重點抓好以下幾個方面：
1、強(qiáng)化風(fēng)險管理。首先， 風(fēng)險管理要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些潛在的風(fēng)險，通過詳細(xì)的分析識別高風(fēng)險暴露點，分析包括審計人員的主觀判斷和客觀的金額測試等。然后，將風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)與分析的結(jié)果相比較，采取相應(yīng)措施，促使組織的風(fēng)險水平，與所規(guī)定的目標(biāo)相一致。
2、強(qiáng)化對內(nèi)控制度的評審。內(nèi)部審計重點對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性和嚴(yán)密性進(jìn)行研究和評價，包括管理規(guī)章制度的科學(xué)性和完整性，方法措施的適應(yīng)性和有效性。及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，使經(jīng)營管理者采取方法措施及時加以改進(jìn)，進(jìn)行標(biāo)本兼治、以防患于未然。內(nèi)部審計人員地位相對超脫，因此可以對審計對象作出客觀的評價，從而幫助企業(yè)的管理層合理地、更全面地設(shè)計與安排內(nèi)部控制，達(dá)到良好的評審效果。超脫的地位和綜合的評價職能，讓內(nèi)部審計可以為民營企業(yè)經(jīng)營管理提供多種服務(wù)，盡早發(fā)現(xiàn)其他部門不容易發(fā)現(xiàn)的問題，以全局的眼光，提出客觀公正的審計建議和意見，將含金量更高的信息與服務(wù)提供給民營企業(yè)的最高決策層。
3、加強(qiáng)績效審計。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)內(nèi)部管理日趨完善，內(nèi)部審計工作的重心將由“查錯糾弊”逐步轉(zhuǎn)向“管理服務(wù)”，這就要求其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須進(jìn)一步改進(jìn)工作模式，提高審計水平。
（三）規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)部審計的各項工作
民營企業(yè)內(nèi)部審計的健康發(fā)展，除了要吸納高素質(zhì)的人才外，還要不斷加強(qiáng)制度管理。民營企業(yè)要主動學(xué)習(xí)國家審計、社會審計的內(nèi)控管理機(jī)制，結(jié)合自身的實際消化利用。要建立審計業(yè)務(wù)管理制度，使審計工作從立項到完成全過程都在相關(guān)制度的約束范圍內(nèi)，杜絕審計工作的隨意性。要建立審計工作紀(jì)律，督促審計人員加強(qiáng)廉政建設(shè)，避免權(quán)錢交易。要建立檔案管理制度，搞好審計成果的立卷歸檔，使審計工作具有連續(xù)性。要建立激勵機(jī)制，加強(qiáng)考核，獎勤罰懶，全面激發(fā)審計人員的工作熱情。同時中國內(nèi)部審計協(xié)會等部門也要結(jié)合我國民營企業(yè)發(fā)展的具體情況，研究制訂一些具有指導(dǎo)性的意見和建議，供民營企業(yè)學(xué)習(xí)參考；各地內(nèi)部審計協(xié)會也要發(fā)揮好指導(dǎo)與服務(wù)的職能作用，定期組織民營企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作水平穩(wěn)步提高。
作者：鄒玲玲
