摘要：目前在我國，絕大多數(shù)公司內(nèi)部關(guān)于風(fēng)險控制的體制都存在一些問題，如果這些問題得不到解決，那么將不利于公司的長期發(fā)展。因此對公司內(nèi)部控制風(fēng)險的管理機(jī)制進(jìn)行討論，可以幫助公司內(nèi)部制度得到完善。該文分析了中國公司內(nèi)部控制風(fēng)險的管理機(jī)制中的問題，討論了相應(yīng)的解決方法，希望可以起到一些參考作用。
關(guān)鍵詞：試論 公司內(nèi)部控制 風(fēng)險 管理機(jī)制
前言
中國的許多公司關(guān)于內(nèi)部的控制建設(shè)都比較落后，內(nèi)部控制也只是止步于理論階段，極少有公司完善了內(nèi)部控制的控制制度，對于風(fēng)險的防范能力也比較差。在2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后公司內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問題越來越多的暴露出來。對于國內(nèi)公司在風(fēng)險管理機(jī)制方面存在的不足之處，下面將進(jìn)行一定的分析，并提出一些改進(jìn)的方法。
一、內(nèi)部控制風(fēng)險管理的不足
1.缺少合適的公司組織架構(gòu)
如今我國有很多公司，管理公司的結(jié)構(gòu)模式比較落后，比如在對某些問題進(jìn)行決定的時候，公司的管理層有著百分之百的決定性，這樣做的壞處是決策往往帶有較多決策者的主觀，而缺乏客觀依據(jù)。如果企業(yè)沒有一個合理完善的組織架構(gòu)那么對于風(fēng)險管理的機(jī)制可能無法落實(shí)，這樣導(dǎo)致機(jī)制變成了擺設(shè)，無法起到真正的作用。在我國，有許多公司沒有一個較為完善的董事會制度，即使有，也很難發(fā)揮出本應(yīng)發(fā)揮的作用。這是因?yàn)橛行┒聲拿~被內(nèi)部人員占有，在較大程度上降低了執(zhí)行力度。風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的機(jī)制不夠完善可能會帶來嚴(yán)重的后果，比如中國航油投資石油期權(quán)所發(fā)生的虧損事件。很多這樣的事件都是由于管理層在某些決策上過于主觀所造成的。
2.公司缺少合適的金融風(fēng)險管理體制
如果一個公司沒有建立較為完善的風(fēng)險控制機(jī)制的話，當(dāng)公司運(yùn)營遭遇風(fēng)險的時候，可能沒辦法拿出很好的應(yīng)對措施，從而遭受經(jīng)濟(jì)損失。在我國的很多企業(yè)中，根本就沒有專門應(yīng)對風(fēng)險的管理部門。但是隨著時代的發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)化的腳步日益加快，在帶來更多機(jī)遇的同時也帶來了更多風(fēng)險，這就要求公司應(yīng)對風(fēng)險的能力必須加強(qiáng)。尤其是金融業(yè)的相關(guān)衍生產(chǎn)品在公司里的運(yùn)用，讓公司面對了更大的挑戰(zhàn)。但是很多公司沒有應(yīng)對風(fēng)險的部門，也缺乏這方面的人才，這樣面對風(fēng)險時的處理效率就會比較低。還有，當(dāng)公司面對風(fēng)險時，往往無法對風(fēng)險進(jìn)行較為全面的評估，這是因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的評估體系。如果能夠讓風(fēng)險辨別以及評估體系得到完善，就可以讓公司內(nèi)部的許多功能發(fā)揮其作用。
3.公司缺少監(jiān)督體制
現(xiàn)今，中國的許多公司都缺少一個較為健全的監(jiān)督體制。這樣就會導(dǎo)致公司的內(nèi)部的相應(yīng)監(jiān)督體制無法發(fā)揮出其該有的作用。因此有些公司發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制體制的重要性，于是公司制定了內(nèi)部控制的相應(yīng)的規(guī)章制度，但是這樣的規(guī)章制度在實(shí)施的時候往往難以落到實(shí)處，造成這樣結(jié)果的原因是很多公司缺乏相應(yīng)的監(jiān)管體制。這樣就會造成內(nèi)部監(jiān)控體制變成擺設(shè)，而公司依然處于危險之中。
4.缺少應(yīng)對來自海外風(fēng)險的能力
目前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的步伐日益加劇，中國公司所要面臨的不再只是國內(nèi)市場的競爭壓力，還有來自國外的市場競爭壓力，這也就導(dǎo)致了公司所要應(yīng)對的風(fēng)險增多，因此風(fēng)險管理機(jī)制就顯得更為重要了。但是如今我國的許多公司缺少風(fēng)險防范意識，也缺乏應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化所帶來的風(fēng)險的能力。許多公司的管理層對于風(fēng)險的管理與控制都還只是停留在財務(wù)方面，沒有相應(yīng)的國際視野。公司如果要進(jìn)入金融市場，能夠避免因?yàn)閰R率以及原材料價格的變動而帶來的影響，但是同時又帶了金融風(fēng)險。比如在2008年的金融危機(jī)中，參與交易金融衍生品的公司，絕大多數(shù)都遇到了虧損。但是遇到虧損與公司的內(nèi)部控制機(jī)制不完善也有不小的關(guān)系。
二、完善公司內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制
1.完善公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及有關(guān)部門的設(shè)置
完善公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及有關(guān)部門的設(shè)置，讓內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。只有做到了這些才可以給內(nèi)部控制以及管理風(fēng)險提供執(zhí)行的相應(yīng)基礎(chǔ)。要讓公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化要從下面幾個部分做好工作：第一，要確定企業(yè)的地位以及性質(zhì)，要建立在市場化為指導(dǎo)的基礎(chǔ)上。對于企業(yè)現(xiàn)有的結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善與改革，與此同時還可以吸引投資商，這樣可以讓公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，提升管理與經(jīng)營的效率。第二，提升獨(dú)立董事的權(quán)利。要讓獨(dú)立董事在公司內(nèi)部治理時充分發(fā)揮出自己的作用。讓獨(dú)立董事的決定權(quán)以及話語權(quán)得到提高，并把這些權(quán)利落到實(shí)處，而不是只有一個形式。通過種種方式讓獨(dú)立董事實(shí)實(shí)在在地參與到治理企業(yè)中去。第三，讓公司內(nèi)部的法律環(huán)境更加完善，這樣好為風(fēng)險管理機(jī)制提供相應(yīng)的法律保障。規(guī)模比較大的公司，需要讓公司法律顧問制度得到進(jìn)一步的完善。只有做到這些，才能給公司的管理與經(jīng)營提供法律上的支持，讓公司避免因?yàn)檫`反經(jīng)營等一些行為所帶來的法律層面上的風(fēng)險。
2.讓公司的管理風(fēng)險體系得到完善
公司應(yīng)該對公司內(nèi)部的風(fēng)險管理體制進(jìn)行完善，這有利于企業(yè)提升面對風(fēng)險的能力。讓公司的管理風(fēng)險體制得到完善應(yīng)該要做到以下幾個方面：第一，公司要成立專門的管理風(fēng)險的部門，這個部門的職責(zé)是較為全面地管理公司的風(fēng)險，其中包括分析潛在的風(fēng)險。還要引進(jìn)一些專業(yè)的管理風(fēng)險的人員，尤其是對金融市場有研究的專業(yè)的人員，有助于提升公司對于市場風(fēng)險的應(yīng)對能力。第二，公司應(yīng)該對風(fēng)險定期進(jìn)行評估與分類，然后將這些風(fēng)險進(jìn)行分類，使用不同的方法進(jìn)行管理。與此同時公司還應(yīng)該依據(jù)公司本身的特點(diǎn)，對于管理風(fēng)險的體制的內(nèi)容不斷進(jìn)行完善，只有這樣才會讓風(fēng)險管理體制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
3.建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制
在公司內(nèi)部建立比較嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，可以讓監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。提升監(jiān)督的作用，就能夠讓公司的風(fēng)險管理能力得到極大的提升。首先可以在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的審計制度，并保證這個部門的權(quán)威性與獨(dú)立性，提升審計部門的可執(zhí)行性。這樣還可以給公司管理層的一些決策提供可靠地根據(jù)。然后，還可以將風(fēng)險管理工作和審計制度相互結(jié)合起來。建立這種以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計制度是非常必要的，建立之后讓相關(guān)審計工作人員參與到對于風(fēng)險的預(yù)測、管理以及評估中來。這樣就可以讓實(shí)際工作和審計工作的結(jié)合起來，最大限度的發(fā)揮審計監(jiān)督機(jī)制的功能。
4.管理理念全球化
如今中國公司所在的背景是經(jīng)濟(jì)全球化，公司所要面臨的風(fēng)險不僅僅來自國內(nèi)，因此公司對于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估時，應(yīng)該立足于國際市場的大環(huán)境，對于有可能發(fā)生的種種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險做出自己的評估，以加強(qiáng)內(nèi)部控制體制的風(fēng)險管理的相關(guān)建設(shè)。要重視金融衍生品有可能帶來的風(fēng)險。建立對于金融風(fēng)險的防范意識，使用現(xiàn)代化的管理風(fēng)險的方式來控制與管理風(fēng)險，可以在一定程度上減小風(fēng)險。另外，公司還應(yīng)該建立對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，通過完善財務(wù)系統(tǒng)來讓公司內(nèi)部風(fēng)險管理的能力得到提高。比如企業(yè)對于金融資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資的公允價值變動損益。而且在末期對于變動進(jìn)行詳細(xì)的記錄，還有處理。要對企業(yè)的相應(yīng)財務(wù)信息進(jìn)行規(guī)范與管理，還要建立一系列財務(wù)報表，方便記錄與管理企業(yè)的財務(wù)信息。
三、總結(jié)
建立公司內(nèi)部的管理風(fēng)險的機(jī)制對于公司的可持續(xù)性發(fā)展來說很重要。但是如今國內(nèi)的很多公司內(nèi)部管理風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制還存在各種各樣的漏洞，需要不斷地完善。比如公司缺少應(yīng)對來自海外風(fēng)險的能力，缺少合適的金融風(fēng)險管理體制等。這些問題的存在阻礙的企業(yè)發(fā)展的腳步，可以讓管理理念全球化，建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制等措施，讓公司得到更好的發(fā)展。
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作者：閆磊
