浙江省能源集團(tuán)審計(jì)部
浙江省能源集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“浙能集團(tuán)”）審計(jì)部緊緊圍繞“大能源”戰(zhàn)略、“十二五”發(fā)展規(guī)劃和現(xiàn)階段的中心工作，積極倡導(dǎo)以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為導(dǎo)向的內(nèi)審工作新模式，不斷拓展工作思路，加大審計(jì)力度并提升審計(jì)質(zhì)量,助力審計(jì)轉(zhuǎn)型。通過(guò)兩年多的實(shí)踐和探索，集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)審工作已逐漸成為企業(yè)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、把控風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要手段，得到了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和所屬企業(yè)的認(rèn)同，為浙能特色企業(yè)發(fā)展之路作出了積極的貢獻(xiàn)。
一、理念領(lǐng)先，“五個(gè)必審”引方向
浙能集團(tuán)成立十余年來(lái)，所屬企業(yè)分布在全省各地乃至省外、境外，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及電力、煤炭、天然氣、石油、可再生能源及與能源相關(guān)的服務(wù)領(lǐng)域。隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理鏈條不斷變長(zhǎng)、層級(jí)變多，浙能集團(tuán)的管控面臨新的挑戰(zhàn)，內(nèi)審工作發(fā)展也遇到了新的瓶頸。
“思路決定出路”。為進(jìn)一步適應(yīng)集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境變化和內(nèi)審工作自身的發(fā)展要求，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審時(shí)度勢(shì)，吸收國(guó)際先進(jìn)審計(jì)理念，總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，提出了“五個(gè)必審”的重要理念。即“離任必審、三年必審、集團(tuán)重大決策決定的執(zhí)行必審、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題苗頭的必審、上級(jí)有要求的必審”，并要求努力實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光普照”的目標(biāo)。據(jù)此，浙能集團(tuán)在以下三方面進(jìn)行了大膽的探索和實(shí)踐。
（一）完善內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)和人員配備，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。2012年1月，集團(tuán)對(duì)內(nèi)審工作做出了新的規(guī)劃和調(diào)整，將審計(jì)部從原監(jiān)察審計(jì)部中分立出來(lái)獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)審工作，并逐步建立了集團(tuán)統(tǒng)一管理、各級(jí)所屬企業(yè)有序聯(lián)動(dòng)的審計(jì)工作體系。同時(shí)，從系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)青年骨干充實(shí)力量，現(xiàn)審計(jì)部共有專(zhuān)職審計(jì)人員11人，其中中高級(jí)職稱(chēng)9人，基本實(shí)現(xiàn)了機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)履行和人員配備“三到位”，為強(qiáng)化總部審計(jì)管控、整合系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)資源奠定了基礎(chǔ)。各板塊分公司、所屬企業(yè)也紛紛設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)、兼職內(nèi)審工作人員，逐步健全內(nèi)審工作網(wǎng)絡(luò)。
（二）改進(jìn)內(nèi)審工作組織方式，確保審計(jì)工作效率。2012年初，審計(jì)部在學(xué)習(xí)借鑒外部經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)分析集團(tuán)內(nèi)審工作現(xiàn)狀，著眼未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，撰寫(xiě)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)的報(bào)告》，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的編制、審計(jì)目標(biāo)的確定、審計(jì)路徑的選擇、審計(jì)重點(diǎn)的把握等方面做出了一些有益的探索和研究，并在審計(jì)工作實(shí)踐中予以嘗試。2013年初，為進(jìn)一步統(tǒng)籌浙能集團(tuán)內(nèi)審工作，發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)部、板塊分公司和運(yùn)營(yíng)企業(yè)的協(xié)同作用，集團(tuán)審計(jì)部首次制定并下發(fā)了《2013年度內(nèi)審工作要點(diǎn)》，指導(dǎo)所屬企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)兩年的努力和積累，目前已經(jīng)形成較為有效的內(nèi)審工作體系，即集團(tuán)審計(jì)部主要開(kāi)展集團(tuán)公司直接管理的板塊分公司、發(fā)電企業(yè)和其他二級(jí)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并延伸到下屬各級(jí)企業(yè)，根據(jù)需要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和基建項(xiàng)目審計(jì)；板塊分公司根據(jù)集團(tuán)指引，結(jié)合運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)部門(mén)力量開(kāi)展務(wù)實(shí)有效的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；運(yùn)營(yíng)企業(yè)針對(duì)主要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵點(diǎn)和管理薄弱環(huán)節(jié)等實(shí)施業(yè)務(wù)檢查。
（三）領(lǐng)導(dǎo)重視，擴(kuò)大審計(jì)工作影響力。隨著集團(tuán)治理環(huán)境的復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)工作成為集團(tuán)公司促進(jìn)健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的管理手段之一。董事長(zhǎng)非常重視內(nèi)審工作，每年都親自參加紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作會(huì)議并對(duì)審計(jì)人員提出要求，親自審定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，多次對(duì)審計(jì)工作做出指示、批示，使審計(jì)工作始終圍繞并服務(wù)于浙能集團(tuán)中心工作。總經(jīng)理多次親自召開(kāi)會(huì)議，布置落實(shí)審計(jì)整改工作，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改到位。此外，內(nèi)審工作成果也越來(lái)越被企業(yè)管理層所重視，各項(xiàng)成果已運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造的整個(gè)過(guò)程，在查處違規(guī)、堵塞漏洞、服務(wù)管理、支持決策等方面發(fā)揮了積極作用。例如集團(tuán)審計(jì)部參與有關(guān)集團(tuán)重大決策事項(xiàng)的分析，對(duì)臺(tái)州第二發(fā)電公司“上大壓小”新建項(xiàng)目替代關(guān)停容量費(fèi)支付、北侖發(fā)電公司通流改造項(xiàng)目、香港興源投資公司對(duì)外投資等重大事項(xiàng)，提出相關(guān)意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
二、創(chuàng)新推動(dòng)，內(nèi)審工作新發(fā)展
浙能集團(tuán)始終圍繞促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)和提升管理的根本目標(biāo)，努力踐行“五個(gè)必審”要求，在審計(jì)覆蓋面、審計(jì)質(zhì)量上下功夫，突出“精品審計(jì)”主題，帶動(dòng)內(nèi)審工作不斷向前發(fā)展。
（一）不斷拓寬審計(jì)覆蓋面。按照“五個(gè)必審”的總體要求，審計(jì)部近兩年安排并實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目30余項(xiàng)，覆蓋了科服、電力、油氣、煤炭、可再生能源5個(gè)板塊22家營(yíng)運(yùn)企業(yè)，并延伸審計(jì)到三級(jí)及以下企業(yè)，審計(jì)面約占浙能集團(tuán)所屬企業(yè)的60%；重點(diǎn)關(guān)注新設(shè)單位、未經(jīng)審計(jì)單位和管理層級(jí)低的單位；審計(jì)領(lǐng)域在經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上增加了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、基建項(xiàng)目概算執(zhí)行情況審計(jì)等，通過(guò)不同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，逐漸使審計(jì)工作開(kāi)始超越賬薄、深入業(yè)務(wù)，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)重點(diǎn)基本涵蓋了集團(tuán)決策及制度貫徹執(zhí)行，對(duì)所屬企業(yè)的管控、重大并購(gòu)、壞賬及投資損失情況、招投標(biāo)及合同管理、固定資產(chǎn)及存貨管理、四項(xiàng)費(fèi)用使用，各級(jí)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、有無(wú)侵犯國(guó)家集體利益和鋪張浪費(fèi)等方面，努力覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵點(diǎn)和管理薄弱環(huán)節(jié)等。
（二）努力提升審計(jì)質(zhì)量。一是加強(qiáng)制度建設(shè)，按照浙能集團(tuán)“強(qiáng)總部”建設(shè)方案的要求，借鑒新的審計(jì)理念、方法，新增、修訂7項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作。二是抓好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，進(jìn)一步優(yōu)化審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等工作流程，做實(shí)審前有關(guān)案頭準(zhǔn)備工作，抓好信息、資料的收集、分析和研究等；邀請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況進(jìn)行分析研究，提高審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)密性；提高對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的歸納提煉能力，著力提升審計(jì)報(bào)告的深度和價(jià)值；三是突出“精品審計(jì)”主題，集中力量找好點(diǎn)、選準(zhǔn)題、嚴(yán)要求、細(xì)審查、抓整改等，查深查透審計(jì)項(xiàng)目，并督促相關(guān)單位認(rèn)真整改，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，在一定程度上取得了較好的效果。2013年9月，集團(tuán)審計(jì)部實(shí)施的集團(tuán)系統(tǒng)參股企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目得到了浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)表彰。
（三）強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)效果。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)教育、審計(jì)查實(shí)和審計(jì)意見(jiàn)或建議反饋給被審計(jì)單位，把審計(jì)問(wèn)題梳理提供給相關(guān)職能部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議進(jìn)行宣講，努力發(fā)揮審計(jì)“以點(diǎn)帶面”、“審計(jì)一個(gè)，促進(jìn)一片”的效果，促進(jìn)所屬企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、編寫(xiě)案例等方式及時(shí)通報(bào)審計(jì)情況、公開(kāi)審計(jì)成果，加強(qiáng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。2012年底會(huì)同監(jiān)察部、建設(shè)管理部編寫(xiě)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例24個(gè)，取得較好的警示教育效果。為從根源上解決問(wèn)題，浙能集團(tuán)及所屬企業(yè)針對(duì)審計(jì)提出的有關(guān)意見(jiàn)或建議，研究制定相關(guān)措施及管理辦法，并加強(qiáng)執(zhí)行及監(jiān)督，確保審計(jì)整改落到實(shí)處、取得實(shí)效。
三、真抓實(shí)干，內(nèi)審工作有突破
進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，做深經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、有針對(duì)性地實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、協(xié)同外部審計(jì)力量做好基建項(xiàng)目審計(jì)。
（一）全面實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。浙能集團(tuán)審計(jì)部準(zhǔn)確把握“離任必審”、“三年必審” 兩個(gè)時(shí)點(diǎn)，通過(guò)全面開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，合理安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計(jì)監(jiān)督。在審計(jì)過(guò)程中，按照《內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)檢查，并努力嘗試將各類(lèi)審計(jì)內(nèi)容納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇。一是開(kāi)展內(nèi)部控制檢查，從基礎(chǔ)性工作入手，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查，找準(zhǔn)問(wèn)題，分析緣由，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性做出評(píng)價(jià)。二是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)排查，特別針對(duì)市場(chǎng)化程度較高、對(duì)外投資較多和有下屬管理單位的企業(yè)加強(qiáng)了壞賬風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外投資損失和對(duì)下屬單位管控風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，幫助所屬企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平。三是實(shí)行基礎(chǔ)管理工作抽查，對(duì)固定資產(chǎn)、物資、印章、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、合同及招投標(biāo)管理等進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步提升精細(xì)化管理水平。
（二）有的放矢開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。為保障浙能集團(tuán)及所屬企業(yè)在參股企業(yè)的股東利益，集團(tuán)審計(jì)部實(shí)施了集團(tuán)系統(tǒng)參股企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，并提交專(zhuān)題報(bào)告。此后，集團(tuán)相關(guān)部門(mén)研究出臺(tái)了《外派參股企業(yè)高級(jí)管理人員報(bào)告制度》，進(jìn)一步規(guī)范了外派高管的履職行為，促進(jìn)參股企業(yè)信息的暢通，更好地維護(hù)了集團(tuán)利益。所屬天達(dá)環(huán)保公司針對(duì)其主要業(yè)務(wù)，實(shí)施粉煤灰銷(xiāo)售內(nèi)控情況檢查，關(guān)注了影響管理風(fēng)險(xiǎn)和效率的主要環(huán)節(jié)，查找管理方面存在的缺失，提出了加強(qiáng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)管理和強(qiáng)化銷(xiāo)售合同執(zhí)行考核等建議，為企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范管理提供參考。所屬嘉興發(fā)電公司結(jié)合降本增效的實(shí)際需求，實(shí)施燃料管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以燃料采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、接卸、存儲(chǔ)和摻燒等各個(gè)環(huán)節(jié)控制為切入點(diǎn)，通過(guò)查閱臺(tái)帳、燃料結(jié)算等資料，多次深入燃料管理現(xiàn)場(chǎng)了解各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程及管理細(xì)節(jié)，抽查校驗(yàn)到廠煤驗(yàn)收計(jì)量等一系列措施，提出了進(jìn)一步優(yōu)化到廠煤輪水尺驗(yàn)收、減少皮帶秤校驗(yàn)數(shù)據(jù)偏差和降低燃煤損耗等精細(xì)化管理建議。
（三）借力做好跟蹤審計(jì)。為加強(qiáng)過(guò)程性監(jiān)督，浙能集團(tuán)借助中介機(jī)構(gòu)的力量，組織對(duì)12個(gè)重點(diǎn)基建項(xiàng)目實(shí)施了跟蹤審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)主要協(xié)助項(xiàng)目公司編制工程量清單、預(yù)算及招標(biāo)控制價(jià)，對(duì)送審的工程結(jié)算材料進(jìn)行復(fù)核并出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告，駐點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)參與項(xiàng)目招投標(biāo)、合同談判、設(shè)計(jì)變更并審核相關(guān)單據(jù)等，在過(guò)程中減少基建項(xiàng)目的浪費(fèi)和損失。同時(shí)，為進(jìn)一步發(fā)揮跟蹤審計(jì)的價(jià)值，審計(jì)部通過(guò)對(duì)跟蹤審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量管理，督促項(xiàng)目公司加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的日常管理；會(huì)同建設(shè)管理部對(duì)審計(jì)問(wèn)題細(xì)化分析，對(duì)審計(jì)的質(zhì)量及效果實(shí)施 “再跟蹤”，進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制；對(duì)部分跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行走訪和實(shí)地調(diào)研，并形成專(zhuān)題報(bào)告，為進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作及促進(jìn)基建項(xiàng)目管理提出了意見(jiàn)和建議。
四、良性互動(dòng)，內(nèi)審工作顯成效
通過(guò)近兩年來(lái)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)逐漸形成了“重視審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)、主動(dòng)支持審計(jì)”的良好氛圍，使內(nèi)審工作“鏡子”和“利劍”的作用充分發(fā)揮，并取得了一定的成效。
（一）以控制為主線，努力發(fā)揮審計(jì)“免疫”作用。近兩年，浙能集團(tuán)審計(jì)部完成各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目30余項(xiàng)，所屬企業(yè)共實(shí)施合同、內(nèi)控等單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)200余項(xiàng)，提出審計(jì)意見(jiàn)或建議400余條，基本得到采納、落實(shí)，有效改進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理上的一些不足。特別是中央“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，審計(jì)部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)浙能集團(tuán)費(fèi)用開(kāi)支的規(guī)范情況進(jìn)行“大體檢”，并組織“節(jié)約增效、反對(duì)浪費(fèi)”大排查活動(dòng)，集團(tuán)先后兩次出臺(tái)了規(guī)范費(fèi)用開(kāi)支的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。此外，浙能集團(tuán)所屬企業(yè)也統(tǒng)籌內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的力量，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況及合同的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或檢查，提高了基層單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
（二）以治理為目標(biāo)，努力發(fā)揮審計(jì)“強(qiáng)管理”作用。通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，促進(jìn)集團(tuán)公司及所屬企業(yè)新增、修訂《生產(chǎn)、綜合類(lèi)項(xiàng)目施工及服務(wù)外包管理辦法》、《發(fā)票查驗(yàn)管理辦法》等一系列管理制度，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算等，提升精細(xì)化管理水平。同時(shí)通過(guò)實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，近兩年由跟蹤審計(jì)參與審核招標(biāo)文件191個(gè)、合同691個(gè)、工程聯(lián)系單200個(gè)等，提出審計(jì)建議152條，一定程度地彌補(bǔ)了項(xiàng)目公司有關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力的不足，并將一些審計(jì)問(wèn)題消除在萌芽狀態(tài)，保障了投資資金的安全和使用效益。
（三）以增值為目的，努力發(fā)揮審計(jì)“增效益”作用。通過(guò)審計(jì)，加強(qiáng)事中監(jiān)督，在過(guò)程中抓好降本增效工作。2012年累計(jì)核減投資及促進(jìn)節(jié)約資金約1.95億元；2013年，核減工程款約943萬(wàn)元，促進(jìn)節(jié)約資金509萬(wàn)元。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)節(jié)支增值作用得到充分體現(xiàn)。
