穩(wěn)健會計是通過會計穩(wěn)健原則來實現(xiàn)的。會計穩(wěn)健原則是會計報表的重要基石，是會計報告中一項長期存在的準則，也是會計理論和實踐中的一個中心原則，還被認為是最有影響力的會計計量原則。本文對會計穩(wěn)健的相關(guān)理論問題進行了探討。
本文立足于會計穩(wěn)健原則，引入和借鑒了國外學者的研究成果。首先，提出并分析了對穩(wěn)健原則的四種解釋，闡述了對會計穩(wěn)健的檢驗的成本與市價孰低法、盈余反應(yīng)不對稱方法和會計應(yīng)計程序分析法，從而對穩(wěn)健會計概念加以界定。
其次，從契約理論、股東訴訟、稅收因素和監(jiān)管機構(gòu)等方面對穩(wěn)健會計產(chǎn)生的原因進行了分析，并著重從契約理論的角度，指出穩(wěn)健原則能約束管理層在契約中操縱會計數(shù)字的機會主義行為。因此，穩(wěn)健主義是一個有效的契約機制。同時，還指出了不支持穩(wěn)健會計的理由：穩(wěn)健會計對于中立會計的偏離，對會計信息的質(zhì)量產(chǎn)生了影響；穩(wěn)健原則會產(chǎn)生對企業(yè)利潤的操縱行為等。
再次，在對穩(wěn)健會計的概念界定和對其產(chǎn)生的原因分析的基礎(chǔ)上，將會計穩(wěn)健劃分為有條件穩(wěn)?。ㄓ喾€(wěn)?。?、應(yīng)計項目穩(wěn)健和無條件穩(wěn)?。ㄙY產(chǎn)負債表穩(wěn)健）等，并對穩(wěn)健的三個來源，即會計報表不能反映凈現(xiàn)值為正的項目和資產(chǎn)價值的增加、凈資產(chǎn)賬面價值的最小化和對損失的確認比對收入的確認及時進行分析。作者在對會計穩(wěn)健度的三種檢驗方法進行具體探討的基礎(chǔ)上，對有條件穩(wěn)健和無條件穩(wěn)健衡量指標檢驗方法之間的關(guān)系進行了探討，認為應(yīng)計項目是導致兩者差異的關(guān)鍵。
最后，作者從三個方面分析了本研究意義之所在，以期為后續(xù)研究提供參考。
（張金松整理自《財會通訊•學術(shù)版》2007年第2期下，作者：劉舒文 伍中信）
