徐琛 麻曉敏
社區(qū)財(cái)務(wù)管理，作為國家最基層政權(quán)自治化管理的核心環(huán)節(jié)，關(guān)系到大量國有資金及財(cái)政撥款的去留與收益。社區(qū)財(cái)務(wù)，作為基層政權(quán)實(shí)體化操作的把關(guān)點(diǎn)，其合理化的運(yùn)用與操作關(guān)系到民生發(fā)展的方方面面。研究、分析當(dāng)下社區(qū)財(cái)務(wù)存在的現(xiàn)狀與問題，嘗試從基層政權(quán)規(guī)范化發(fā)展角度探討社區(qū)財(cái)務(wù)管理內(nèi)審模式，將為社區(qū)規(guī)范、合理、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供可行性建議與分析。
一、社區(qū)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
以杭州市江干區(qū)凱旋街道為例，該街道所轄14社區(qū)，2013年度事業(yè)收入總額為4304萬元，經(jīng)營收入總額為722萬元，事業(yè)支出總額為2672萬元，經(jīng)營支出總額為748萬元，整體資金量大，收支業(yè)務(wù)繁重。目前，凱旋街道社區(qū)財(cái)務(wù)管理模式為總分報(bào)賬式，暨14個(gè)社區(qū)分設(shè)14位社區(qū)財(cái)務(wù)管理人員，主要負(fù)責(zé)社區(qū)財(cái)務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理、社區(qū)現(xiàn)金管理、月結(jié)報(bào)賬單報(bào)賬；街道本級(jí)民政科設(shè)社區(qū)財(cái)務(wù)室，負(fù)責(zé)社區(qū)總會(huì)計(jì)賬目核算、社區(qū)各類支票開據(jù)、社區(qū)納稅申報(bào)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。截止目前，江干區(qū)四大街道除四季青街道實(shí)行社區(qū)財(cái)務(wù)代理記賬制之外，其他三大街道采荷、閘弄口、凱旋均實(shí)行該項(xiàng)財(cái)務(wù)管理模式。
二、社區(qū)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控薄弱點(diǎn)
（一）工作量集中，數(shù)據(jù)量龐大，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)大
由于實(shí)行總分報(bào)賬式財(cái)務(wù)管理模式，月初月末會(huì)計(jì)憑證匯總量龐大，加之2013年起執(zhí)行的社區(qū)三務(wù)公開——社區(qū)財(cái)務(wù)公開，使得對(duì)社區(qū)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)要求時(shí)效性增強(qiáng)。社區(qū)財(cái)務(wù)人員一般在當(dāng)月25號(hào)左右產(chǎn)生當(dāng)月社區(qū)各類收入、支出等實(shí)際數(shù)據(jù)，核算好當(dāng)月社區(qū)現(xiàn)金收支量進(jìn)行匯總報(bào)賬，街道本級(jí)民政財(cái)務(wù)對(duì)所有社區(qū)現(xiàn)金收支報(bào)賬單進(jìn)行原始憑證核實(shí)、核對(duì)，結(jié)合當(dāng)月各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，分類匯總并制作各社區(qū)記賬憑證進(jìn)行實(shí)時(shí)入賬。當(dāng)月10號(hào)前完成所有社區(qū)賬務(wù)數(shù)據(jù)入賬，并實(shí)行經(jīng)營性收支核算，申報(bào)各項(xiàng)綜合性稅收。總體工作量大，數(shù)據(jù)繁重，核對(duì)情況時(shí)間緊迫，數(shù)據(jù)審核內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至存在“被動(dòng)財(cái)務(wù)記賬事實(shí)”——不規(guī)范事項(xiàng)、款項(xiàng)的發(fā)生。
（二）內(nèi)部管理可控性差，期后調(diào)整事項(xiàng)多
由于實(shí)行月末報(bào)賬，在編制會(huì)計(jì)憑證過程中常發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)不規(guī)范事宜，常見情況有：明細(xì)單據(jù)不符，發(fā)票數(shù)量、金額不清，合同文本缺失，活動(dòng)名單不全等。整體社區(qū)原始數(shù)據(jù)收支可控性差，匯總報(bào)賬的內(nèi)部監(jiān)督效力缺失，社區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)辦內(nèi)控審核、審查力度不夠，導(dǎo)致會(huì)計(jì)編制環(huán)節(jié)倒催補(bǔ)辦各類手續(xù)，以及出現(xiàn)會(huì)計(jì)原始憑證有效性的期后調(diào)整補(bǔ)充，出現(xiàn)較多不規(guī)范的操作。
（三）預(yù)算執(zhí)行薄弱，內(nèi)部審計(jì)不足
目前，社區(qū)當(dāng)月現(xiàn)金開支項(xiàng)目，實(shí)行報(bào)賬單填制申報(bào)，報(bào)賬單各會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)總賬事業(yè)支出各類科目一致，一定意義上實(shí)行社區(qū)支出可控性逐筆登記、各類支出明晰分類，為年度支出決算，下一年度預(yù)算編制做好數(shù)據(jù)收集準(zhǔn)備。從每月報(bào)賬單申報(bào)情況看，會(huì)計(jì)科目社區(qū)編制過程中科目匯總差異性大，同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)歸類不統(tǒng)一，導(dǎo)致各社區(qū)間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)配比性下降。從財(cái)務(wù)總賬入賬情況看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)針對(duì)各類會(huì)計(jì)事項(xiàng)科目規(guī)定與社區(qū)財(cái)務(wù)人員的歸類存在差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表生成數(shù)據(jù)與社區(qū)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)配比性下降，主管科室針對(duì)社區(qū)財(cái)務(wù)，各社區(qū)針對(duì)本社區(qū)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)力度不足，往往處于旁觀甚至忽視狀態(tài)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)接不足，業(yè)務(wù)實(shí)際與財(cái)務(wù)支付脫節(jié)等現(xiàn)象頻繁發(fā)生。
（四）資產(chǎn)流失嚴(yán)重，內(nèi)審職能缺失
社區(qū)財(cái)政資金的合理利用，是基層政權(quán)服務(wù)社會(huì)功能有效性發(fā)揮的保證。社區(qū)資產(chǎn)的流失和不合理開支，反映的是國有資產(chǎn)流失和濫用。由于內(nèi)部審計(jì)職能的缺失，年度大量資金使用沒有得到有效的監(jiān)督和審查，對(duì)社區(qū)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，資金有效結(jié)余都有產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。
三、社區(qū)內(nèi)部審計(jì)的管理途徑
（一）開展“內(nèi)審+外審”工作模式
為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)，查找工作不足，凱旋街道社區(qū)財(cái)務(wù)主動(dòng)提出半年度內(nèi)部審計(jì)+全年財(cái)務(wù)審計(jì)的“內(nèi)審+外審”工作模式。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任外審工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，出具年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，提出工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提供財(cái)務(wù)工作改進(jìn)建議，為社區(qū)財(cái)務(wù)工作的良性發(fā)展提供專業(yè)、有效的咨詢平臺(tái)。
通過年度審計(jì)及內(nèi)審工作，凱旋街道社區(qū)財(cái)務(wù)工作針對(duì)備用金使用額度及有效限制、往來款項(xiàng)歷年掛賬清查、會(huì)計(jì)科目有效性設(shè)置、費(fèi)用報(bào)銷規(guī)整性限制等實(shí)際問題進(jìn)行整改，匯總各類社區(qū)專用內(nèi)、外部財(cái)務(wù)文件，編制社區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)賬手冊(cè)、社區(qū)財(cái)務(wù)科目明細(xì)分類表，對(duì)社區(qū)財(cái)務(wù)的工作開展實(shí)行有效的框架式管理，為社區(qū)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性操作提供依據(jù)。
（二）實(shí)行“系統(tǒng)+賬務(wù)”資產(chǎn)管理
社區(qū)固定資產(chǎn)是社區(qū)資產(chǎn)的重要組成部分，由于社區(qū)辦公場(chǎng)地分散，社區(qū)公共設(shè)備更新頻繁，導(dǎo)致社區(qū)資產(chǎn)歷年的內(nèi)審及清查工作缺失，資產(chǎn)賬實(shí)不符，資產(chǎn)管理混亂。為全面掌握社區(qū)資產(chǎn)使用情況，合理報(bào)廢、更新固定資產(chǎn)，凱旋街道社區(qū)財(cái)務(wù)提出“系統(tǒng)+賬務(wù)”管理模式，引入第三方軟件工作開發(fā)社區(qū)固定資產(chǎn)使用軟件。通過社區(qū)財(cái)務(wù)人員、軟件工程師、社區(qū)工作人員三方介入，進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)，注重實(shí)地盤點(diǎn)、清查，找準(zhǔn)資產(chǎn)現(xiàn)狀，合理估價(jià)調(diào)撥資產(chǎn)，合理報(bào)廢廢棄資產(chǎn)，對(duì)在地在庫的固定資產(chǎn)實(shí)行有效數(shù)字及信息化管理。通過全面清理盤查，積極打造系統(tǒng)化數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)更新，資產(chǎn)使用調(diào)撥有效監(jiān)控，資產(chǎn)新增減少有理有據(jù)，資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)可信的管理模式，對(duì)社區(qū)資產(chǎn)的長(zhǎng)效化管理起到了堅(jiān)實(shí)有效的保障作用。
（三）打造“透明、廉潔、勤政”管理平臺(tái)
社區(qū)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作以“黨務(wù)、村務(wù)、財(cái)務(wù)”三務(wù)公開為有效監(jiān)督平臺(tái)，嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)紀(jì)委、區(qū)民政局對(duì)財(cái)務(wù)公開的各項(xiàng)要求，做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，財(cái)務(wù)信息公開透明，財(cái)務(wù)情況公之于民。凱旋街道社區(qū)管理工作以“創(chuàng)新實(shí)效、廉潔勤政”為宗旨，全力打造“凱e通”信息共享平臺(tái)，全面推進(jìn)社工級(jí)差工資改革，以“信息化內(nèi)控平臺(tái)”打造為契機(jī)，以“智能化社區(qū)管理”為突破口，層層推進(jìn)，嘗試內(nèi)部控制管理模式的新探索，為社區(qū)發(fā)展創(chuàng)新提供實(shí)施動(dòng)力。
四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的增值作用
（一）以內(nèi)部審計(jì)促制度改革
作為基層自治實(shí)體單位社區(qū)，在諸多城區(qū)有著不同的單位屬性定位，江干區(qū)實(shí)行注冊(cè)為民辦非公企業(yè)，而其他城區(qū)則有定位為事業(yè)單位。由于屬性定位的不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度選擇上的差異化，而目前凱旋街道社區(qū)財(cái)務(wù)執(zhí)行模式是介于事業(yè)與企業(yè)之間，該項(xiàng)模式的缺陷集中反映在：無法有效實(shí)行成本利潤(rùn)核算，無法執(zhí)行收支配比，社區(qū)資金使用沒有約束性。在該種模式的運(yùn)作下，如果沒有規(guī)范的內(nèi)審機(jī)構(gòu)介入，會(huì)大大影響財(cái)政資金的有效性利用。建議社區(qū)財(cái)務(wù)通過組建獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，定期檢查資金項(xiàng)目的開支使用，全面確保民生資金的及時(shí)撥付，民生設(shè)施的及時(shí)建設(shè)，民生項(xiàng)目的及時(shí)運(yùn)營，從獨(dú)立性、客觀性、公正性的角度把關(guān)社區(qū)資金的去留走向，為國有資金的合理合法使用提供有效監(jiān)督。
（二）以內(nèi)部審計(jì)促預(yù)算管理
從目前社區(qū)預(yù)算執(zhí)行情況看，整體開支與預(yù)算數(shù)對(duì)比差異大，預(yù)算對(duì)當(dāng)年社區(qū)開支的可控性不大，根據(jù)年度各項(xiàng)突擊性活動(dòng)、檢查事宜增加社區(qū)經(jīng)費(fèi)開支是正常情況。因此，社區(qū)預(yù)算的編制參照性基本無有效性價(jià)值。如何制定一套有執(zhí)行力、約束力的預(yù)算制度，打破原先定期編制年度預(yù)算的模式，實(shí)行預(yù)算有效性控制是社區(qū)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。通過社區(qū)財(cái)務(wù)內(nèi)審的約束，嚴(yán)格各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支，有效促進(jìn)社區(qū)良性、有序發(fā)展，有效增加社區(qū)盈余留存。
（三）以內(nèi)部審計(jì)促有效經(jīng)營
從社區(qū)經(jīng)營性業(yè)務(wù)發(fā)展角度看，強(qiáng)化內(nèi)審控制是必經(jīng)之路。由于社區(qū)在停車、物業(yè)、房租等自營收入領(lǐng)域的介入，年度經(jīng)營性資金的收支已經(jīng)成為社區(qū)收支的重要組成部分。通過社區(qū)內(nèi)部審計(jì)的職能?？梢詾樯鐓^(qū)管理者提供風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過審查和評(píng)價(jià)管理者的工作實(shí)績(jī)，評(píng)估社區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、組織戰(zhàn)略，有效測(cè)試社區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，幫助社區(qū)制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理性、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性等信息，減少社區(qū)經(jīng)營性損失，實(shí)現(xiàn)增加社區(qū)經(jīng)營性發(fā)展的價(jià)值的目的。
（四）以內(nèi)部審計(jì)促合理采購
社區(qū)自有資金龐大，社區(qū)經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目繁多，14個(gè)社區(qū)固定資產(chǎn)、辦公用品、活動(dòng)用品采購不統(tǒng)一，差異性大，直接導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可比性降低。由于無統(tǒng)一的定點(diǎn)采購體制，社區(qū)各類經(jīng)費(fèi)用于食品、日用品的發(fā)票無法函證，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)針對(duì)發(fā)票金額的真實(shí)性無法分辨，導(dǎo)致社區(qū)采購風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控漏洞加大，為國有資產(chǎn)的流失提供了隱形屏障。通過內(nèi)審機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督，可以加大國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，對(duì)固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的各類不確定因素進(jìn)行有效防范，做到合法合理采購，正常合理使用。
同時(shí)，通過內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，對(duì)社區(qū)大額采購統(tǒng)一化，公開化，定點(diǎn)化，內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)利對(duì)社區(qū)各類采購實(shí)行公開透明的資金走向進(jìn)行核查。針對(duì)社區(qū)的各項(xiàng)采購，由街道小型招標(biāo)辦實(shí)行統(tǒng)一的公開招標(biāo)，規(guī)范管理定點(diǎn)采購單位，結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)審計(jì)嚴(yán)格把關(guān)社區(qū)固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的合理化開支。
（五）以內(nèi)部審計(jì)促素質(zhì)提升
社區(qū)財(cái)務(wù)、內(nèi)審專業(yè)人員的整體素質(zhì)關(guān)系到社區(qū)財(cái)務(wù)管理水平的好壞，通過內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組建和不斷完善，引進(jìn)、培養(yǎng)專業(yè)的社區(qū)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，為社區(qū)管理建設(shè)出謀劃策，為民生事業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的后勤服務(wù)保障。
通過基層財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部審計(jì)職能的不斷完善，全面防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，為社區(qū)發(fā)展，社區(qū)建設(shè)提供更多可參考的建議和辦法，為和諧文明的基層政權(quán)自主建設(shè)注入新的發(fā)展思路和動(dòng)力。
（作者單位：杭州市江干區(qū)審計(jì)局）
